導(dǎo)語：醫(yī)院內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)驗(yàn)交流一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

我院始建于1958年，現(xiàn)已發(fā)展為以骨科為重點(diǎn)，集科研、教學(xué)、臨床為一體的全國大型綜合性醫(yī)院，年門診量達(dá)20多萬人次，醫(yī)療范圍涉及全國20多個(gè)省市及周邊國家和地區(qū)，在國內(nèi)外享有較高的聲譽(yù)。先后被國家中醫(yī)藥管理局等部門確定為全國中醫(yī)骨傷?？漆t(yī)療中心、全國中醫(yī)藥重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)單位、全國重點(diǎn)?？平ㄔO(shè)單位和全國組織工程（骨傷）三級(jí)實(shí)驗(yàn)室。先后榮獲全國“衛(wèi)生系統(tǒng)先進(jìn)集體”、首批“百姓放心示范醫(yī)院”，省“文明單位”、“消費(fèi)者滿意單位”和“文明窗口”等榮譽(yù)稱號(hào)。

近年來，我們?cè)谑袃?nèi)審協(xié)會(huì)的精心指導(dǎo)下，緊緊圍繞院黨委的中心工作，以“管理+效益”為主題，大膽創(chuàng)新、主動(dòng)轉(zhuǎn)型，初步建立了“堵、糾、促”三位一體的醫(yī)院內(nèi)部控制審計(jì)工作機(jī)制，審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)成果和審計(jì)質(zhì)量等指標(biāo)均列文登市內(nèi)審系統(tǒng)前茅。僅三年來共完成審計(jì)項(xiàng)目35個(gè)，提出合理化建議76條，促進(jìn)建立健全內(nèi)控制度22項(xiàng)，核減工程投資1200多萬元，促進(jìn)增收節(jié)支2112萬元，避免損失浪費(fèi)1243萬元。審計(jì)科自建立以來連年被評(píng)為“市內(nèi)審工作先進(jìn)集體”，2012年被省內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)評(píng)為“做出突出貢獻(xiàn)和創(chuàng)新經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)”。

一、堅(jiān)持“三突出”，選準(zhǔn)著力點(diǎn)深入開展內(nèi)部控制審計(jì)

隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和不斷完善，我院的管理機(jī)制和經(jīng)營方式發(fā)生了巨大變化，由原來的政府管理，財(cái)政供養(yǎng)，變?yōu)榱私裉斓恼暧^指導(dǎo)，自主經(jīng)營的市場化管理模式。為更好地適應(yīng)這一變化，切實(shí)提升監(jiān)督效能，我們內(nèi)審人員通過反復(fù)學(xué)習(xí)和深刻思索，決定把工作定位在以管理和效益為核心，以事前和事中審計(jì)為重點(diǎn)的思路上來，突破傳統(tǒng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)和事后監(jiān)督的局限性，充分發(fā)揮在推動(dòng)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，促進(jìn)經(jīng)營管理，節(jié)能降耗和提高經(jīng)濟(jì)效益方面的潛能作用。在實(shí)踐中，我們以“堵漏洞、糾違紀(jì)、促?zèng)Q策”為目標(biāo)，把單位的內(nèi)部控制從整體上劃分為內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制行為和內(nèi)部控制決策三大塊，因“塊”制宜地確定工作著力點(diǎn)。

（一）內(nèi)部控制制度審計(jì)突出在“堵”上下功夫，促進(jìn)建立健全規(guī)章制度。內(nèi)部控制制度是內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)，醫(yī)院要健康快速發(fā)展，必須建立一套權(quán)責(zé)明晰、紀(jì)律嚴(yán)明、完整連貫的內(nèi)部控制制度。為此我們發(fā)揮職能優(yōu)勢，全面、深入地查找內(nèi)部控制制度方面的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)意見，促進(jìn)建章立制，堵塞跑、冒、滴、漏。如在后勤物資和醫(yī)療器械采購審計(jì)中，我們按照采購順序，對(duì)采購的申請(qǐng)、審批、采購、驗(yàn)證、入庫和出庫進(jìn)行了全面審計(jì)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)后勤物資采購存在兩個(gè)突出問題：一是供應(yīng)商選擇不嚴(yán)格。由于負(fù)責(zé)采購和驗(yàn)證的人員把關(guān)不嚴(yán)，造成采購物資均不同程度地存在質(zhì)量參次不齊和性價(jià)比低的問題，其中被褥等物品竟然發(fā)現(xiàn)了部分黑心棉現(xiàn)象。二是物資管理不到位。有的物資因未指定專人管理和落實(shí)責(zé)任追究制度，冒領(lǐng)、損毀甚至被盜等問題時(shí)有發(fā)生。醫(yī)療器械采購發(fā)現(xiàn)的問題有：采購計(jì)劃不合理?？倓?wù)科沒有根據(jù)實(shí)際的工作需求和庫存平衡制訂計(jì)劃，致使庫存過量，不僅占?jí)毫舜罅抠Y金，而且部分積壓嚴(yán)重的醫(yī)療器械因更新?lián)Q代被淘汰浪費(fèi)。違反規(guī)定選擇供應(yīng)商，負(fù)責(zé)采購的工作人員以權(quán)謀私，采取多級(jí)供應(yīng)商供貨的手段將親屬設(shè)為供應(yīng)商，極大地?fù)p害了醫(yī)院的利益。針對(duì)這些問題，我們剖析根源，先后查找出內(nèi)部控制制度方面的失控點(diǎn)27個(gè)，提出整改建議19條。審計(jì)報(bào)告提交后，院領(lǐng)導(dǎo)采納審計(jì)建議，對(duì)有關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行了撤換，同時(shí)修訂完善有關(guān)制度11項(xiàng)，通過規(guī)范完善采購招標(biāo)機(jī)制，醫(yī)院當(dāng)年節(jié)約采購資金470多萬元，間接為患者減輕負(fù)擔(dān)380余萬元。三年來，我們先后查出內(nèi)部控制制度失控點(diǎn)44個(gè)，提出合理化建議31條，促進(jìn)建立健全有關(guān)制度22項(xiàng)，促進(jìn)增收節(jié)支1442萬元。

（二）內(nèi)部控制行為審計(jì)突出在“糾”上做文章，及時(shí)查處違紀(jì)違規(guī)問題。內(nèi)部控制行為是內(nèi)部控制運(yùn)行的保證，在審計(jì)中，我們注重及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正有關(guān)人員的不法行為，確保醫(yī)院內(nèi)部控制機(jī)制規(guī)范、有效地運(yùn)行。近年來，醫(yī)院為改善醫(yī)療環(huán)境，投入大量資金用于固定資產(chǎn)建設(shè)，包括新建病房大樓以及對(duì)原有三幢門診和病房大樓的裝修工程，項(xiàng)目總投資達(dá)1.5億元。為保證工程質(zhì)量、提高建設(shè)資金的使用效益，院領(lǐng)導(dǎo)要求基建科對(duì)施工質(zhì)量嚴(yán)格把關(guān)，審計(jì)科對(duì)施工及結(jié)算情況負(fù)責(zé)監(jiān)督。我們采取“提前介入，全程監(jiān)督，后期跟蹤”的方法，多層次、全方位地實(shí)施審計(jì)。在工程籌建前期，提前研究施工圖紙、施工方案，對(duì)使用材料、施工標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)構(gòu)布局等詳細(xì)把握。在施工階段，堅(jiān)持長期工作在第一線，發(fā)現(xiàn)問題，立即督促整改。工程竣工后，全面搜集整理工程資料，狠抓結(jié)算審計(jì)，最大限度地節(jié)約建設(shè)資金。如我們到工地測量時(shí)，發(fā)現(xiàn)有的工作量施工方和我方工作人員說法不一致。對(duì)此建議院領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)建立了科室主任施工監(jiān)督責(zé)任追究制度，設(shè)置了維修工程記事計(jì)時(shí)單，由審計(jì)科發(fā)給施工方，施工方將維修內(nèi)容詳細(xì)記錄在記事單上，經(jīng)科主任審簽后方能交審計(jì)科復(fù)核結(jié)算。這項(xiàng)措施實(shí)行后，僅科主任把關(guān)就削減高估冒算額158萬元。再如在對(duì)施工單位上報(bào)的基礎(chǔ)挖土簽證審核中，發(fā)現(xiàn)上報(bào)單價(jià)達(dá)到60元/立方米，這樣的單價(jià)運(yùn)距應(yīng)在十八公里以上。我們會(huì)同負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作的基建科按照運(yùn)土路線查找，結(jié)果發(fā)現(xiàn)施工單位采取移花接木的手段，在共同確認(rèn)的地點(diǎn)只卸過一次土，其它的都在別處，僅此一項(xiàng)就核減工程造價(jià)260多萬元。三年來，我們先后制止和糾正內(nèi)部控制違紀(jì)違規(guī)行為137人次，核減工程造價(jià)1200多萬元，避免損失浪費(fèi)1243萬元，由于質(zhì)量過硬，醫(yī)院新病房大樓獲得了省建筑工程質(zhì)量最高獎(jiǎng)--“泰山杯”獎(jiǎng)。

（三）內(nèi)部控制決策審計(jì)突出在“促”上動(dòng)腦筋，積極向院領(lǐng)導(dǎo)建言獻(xiàn)策。內(nèi)部控制決策是內(nèi)部控制成功的關(guān)鍵，事實(shí)證明，領(lǐng)導(dǎo)的科學(xué)決策都是在對(duì)相關(guān)情況準(zhǔn)確、全面、深入了解的基礎(chǔ)上制訂的。鑒于此，我們?cè)趦?nèi)控審計(jì)中強(qiáng)化對(duì)審計(jì)成果的分析研究，為院領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀助手。整骨醫(yī)院每年鍋爐用煤數(shù)量較大，加上煤炭的及時(shí)供應(yīng)是單位正常運(yùn)營的重要保障，因此多年來，院黨委一直主張采用寬松的采購和結(jié)算方式。這個(gè)決策是否合理，有沒有一些深層次的問題？帶著疑慮我們進(jìn)行了三個(gè)方面的調(diào)查。一是堅(jiān)持每天都到鍋爐房做實(shí)地監(jiān)督用煤數(shù)量，歷時(shí)半個(gè)月取得了較準(zhǔn)確的日耗用量，并根據(jù)不同的季節(jié)做了持續(xù)性的調(diào)查，確定出不同季節(jié)的日耗用數(shù)量；二是對(duì)煤炭價(jià)格進(jìn)行了多方面的市場調(diào)查，從不同渠道進(jìn)行了廣泛的詢價(jià)，取得了真實(shí)可靠的市場價(jià)格；三是對(duì)采購的燃煤在進(jìn)單位前現(xiàn)場過磅和檢測。通過以上措施發(fā)現(xiàn)了煤炭從采購價(jià)格到質(zhì)量、數(shù)量存在7個(gè)方面的突出問題，并向院領(lǐng)導(dǎo)提交了一份有理有據(jù)有可操作性建議的專題報(bào)告。院黨委采納建議對(duì)鍋爐用煤實(shí)行改革，建立了4項(xiàng)內(nèi)控制度。實(shí)施后年節(jié)約資金70多萬元。2011我們通過多種渠道了解到，受國家宏觀調(diào)控政策及產(chǎn)能影響，在今后一段時(shí)期鋼材價(jià)格將出現(xiàn)大幅度上漲的趨勢，結(jié)合新病房大樓建設(shè)需要大量鋼材的實(shí)際，我們向院領(lǐng)導(dǎo)提出了提前囤積鋼材的建議，院領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)慎重研究，采納建議提前購買了3000多噸鋼材，事實(shí)證明，此舉為醫(yī)院節(jié)約資金600多萬元。三年來，我們提出的審計(jì)建議90%以上都進(jìn)入了院黨委的決策，對(duì)加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制工作起到了積極的作用。

二、搞好“三結(jié)合”，努力提升內(nèi)部控制審計(jì)工作水平

一是搞好內(nèi)部控制審計(jì)與其他審計(jì)的結(jié)合。我們認(rèn)為，內(nèi)部控制審計(jì)是較高層次的審計(jì)，每個(gè)單位的具體情況不同，內(nèi)部控制審計(jì)的模式和路子也應(yīng)有所區(qū)別。內(nèi)審機(jī)構(gòu)必須克服急功近利心理和盲目照搬的做法，要吃透上級(jí)有關(guān)部門指示精神的基礎(chǔ)上，借鑒吸收其他單位的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，從本單位實(shí)際出發(fā)，選準(zhǔn)切入點(diǎn)，大膽嘗試，穩(wěn)步推進(jìn)，定期總結(jié)，不斷深化。探索初期，因各方面條件不夠成熟，難以開展獨(dú)立的內(nèi)部控制審計(jì)。我們就以財(cái)務(wù)收支審計(jì)、投資項(xiàng)目審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)等為依托，由點(diǎn)到線、由線到面，逐步拓展內(nèi)部控制審計(jì)的范圍和內(nèi)容。從2003年起，我們?cè)诿恳豁?xiàng)常規(guī)審計(jì)中都適當(dāng)融入了內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容，而且比例逐年加大，效果也越來越好，思路也越來越清，自2012年起開始進(jìn)行獨(dú)立的內(nèi)部控制審計(jì)，并初步建立了“堵、糾、促”三位一體的醫(yī)院內(nèi)部控制審計(jì)工作機(jī)制。

二是搞好內(nèi)部審計(jì)人員與專業(yè)技術(shù)人員的結(jié)合。內(nèi)部控制審計(jì)涉及面廣，不少的內(nèi)容專業(yè)性比較強(qiáng)，加上內(nèi)部審計(jì)人員的人手、精力、知識(shí)有限，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要善于搞好同專業(yè)技術(shù)人員的結(jié)合，取長補(bǔ)短，借風(fēng)駛船。比如在對(duì)醫(yī)院新病房大樓的審計(jì)中，我們僅有2人審計(jì)科同監(jiān)理人員始終保持密切的溝通與聯(lián)系，在重大事項(xiàng)的監(jiān)督上堅(jiān)持提前通氣，協(xié)同作戰(zhàn)，較好地將監(jiān)理單位人才、技術(shù)和職能優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為審計(jì)力量，最大限度地延伸了審計(jì)觸角，拓展了審計(jì)內(nèi)容，加大了審計(jì)力度，在新病房大樓建設(shè)中，由審計(jì)科和監(jiān)理人員共同核減的工程造價(jià)達(dá)600多萬元。此外在對(duì)燃煤質(zhì)量的檢測中，我們同技術(shù)監(jiān)督局的專業(yè)人員進(jìn)行了合作；在物資采購審計(jì)中，我們向政府采購中心的專業(yè)人員進(jìn)行了學(xué)習(xí)。專業(yè)人員的優(yōu)勢使我們?nèi)缁⑻硪?，?duì)內(nèi)部控制審計(jì)工作扎實(shí)開展起到了積極的作用。

三是搞好內(nèi)部審計(jì)與國家審計(jì)的結(jié)合。國家審計(jì)監(jiān)督層次較高，國家審計(jì)人員的審計(jì)思維、審計(jì)技術(shù)和審計(jì)內(nèi)容等對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員具有較高的參考價(jià)值。在市審計(jì)局對(duì)整骨醫(yī)院開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等工作中，我們都主動(dòng)配合，虛心學(xué)習(xí)審計(jì)業(yè)務(wù)，收獲很大。醫(yī)院在98年以35萬元購置一套純凈礦化水設(shè)備用于生產(chǎn)大輸液，隨著國家發(fā)改委關(guān)于嚴(yán)厲禁止自制藥廠生產(chǎn)大輸液的規(guī)定出臺(tái)，這一套設(shè)備變成了閑置資產(chǎn)。在市審計(jì)局工作人員的啟發(fā)下，我們咨詢有關(guān)專家，了解到該設(shè)備只要稍加改造即可用于生產(chǎn)礦化水，隨后便向院領(lǐng)導(dǎo)提出了利用這套閑置設(shè)備上礦化水項(xiàng)目，用解決職工辦公和家庭飲水問題的建議。此建議被領(lǐng)導(dǎo)采納，通過對(duì)原有設(shè)備和水井進(jìn)行改造和加深，當(dāng)年就生產(chǎn)出了合格的礦化水，這樣即節(jié)省了職工辦公飲用水的費(fèi)用，又方便了職工的家庭用水，一年可為醫(yī)院節(jié)約開支38萬元。近幾年在內(nèi)部控制審計(jì)的探索中，我們先后十幾次向市審計(jì)局和內(nèi)審協(xié)會(huì)請(qǐng)教有關(guān)問題，他們都給予了熱情的幫助，使我們受益匪淺。