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我們?cè)诠ぷ髦邪l(fā)現(xiàn)，有些企業(yè)往往將一些未開(kāi)票銷(xiāo)售收入掛在其他應(yīng)付款科目。近日，我們?cè)趯?duì)一家國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行檢查時(shí)，就通過(guò)分析“其他應(yīng)付款”科目的疑點(diǎn)查出了隱匿的一宗金額高達(dá)437萬(wàn)元的土地轉(zhuǎn)讓交易，查補(bǔ)企業(yè)所得稅1278123元。同時(shí)又通過(guò)這次檢查促使該公司的主管部門(mén)全力查處國(guó)有資產(chǎn)的流失問(wèn)題，取得了圓滿(mǎn)完成稽查任務(wù)和有力承擔(dān)社會(huì)義務(wù)的雙重收獲。

發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)

通過(guò)運(yùn)用稽查查賬系統(tǒng)采集數(shù)據(jù)，在對(duì)數(shù)據(jù)分析的過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)該公司在2006年8月“其他應(yīng)付款”科目存在異常，該公司將一筆與本市私營(yíng)的A房地產(chǎn)公司長(zhǎng)期掛賬的貸方金額50萬(wàn)元在繳納了16.5萬(wàn)元所得稅后，將余額33.5萬(wàn)元轉(zhuǎn)入了資本公積，對(duì)于這樣大額而且沒(méi)有尾數(shù)的金額長(zhǎng)期掛賬并且確認(rèn)對(duì)方放棄權(quán)益，我們產(chǎn)生了疑問(wèn)。

我們立即對(duì)相關(guān)憑證進(jìn)行了查閱，但是在記賬憑證后未發(fā)現(xiàn)任何說(shuō)明材料，于是我們按照正常的工作程序，查閱以前年度的賬務(wù)記錄，終于查找到了50萬(wàn)元的發(fā)生時(shí)間是在2000年的3月份，但是在記賬憑證后依然沒(méi)有發(fā)現(xiàn)關(guān)于和A公司往來(lái)事項(xiàng)的說(shuō)明，為此我們對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了詢(xún)問(wèn)，財(cái)務(wù)人員解釋由于人員調(diào)動(dòng)、時(shí)間太長(zhǎng)等原因?qū)τ谶@筆往來(lái)也不清楚。我們結(jié)合事先了解的情況，該公司曾經(jīng)換過(guò)兩任總經(jīng)理，這種人員的變動(dòng)衍射出公司內(nèi)部存在很多矛盾，這似乎和財(cái)務(wù)人員的解釋是相互吻合的，于是我們沒(méi)有急于去探詢(xún)答案，只是繼續(xù)根據(jù)檢查要求，按項(xiàng)目進(jìn)行了相關(guān)的檢查。

初現(xiàn)端倪

檢查的過(guò)程是枯燥和漫長(zhǎng)的，每個(gè)建設(shè)項(xiàng)目都要根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)的計(jì)稅成本要求進(jìn)行可售部分的分?jǐn)?，同時(shí)又要根據(jù)已售面積進(jìn)行最終計(jì)稅成本的歸集。在進(jìn)行賬務(wù)數(shù)據(jù)的檢查分析的同時(shí)，我們的調(diào)查對(duì)象也由財(cái)務(wù)人員擴(kuò)大到銷(xiāo)售、拆遷等部門(mén)，在這個(gè)過(guò)程中，我們都會(huì)不經(jīng)意地問(wèn)上一句：“你知道你們公司和A公司之間有什么往來(lái)嗎？”，得到的回答都是“不清楚”。太多的這種回答漸漸幾乎要消融掉我們對(duì)“其他應(yīng)付款”科目問(wèn)題的疑問(wèn)了。

但就在一個(gè)雨天陰翳的下午，有一個(gè)人的回答引起了我們的興趣，問(wèn)的還是同樣的問(wèn)題，他回答的神情也是同樣的漠然，但是他在轉(zhuǎn)身出門(mén)的一瞬間嘴里嘟嚷了一句，他說(shuō)：“你們說(shuō)會(huì)不會(huì)是土地轉(zhuǎn)讓的事情？”就這簡(jiǎn)單的一句話，一線曙光似乎終于穿透了云層，對(duì)呀，兩家房地產(chǎn)公司之間的交易最大可能有兩種，要么是相互拆借資金，要么是進(jìn)行土地資源的流通。

編號(hào)A－0033

根據(jù)我們對(duì)2000年房地產(chǎn)市場(chǎng)的回憶分析，當(dāng)時(shí)土地資源還沒(méi)有現(xiàn)在這么緊缺，房地產(chǎn)公司之間的土地資源流通也時(shí)有發(fā)生，但是鑒于前期關(guān)于“其他應(yīng)付款”科目的詢(xún)問(wèn)工作并不理想，我們首先考慮的是如何通過(guò)外圍工作尋找工作切入點(diǎn)。在這里需要說(shuō)明的是，利用公共資源開(kāi)展案件檢查工作是我們近幾年稽查局的有效工作手段，我們多次運(yùn)用這個(gè)方法從證據(jù)上，甚至于從心理上壓倒對(duì)手。在這個(gè)案件中我們要獲取有效的信息，土地資源的管理部門(mén)是我們的首選，于是我們按程序辦理了到土地資源管理局進(jìn)行查詢(xún)的相關(guān)文書(shū)。

查詢(xún)的過(guò)程并不順利，在堆積如山的案牘中尋找6年前的文件，而且文件的保管又涉及到兩三個(gè)部門(mén)，查找工作變得異常艱難。面對(duì)檔案管理人員的疲憊和無(wú)奈，我們以對(duì)工作的熱情和真誠(chéng)一點(diǎn)點(diǎn)感動(dòng)對(duì)方。終于，我們?cè)谝槐緣m封的檔案登記本中發(fā)現(xiàn)了該房地產(chǎn)公司土地轉(zhuǎn)讓的編號(hào)“A-0033”，我們擺脫了無(wú)序的查找，順利地看到了我們一直夢(mèng)寐以求的轉(zhuǎn)讓檔案。

真相大白

原來(lái)在2000年1月，該公司向原國(guó)土規(guī)劃局申請(qǐng)將面積達(dá)12900平方米的土地轉(zhuǎn)讓給A公司，并獲得國(guó)土規(guī)劃局的批準(zhǔn)，后經(jīng)權(quán)威部門(mén)確認(rèn)出讓金為每平方米339元，據(jù)此雙方簽訂了土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓合同，合同總金額為4373100元，合同中約定在2000年12月31日前付清相關(guān)款項(xiàng)。在同年1月份A公司為此項(xiàng)轉(zhuǎn)讓繳納了契稅，目前A公司對(duì)該地塊的開(kāi)發(fā)已經(jīng)結(jié)束，土地所有權(quán)也已分割到具體居住戶(hù)。

但是這份土地轉(zhuǎn)讓合同和A公司匯往該公司的50萬(wàn)元有什么關(guān)聯(lián)呢？為什么公司賬上沒(méi)有反映這項(xiàng)交易？如果50萬(wàn)就是交易金額的一部分，那么437萬(wàn)和50萬(wàn)之間的差額到哪兒去了呢？

帶著這些疑問(wèn)我們走進(jìn)了該公司總經(jīng)理室，我們向現(xiàn)任總經(jīng)理一一列舉了現(xiàn)已掌握的資料，娓娓道出這家房地產(chǎn)公司的一處隱痛。

原來(lái)事情是發(fā)生在前任總經(jīng)理任內(nèi)，當(dāng)時(shí)公司高層不知道出于何種原因決定將A－0033地塊轉(zhuǎn)讓給A公司，雖然合同價(jià)格是4373100元，但是公司實(shí)際的到賬款項(xiàng)正是掛在“其他應(yīng)付款”科目的50萬(wàn)元，另外就是在1999年12月取得了A公司協(xié)議抵讓價(jià)格為43萬(wàn)元的一輛別克商務(wù)車(chē)的使用權(quán)，兩項(xiàng)相加只有93萬(wàn)元，至此以后，A公司以種種理由拒絕支付剩余的款項(xiàng)，所以該公司也未在賬面確認(rèn)該項(xiàng)土地轉(zhuǎn)讓的銷(xiāo)售及開(kāi)具相應(yīng)的銷(xiāo)售發(fā)票。后來(lái)，前任總經(jīng)理由于管理及經(jīng)營(yíng)上的種種原因離職，這筆賬就變成現(xiàn)在誰(shuí)也說(shuō)不清道不明的爛賬。

現(xiàn)在的總經(jīng)理上任后，對(duì)該問(wèn)題也予以了高度的重視，通過(guò)很多努力希望能夠妥善地解決這個(gè)問(wèn)題，但是該事件牽涉到上屆總經(jīng)理及A公司的很多人，是否存在幕后交易又一直是一個(gè)難解之謎，前一時(shí)期上級(jí)紀(jì)檢部門(mén)也主動(dòng)介入調(diào)查，但是由于相關(guān)人員走失殆盡以及A公司方面的種種推諉等因素使得問(wèn)題調(diào)查陷入停滯狀態(tài)，這也使得該事件的處理變得更加撲朔迷離。當(dāng)前該公司正處于改制期間，廣大職工對(duì)這件事也是義憤填膺，通過(guò)各種渠道向公司現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)表達(dá)了要求徹底查清真相地愿望，現(xiàn)任總經(jīng)理每次想到此事也是愁眉不展。

這次我們稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)檢查后，尤其是我們對(duì)這個(gè)問(wèn)題的一再關(guān)注，對(duì)現(xiàn)任總經(jīng)理也是一種觸動(dòng)，他有很多次想主動(dòng)來(lái)和我們交流，他自己也隱約感覺(jué)到稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查也許是促使問(wèn)題解決的一種動(dòng)力，可以起到推動(dòng)該公司上級(jí)主管部門(mén)加大調(diào)查處理的力度，但是出于對(duì)這部分轉(zhuǎn)讓未做銷(xiāo)售將面臨稅收處理的顧慮，所以一直躑躅不前?，F(xiàn)在我們來(lái)找他，反而讓他感覺(jué)到一種釋然，所以把整個(gè)事情一吐為快，同時(shí)他也表示對(duì)于該交易未做銷(xiāo)售將面臨的稅收處理的理解和認(rèn)可，希望我們進(jìn)一步出面和上級(jí)主管局進(jìn)行相應(yīng)的交流，對(duì)該事件的最終解決起到促動(dòng)作用。

我們覺(jué)得，站在稅務(wù)機(jī)關(guān)的立場(chǎng)，首先我們要在稅收法律的角度很好地詮釋和執(zhí)行各項(xiàng)政策要求，既然土地轉(zhuǎn)讓交易已經(jīng)成立，這部分銷(xiāo)售就應(yīng)該計(jì)入應(yīng)稅收入，在這一點(diǎn)上，我們只能暫且放下所有對(duì)該公司目前情況的同情，但是在另一個(gè)方面，我們要從稅收法律的角度再次印證這宗土地轉(zhuǎn)讓交易的不公，促使事情真相的進(jìn)一步揭開(kāi)，協(xié)助找出群眾利益的真正流失點(diǎn)。

雙重收獲

主管局領(lǐng)導(dǎo)工作相當(dāng)?shù)姆泵?，但是在得知我們的檢查使得這起陳案新提時(shí)，先后安排和我們檢查組進(jìn)行了三次交流，從他們的審慎態(tài)度中我們也體味到他們對(duì)我們稽查工作的一種尊重。在三次交流后我們達(dá)成了以下兩點(diǎn)共識(shí)：一是基于清晰的檢查事實(shí)，主管局及該房地產(chǎn)公司對(duì)于該項(xiàng)土地交易應(yīng)承擔(dān)的稅收責(zé)任表示接受；二是我們也表達(dá)了對(duì)該宗交易的利益受害方的同情，將全力提供他們所需要的財(cái)務(wù)和稅務(wù)幫助。在交流的過(guò)程中，我們也明顯感覺(jué)到主管局力求解決問(wèn)題的決心。

在他們進(jìn)一步開(kāi)展工作的同時(shí)，我們順利地完成了各項(xiàng)稽查取證工作，建議查補(bǔ)企業(yè)所得稅1278123元，目前案件已經(jīng)按程序移交審理部門(mén)處理。

合上這份案卷時(shí)，辦公室的電話鈴響了起來(lái)，電話那頭是該公司的總經(jīng)理，他告訴我們由于稅務(wù)機(jī)關(guān)的案件查處對(duì)整個(gè)土地轉(zhuǎn)讓事件的調(diào)查起到了促進(jìn)作用，主管局已經(jīng)成立了專(zhuān)門(mén)的工作小組，整合了公安機(jī)關(guān)等相關(guān)執(zhí)法部門(mén)的力量，加大了調(diào)查的力度，問(wèn)題的解決也指日可待，目前廣大職工在獲知上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的查處決心后，思想穩(wěn)定，公司運(yùn)營(yíng)正步入正軌。