導(dǎo)語：稽查細化調(diào)研報告一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

某化工企業(yè)，成立于20**年8月，增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售化學(xué)助劑：硬脂酸、甘油。根據(jù)總局對化工行業(yè)稅收專項檢查的要求，我們對該企業(yè)20**年至20**年度的涉稅情況進行檢查。

通過檢查，我們發(fā)現(xiàn)該企業(yè)購進張家港市某公司用于生產(chǎn)硬脂酸的主要原材料——工業(yè)極度氫化棕櫚油（極度氫化棕櫚硬脂HPS58），取得由防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，并通過認證，均已向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣，但取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅率為13%。此情況引起了我們檢查人員的注意。根據(jù)以往檢查的經(jīng)驗及對本地區(qū)化工行業(yè)的了解，一般化工行業(yè)增值稅都是同征同扣或低征高扣，而高征低扣現(xiàn)象還沒遇到過。通過初步了解，供貨方又為國家大型企業(yè)，似乎不會錯用稅率，特別是雙方發(fā)生的此類業(yè)務(wù)一年多，如果用錯稅率雙方主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該早就發(fā)現(xiàn)，檢查人員對此的懷疑貌似多余。但職業(yè)的敏感和長期形成的檢查習(xí)慣，檢查人員還是對此放心不下，因為低稅率貨物的范圍均無此產(chǎn)品名稱的列舉，為此檢查人員一邊和企業(yè)相關(guān)負責(zé)人到倉庫查看上述產(chǎn)品，一邊通過與該公司負責(zé)人的交談，進一步了解到上述產(chǎn)品在常溫下呈固體狀態(tài)，是以棕櫚油為主要原材料，通過一定的工藝生產(chǎn)的，具體產(chǎn)品的生產(chǎn)過程和組成也說的不是太清楚。由此我們證實檢查人員的懷疑并非多余，只有弄清楚該產(chǎn)品是如何生產(chǎn)的，才能準(zhǔn)確確認該產(chǎn)品是否屬于稅法規(guī)定的低稅率貨物范圍。檢查人員一方面進一步向相關(guān)專業(yè)人士請教，一方面向領(lǐng)導(dǎo)匯報檢查情況，申請外調(diào)，到供貨方去進一步了解上述產(chǎn)品的生產(chǎn)過程，最終檢查人員掌握了該產(chǎn)品的組成：確是以棕櫚油為主要原材料，通過加氫和催化劑進行高溫加熱，從而改變了產(chǎn)品的溶點。為此檢查人員認為：該化工企業(yè)購進的工業(yè)極度氫化棕櫚油（極度氫化棕櫚硬脂HPS58），是棕櫚油（屬于稅法規(guī)定的低稅率貨物范圍）為主要原材料而生產(chǎn)成的一種用于化工生產(chǎn)的原材料，不屬于低稅率貨物的范圍。因此，該化工企業(yè)購進的工業(yè)極度氫化棕櫚油（極度氫化棕櫚硬脂HPS58），所取得的增值稅專用發(fā)票248份，發(fā)票上均注明13%的稅率，為錯用稅率，應(yīng)按17%的稅率計稅，上述增值稅專用發(fā)票上注明稅額合計2310832.30元應(yīng)不予抵扣。產(chǎn)生上述問題的原因是：購銷雙方均誤認為極度氫化棕櫚油（極度氫化棕櫚硬脂HPS58），主要成份為棕櫚油，產(chǎn)品用途與棕櫚油差不多，應(yīng)按棕櫚油的適用稅率（13%）計稅，通過我們與供貨方主管稅務(wù)機關(guān)及購銷雙方進行溝通，均沒有對我們檢查人員的意見提出異議，均表示要按稅法規(guī)定的稅率執(zhí)行。

所以，熟悉和了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況，生產(chǎn)工藝流程，特別是在檢查過程中要耐心、虛心詢問和聽取企業(yè)相關(guān)負責(zé)人對企業(yè)情況的介紹，留心于每一個環(huán)節(jié)；要走出就賬查賬的老路，利用現(xiàn)代信息交流方便的優(yōu)勢，廣泛收集信息和相關(guān)證據(jù)資料，將會取得意想不到的效果。