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稅源，是指在未來能夠轉(zhuǎn)化為稅款的經(jīng)濟狀態(tài)。稅源分析預測，是指通過對稅源的調(diào)查分析，預測今后一段時期經(jīng)濟發(fā)展和稅收收入的走勢，它是稅收管理體系中的一個重要環(huán)節(jié)。開展稅源分析與預測，對于實現(xiàn)應收盡收、促進依法治稅，對于發(fā)揮職能作用、服務經(jīng)濟建設具有十分重要的意義。

一、開展稅源分析與預測，必須了解和掌握稅源的種類

在開展經(jīng)濟稅源分析預測中，為了全面研究稅收與經(jīng)濟之間的密切關(guān)系，必須要將經(jīng)濟稅源進行合理的分類，這樣才能達到對不同稅源進行科學合理的調(diào)研和預測，進而實現(xiàn)有效管理的目的。

1、按稅源的自然狀態(tài)，可分為自然稅源和再生稅源。自然稅源是指自然存在的稅源。如對資源征稅資源本身就是一種客觀存在，只要開發(fā)資源，就必須依法納稅。再生稅源是指經(jīng)過勞動創(chuàng)造后產(chǎn)生的稅源。如對產(chǎn)品或商品征稅，稅源的大部分是再生稅源。

2、按稅源的變化程度，可分為靜態(tài)稅源和動態(tài)稅源。靜態(tài)稅源是指在一定時期內(nèi)變化不大，可穩(wěn)定地為稅收分配提供收入的稅源，它是保證稅收收入完成的基礎條件。動態(tài)稅源是指在一定時期內(nèi)變化較大，不能穩(wěn)定地為稅收分配提供收入的稅源。對于動態(tài)稅源，應加強對其管理，使之朝著有利于擴大稅源的方向發(fā)展。

3、按稅源可構(gòu)成稅收收入量占稅收總收入中的比重，可分為一般稅源和重點稅源。一般稅源是指可供稅收分配的收入較少，在全部稅收收入中所占比例不大的稅源。一般稅源戶指的是一些年度創(chuàng)造稅收收入的總量較小的中小型企業(yè)和個體工商業(yè)戶。重點稅源是指可供稅收分配的收入規(guī)模較大，在全部稅收收入中所占比例較大的稅源。重點稅源戶指的是一些年度創(chuàng)稅規(guī)模較大的大型企業(yè)單位。

4、按稅源的存在形態(tài)，可分為有形稅源和無形稅源。有形稅源是指能看得見的稅源。如產(chǎn)品銷售收入、利潤額、房產(chǎn)等。無形稅源是指看不見的稅源。如行為、專利、特許權(quán)、商譽等。

5、按稅源存在的不同時期，可分為現(xiàn)實性稅源和潛在性稅源?，F(xiàn)實性稅源是指那些在納稅人中已形成課稅對象，可以在未來某一個時間里通過申報納稅轉(zhuǎn)化為稅款的部分，稅務機關(guān)能夠直接依法征收的稅源，這部分稅源是可控的，可以轉(zhuǎn)化為國家稅收收入。潛在性稅源是指納稅人中待轉(zhuǎn)化或直接影響課稅對象的貨幣流量或行為，通過對經(jīng)濟發(fā)展的預測，在一個可以預見的時期內(nèi)可以實現(xiàn)的稅源，但這一稅源還不能馬上轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實性稅源，甚至由于各種因素的影響，這一稅源可能無法實現(xiàn)。提出潛在稅源的概念，并在稅源分析中對其分析是很有必要的。因為過去我們的稅源分析，主要是針對現(xiàn)存稅源的分析，從而使稅源分析少了一塊面變得不完整。由于潛在稅源是蘊藏在廣大納稅人之中的，著眼于納稅人進行稅源分析，在把握現(xiàn)存稅源的同時，把握住潛在稅源，就能緊緊地著眼未來，從而大大提高稅源分析的科學性和精確度。

二、開展稅源分析預測，必須具體分析影響經(jīng)濟稅源的諸多因素

1、政治環(huán)境對稅源的影響。政治信息主要包括黨和國家重大政治決策和社會上的政治形勢。政治信息對稅源的影響是通過對潛在稅源的影響而體現(xiàn)出來的，這種影響一般難以定量化。這是因為政治和經(jīng)濟互為作用的結(jié)果,黨和國家的每一項經(jīng)濟政策對社會經(jīng)濟的發(fā)展都起著直接的指導作用，從而對稅源變化產(chǎn)生重大影響。這種影響具體體現(xiàn)在兩個方面：一是對所有制結(jié)構(gòu)的影響。如改革開放二十多年來，國營經(jīng)濟以外的其它經(jīng)濟成份得到迅速增長，從而帶來各種經(jīng)濟形式的稅收比重的變化和所得稅比重的逐步上升。這些所有制結(jié)構(gòu)內(nèi)部構(gòu)成比例及其發(fā)展變化等，對稅源都有直接的影響。因此，在進行經(jīng)濟稅源調(diào)查與預測時，必須考慮這一變化，并取得這方面的詳細資料。二是對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變化的影響。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)主要是指社會生產(chǎn)兩大部類的結(jié)構(gòu)比例、工業(yè)和農(nóng)業(yè)的結(jié)構(gòu)比例以及農(nóng)、輕、重的結(jié)構(gòu)比例。一般來說，相對于農(nóng)業(yè)和重工業(yè)而言，輕工業(yè)發(fā)展所能提供的稅收占分配的比例較大。因此，制定稅收計劃要充分考慮這些因素變化的影響。產(chǎn)品結(jié)構(gòu)主要是指工農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、輕重工業(yè)產(chǎn)品和長短線產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。由于各種產(chǎn)品的稅率不同，提供稅收的多少有很大差別。因此，及時掌握產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的變化情況，對弄清稅源變化對稅收的影響程度，有著十分重要的意義。

2、國民經(jīng)濟發(fā)展情況對稅源的影響。稅源蘊藏于國民經(jīng)濟各部門之中，國民經(jīng)濟發(fā)展狀況和趨勢對稅源有直接的連帶作用。對它的分析主要有三個層次：第一是總量的分析，國民生產(chǎn)總值和國家稅收成正比關(guān)系；第二是構(gòu)成分析，即設國民生產(chǎn)總值是一個定數(shù)，當其內(nèi)部各行業(yè)的構(gòu)成比重發(fā)生變化時，將帶來各課稅對象相應的變化；第三是發(fā)展趨勢的分析，趨勢分析要建立在第二層次行業(yè)分析的基礎上，還包括能源、交通運輸能力的設備、新的生產(chǎn)能力的增加和挖掘內(nèi)部潛力的可能性等方面，最后將三個層次的影響歸納起來，可得到國民經(jīng)濟發(fā)展情況對稅源變化的相應影響。

3、社會發(fā)展諸方面的信息對稅源的影響。社會信息主要是指涉及人民生活方面的有關(guān)信息。社會主義生產(chǎn)的最終目的是為了發(fā)展生產(chǎn)力提高人民群眾的物質(zhì)文化水平，因此，社會信息對生產(chǎn)有引導性的作用，在進行稅源分析時應把其作為一個主要內(nèi)容來分析，例如：近幾年來人們的生活方式有了一定的轉(zhuǎn)變，對吃、穿、用的物質(zhì)要求成倍增長，娛樂和旅游熱越來越高，這些對輕工業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展提出了新的要求；又如，現(xiàn)在我國已進入第二生育高峰期，因此與嬰兒、兒童有關(guān)的生產(chǎn)將會有一個較大的發(fā)展，新科技的推廣應用，也會帶來生產(chǎn)的飛躍。可見，正確預見對生產(chǎn)有引導作用的社會信息，對提高稅源分析的質(zhì)量有很大幫助。

4、國際環(huán)境對稅源的影響。一是直接影響到涉外稅收增加的因素，包括外國企業(yè)在我國進行各形式的投資的情況，來華工作的外籍人員的流量情況等。二是對國內(nèi)稅和涉外稅收均有影響的因素，包括國際政治經(jīng)濟形勢的變化，如世界石油價格的大起大落；特定國家制訂的能影響我國經(jīng)濟的措施，如美國對我國紡織品的進口限額；和不同國家外交友好程度的變化，如幾年來中俄雙邊貿(mào)易的激增等。當然，國外信息的變化對關(guān)稅的影響是最直接的。

5、稅制變化和新稅收政策措施對稅源的影響。稅收制度的改革，直接影響著稅收收入的變化。如稅種的開征與停征、征收范圍的調(diào)整、稅率的調(diào)整、減免稅措施的調(diào)整等，這些稅收法令的變更是影響經(jīng)濟稅源變化的直接原因。近年來，我國稅制進行了多次改革，并將不斷地加以完善，稅收政策也將有較大變動。因此，稅務部門對稅收制度和稅收政策措施的每次變化，都要及時組織經(jīng)濟稅源調(diào)查，以利于稅收的計劃管理和征收管理。這主要是指國家實行稅制改革和頒布新的稅收政策法令、財政政策和財務制度等對稅源變化的影響。這個信息的影響是諸多信息中最為主要和直接的。它的特點是直接影響現(xiàn)存稅源。此外，重大財政措施和財務制度規(guī)定變化往往影響稅收收入，因此必須進行調(diào)研與預測。

6、納稅人的相關(guān)信息對稅源的影響。這種影響往往會直接地影響稅源的變化情況。納稅人包括企業(yè)、單位和個人。由于企業(yè)形式的納稅人的內(nèi)部情況、組織結(jié)構(gòu)、稅款征收等情況最為復雜,故這里討論企業(yè)形式的納稅人信息。從稅源分析的角度來看，企業(yè)信息一般包括會計資料、生產(chǎn)營銷情況，管理人員素質(zhì)三個方面。在稅源分析方法轉(zhuǎn)軌后，這是分析的重點。會計資料是以貨幣的形式記錄、反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務和經(jīng)營成果，幾乎全部課稅對象都將在會計資料中得到反映。生產(chǎn)營銷情況、生產(chǎn)營銷情況和稅源變化有關(guān)，并且可彌補會計資料的某些局限性。如，當企業(yè)進行一項新產(chǎn)品開發(fā)工作時，為了擴大產(chǎn)品銷路和占領市場而進行一場廣告運動，這個生產(chǎn)營銷情況的好壞，可直按或間接地影響稅源的變化。企業(yè)中最有價值的資源是人力資源，因為管理人員素質(zhì)的高低直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營管理的好壞。因此，可以說管理人員的素質(zhì)和稅源的變化成正比關(guān)系。