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如何在競爭激烈的國際市場上立足，并獲得全球競爭優(yōu)勢，是我市向境外投資企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。同時，國際稅收工作如何結(jié)合本地企業(yè)實際情況，按照總局和省局的有關(guān)文件規(guī)定，在加強對企業(yè)境外投資管理的同時,做好服務(wù)工作，也是迫在眉睫的課題。我市通過與地稅、外經(jīng)貿(mào)、外匯管理等部門的聯(lián)系，收集了本地區(qū)“走出去”企業(yè)的相關(guān)信息，對我市“走出去”企業(yè)情況和國際稅收管理與服務(wù)工作情況進行了深入的摸底調(diào)查。

一、我市對外投資企業(yè)概況

我市目前有8家公司經(jīng)過批準(zhǔn)正式對外投資，投資總額2800萬美元，其中投資額最大的2298萬美元。

從投資國家來看，投資涉及8個國家和地區(qū)，其中美國、英國、荷蘭、也門、阿聯(lián)酋、蒙古、澳門、香港等；

從投資企業(yè)的經(jīng)濟類型來看，對外投資的外資企業(yè)占20%、對外投資的內(nèi)資企業(yè)占80%，內(nèi)資企業(yè)中國有企業(yè)占40%、民營企業(yè)占60%；

從投資項目來看，從事境外業(yè)務(wù)接單的（出口）市場服務(wù)占50%、從事境外資源開發(fā)的占20%、從事境外建筑的勞動輸出占20%、從事其他類型投資的占10%。

全面分析我市對外投資情況不難看出，在我市對外投資中占主導(dǎo)地位的還是國有企業(yè)，而外資企業(yè)和民營企業(yè)雖然占到75%以上的投資數(shù)量，但投資額小，境外投資的項目僅僅局限于市場拓展、業(yè)務(wù)聯(lián)絡(luò)或者境外建筑之類的勞務(wù)輸出。因而，從我市目前對外投資企業(yè)的總體情況來看，對外投資的企業(yè)數(shù)量少，規(guī)模相對較小，投資的項目不具備產(chǎn)品或技術(shù)擴張的性質(zhì)。大多數(shù)對外投資企業(yè)的實質(zhì)與真正意義上的跨國投資企業(yè)相差較大。但同時令人看好的是，我市一些擁有自主技術(shù)和品牌的企業(yè)，通過多年的經(jīng)營積累，正逐步擴大規(guī)模，放眼世界市場，著手進行境外投資。隨著我市經(jīng)濟的持續(xù)增長，對外跨國經(jīng)營企業(yè)的數(shù)量和規(guī)模都將呈良好的上升趨勢，這也對我市的國際稅收工作提出了更高的要求。

二、“走出去”企業(yè)管理現(xiàn)狀及存在的問題

1、在稅務(wù)管理上存在脫節(jié)現(xiàn)象

目前我市國際稅務(wù)管理處專職管轄國際稅收工作，同時明確專門機構(gòu)負責(zé)對國際稅收協(xié)定的執(zhí)行和對我市跨國經(jīng)營管理提供政策支持。由于我市國際稅收協(xié)定的執(zhí)行和涉外稅務(wù)關(guān)系處理的相關(guān)業(yè)務(wù)歸屬國際稅務(wù)管理處，國際稅務(wù)管理處主要管理對象是“境外投資者”到我國境內(nèi)投資的外資企業(yè)，因此對于我市外資企業(yè)向境外投資情況比較了解；而我市內(nèi)資企業(yè)在管理上屬于內(nèi)資管理分局管理，政策解釋屬于所得稅管理處。因此，內(nèi)資企業(yè)向境外投資時，在管理和國際稅收協(xié)定執(zhí)行的某些方面，容易造成政策解釋部門和業(yè)務(wù)管理部門兩分離的局面，在稅務(wù)管理上存在管理脫節(jié)現(xiàn)象。

2、在稅收服務(wù)上存在脫節(jié)現(xiàn)象

在稅源控管方面，稅務(wù)部門對企業(yè)境外投資的相關(guān)信息掌握不及時，不充分。企業(yè)向境外投資后，相關(guān)信息不能馬上到稅務(wù)機關(guān)進行變更，或者變更后不能及時傳遞到主管國際稅收協(xié)定執(zhí)行的部門。造成一方面主管稅務(wù)機關(guān)有政策送不出去，另一方面企業(yè)有問題不知道到哪里咨詢。內(nèi)資企業(yè)對外發(fā)生境外投資時，不知道到什么地方進行咨詢，不能及時了解到其相關(guān)的稅收政策。有的企業(yè)只好到其他政府部門進行咨詢，得到的政策不全面、不夠完整和正確。對主管稅務(wù)機關(guān)而言，手里有政策，但苦于找不到服務(wù)對象，政策送不出去，最終造成稅收服務(wù)的脫節(jié)現(xiàn)象。

3、缺乏系統(tǒng)的稅收促進法律體系

目前，我國的對外開放正由“引進來”為主轉(zhuǎn)向“引進來”和”“走出去”并重，而相應(yīng)的涉外稅收政策未能及時調(diào)整。改革開放以來，為吸引外國投資，我國對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)實施了多種形式的一整套的稅收優(yōu)惠政策，相比之下，我國對“走出去”企業(yè)的稅收鼓勵政策卻重視不夠。在國內(nèi)稅法中，現(xiàn)行的對外投資稅收政策只是零星地散布于某些法律、法規(guī)和部門規(guī)章中，沒有形成體系。在對外稅收協(xié)定的具體條款中，更多地是考慮我國作為吸引外資的收入來源地國家的稅收利益，而較少從我國作為對外投資的居住國角度考慮問題。地方政府出臺的優(yōu)惠政策和措施更多的也是面向外來投資，對“走出去”企業(yè)的稅收鼓勵和保護政策相對較少。

三、完善對“走出去”企業(yè)的管理和服務(wù)

由于我市企業(yè)向境外投資尚處于起步階段，抗風(fēng)險能力較弱，因而我市國際稅收工作既要規(guī)范境外投資行為、加強稅收管理，又要對我市企業(yè)向境外投資提供完善的稅收服務(wù)。

（一）加強國際稅收在跨國經(jīng)營中的管理作用

1、加強戶源管理和申報管理。戶源管理和申報管理是我市“走出去”企業(yè)管理的基礎(chǔ)。一是要加強戶籍管理。首先要狠抓登記環(huán)節(jié)，企業(yè)發(fā)生境外投資行為時應(yīng)及時到其所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)變更登記；其次，在日常征管和稅務(wù)登記證換證過程中，對境外投資企業(yè)辦理稅務(wù)登記情況進行檢查，杜絕漏征漏管現(xiàn)象。二是加強境外所得申報管理工作。對于我市境外投資企業(yè)應(yīng)督促企業(yè)報送境外投資的組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營狀況等投資基本信息，同時對于其取得的境外營業(yè)利潤、股息、利息、特許權(quán)使用費、財產(chǎn)收益及其他所得，應(yīng)在年度納稅申報中準(zhǔn)確反映。

2、規(guī)范和加強境外所得的稅務(wù)檢查，防范國際避稅。針對我市企業(yè)境外投資稅收管理的主要內(nèi)容和特點，利用所得稅納稅評估、涉外稅務(wù)審計和轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查等手段，及時發(fā)現(xiàn)和處理企業(yè)境外投資的稅收風(fēng)險，對來源于避稅港及境外受控子公司的所得進行重點審計，加大對境外投資企業(yè)的反避稅防范力度。

3、完善對外投資稅收政策。在現(xiàn)有的對外投資稅收政策的基礎(chǔ)上，通過稅收抵免制度、對特定行業(yè)實施所得稅減免優(yōu)惠等國內(nèi)法進行必要的完善，同時還必須適時修訂我國與一些國家的稅收協(xié)定。通過國內(nèi)法和稅收協(xié)定的共同完善，構(gòu)建完整的對外投資稅收政策，確保國際稅收管理在跨國經(jīng)營活動中得到落實。

（二）加強國際稅收在跨國經(jīng)營中的服務(wù)作用

1、加強對境外投資企業(yè)的稅收輔導(dǎo)。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)通過網(wǎng)絡(luò)、熱線、培訓(xùn)會等形式，宣傳境外所得的稅收征管操作流程和稅收服務(wù)指南，開展多種形式的稅收輔導(dǎo)。同時采取走訪形式，通過現(xiàn)場解答境外投資企業(yè)關(guān)心的稅收問題,為企業(yè)提供更具針對性的稅收服務(wù)。

2、加強對境外投資企業(yè)的投資指引。在實施國際化的經(jīng)營活動之中，面對日益激烈的競爭局面，進行科學(xué)的投資決策是必然的。投資決策包括選擇投資地點，選擇新項目的組織形式，并對融資、轉(zhuǎn)讓定價及利潤分配方式等作出選擇和判斷等等。為此，向境外投資的企業(yè)要研究各國的稅收立法意圖，熟悉各國的稅收政策和稅收管理制度，要了解各國稅務(wù)會計原則的差異等等。對于這些國際稅收方面的相關(guān)業(yè)務(wù)、法規(guī)，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)自身所掌握的資料，對企業(yè)投資決策提供幫助，幫助企業(yè)進行科學(xué)的選擇，明確更好的投資方向,促進向境外投資企業(yè)更快發(fā)展。

3、加強部門合作。加強部門合作是做好企業(yè)境外投資稅收服務(wù)與管理工作的重要方面。一般來說，國際稅收協(xié)定的執(zhí)行，涉及稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部多個部門的協(xié)調(diào)與配合。我市國際稅收對“走出去”企業(yè)的服務(wù)與管理工作，涉及內(nèi)、外資稅務(wù)管理等多個部門。因而應(yīng)當(dāng)制定由國際稅務(wù)管理部門牽頭，充分發(fā)揮各部門的職能作用，各相關(guān)部門通力合作、齊抓共管的工作機制。同時國稅部門還應(yīng)加強同外經(jīng)委、外管局等各級政府相關(guān)部門的合作。建立必要的長期信息溝通機制，定期交換我國企業(yè)境外投資信息，做到信息暢通。

目前,我市對外投資企業(yè)尚處起步階段,國際稅收工作在不斷完善制度、加強管理的同時,還要努力提高服務(wù)水平,促使我市對外投資企業(yè)不斷壯大,也為我市地方經(jīng)濟和稅收培植更多的亮點。