導(dǎo)語：稅務(wù)局所得稅調(diào)節(jié)交流材料一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

在“十屆全國人大三次會(huì)議”上，政府將“積極發(fā)展社會(huì)事業(yè)和建設(shè)和諧社會(huì)”作為了我國一定歷史時(shí)期的重要任務(wù)和目標(biāo)。要構(gòu)建和諧社會(huì)，就必須正視我國目前日益擴(kuò)大的收入差距問題。據(jù)統(tǒng)計(jì)，從1*2年到20*年，我國城鄉(xiāng)居民的收入差距從2.33:1擴(kuò)大到了3.2:1，貧困人口的收入上限與一般農(nóng)民的收入差距也從1:2.45擴(kuò)大到了1:4.93。20*年我國居民收入的總體基尼系數(shù)已接近0.48，已逼近0.5的臨界點(diǎn)了，這些都反映了目前我國收入分配差距已很嚴(yán)重?，F(xiàn)在，我國人均GDP已超過了1000美元，據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)研究及其他國家發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)表明，我國已進(jìn)入了社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，也是最容易產(chǎn)生社會(huì)矛盾的階段。如果個(gè)人之間收入差距的擴(kuò)大超過了一定程度，不僅會(huì)影響社會(huì)安定，甚至引起嚴(yán)重的社會(huì)沖突，而且對(duì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長也是極為不利的。稅收是保證國家機(jī)器運(yùn)轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，稅收政策是調(diào)控收入差距的最重要手段，在調(diào)節(jié)收入差距的稅收調(diào)控體系中，個(gè)人所得稅又無疑是最核心的稅種?？梢哉f，目前在我國,個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)收入差距的職能要比其籌集財(cái)政收入的職能更重要的多。

個(gè)人所得稅作為直接參與個(gè)人收入分配的重要稅種，它最早于17*年在英國創(chuàng)立，目前已是世界各國普遍開征的一個(gè)稅種，并成為一些國家特別是西方發(fā)達(dá)國家最主要的稅收來源。由于它不僅具有組織財(cái)政收入的功能，而且承擔(dān)著對(duì)國民收入進(jìn)行再分配、縮小社會(huì)收入分配差距、緩解社會(huì)矛盾的職能，有著其它稅種所無法替代的地位和作用。因此，個(gè)人所得稅被廣泛認(rèn)為是各稅種中最能體現(xiàn)公平的“良稅”，備受各國政府的青睞。我國也不例外，多年來，尤其是19*年實(shí)施修訂后的個(gè)人所得稅法以來，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷采取措施大力改進(jìn)和加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理，使個(gè)人所得稅收入年年大幅度的增長。19*年我國個(gè)人所得稅收入83.10億元，1*5年突破百億元的關(guān)口之后，20*年又突破千億元大關(guān)，20*年收入達(dá)到了1737億元，10年的時(shí)間，個(gè)人所得稅收入增長了近21倍，是同一時(shí)期收入增長最快的一個(gè)稅種之一。這在調(diào)節(jié)國民收入再分配、縮小社會(huì)收入分配差距、緩解社會(huì)矛盾和增加財(cái)政收入、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面發(fā)揮了應(yīng)有的作用。但在充分肯定成績的同時(shí)，我們也清醒地看到，我國個(gè)人所得稅除稅制本身存在著一定的缺陷，制約了其對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)外，目前在征管手段上也有許多不完善之處，使個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的功能未得到充分發(fā)揮，特別是對(duì)高收入個(gè)人的稅收調(diào)節(jié)力度不足，不能實(shí)施有效監(jiān)控，造成一些逃避納稅行為目前無法從根本上加以制止。如根據(jù)美國國內(nèi)收入局1*9年的統(tǒng)計(jì)，美國占人口總數(shù)5%的富裕階層為國家提供了一半以上的稅收。但我國的現(xiàn)實(shí)恰恰相反，20*年我國個(gè)人所得稅收入為1737.05億元，其中65%來源于工薪階層。構(gòu)建和諧社會(huì)，就要有效地運(yùn)用稅收等經(jīng)濟(jì)手段調(diào)控收入差距，使居民的收入差距保持在一個(gè)基本合理的范圍內(nèi)，這就要求在調(diào)節(jié)收入差距的稅收調(diào)控體系中，必須使個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)職能得以充分發(fā)揮。

一、我國個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入的功能，受到限制的主要原因

（一）社會(huì)收入初次分配秩序混亂，個(gè)人收入呈現(xiàn)多元化、隱性化的特點(diǎn)。目前我國貧富差距加大，主要是由于初次分配秩序較亂，灰色收入過多導(dǎo)致。由于我國收入分配制度的改革還在逐步深化過程中，各項(xiàng)收入分配政策還不完善、不配套，收入分配方式還不統(tǒng)一、不規(guī)范，收入分配的監(jiān)督管理還不健全、不到位，其結(jié)果是導(dǎo)致了我國的收入初次分配秩序混亂，個(gè)人收入呈現(xiàn)多元化、隱性化的特點(diǎn)。如企業(yè)的收入分配約束機(jī)制不健全，設(shè)立多本帳、“小金庫”的現(xiàn)象十分普遍；一些國有企業(yè)在改制過程中，通過低估國有資產(chǎn)價(jià)值化公為私；名目繁多的工資表外收入占個(gè)人收入的比重不斷上升，有的甚至超過了工資表內(nèi)的收入；一些帶行業(yè)壟斷性的企業(yè)憑借其壟斷地位獲得與其業(yè)績不相稱的收入，并通過各種形式轉(zhuǎn)化為個(gè)人收入；一些私營企業(yè)長期不分配利潤，卻通過借款等方法將利潤轉(zhuǎn)移為個(gè)人收入；還有利用代幣購物券（卡）發(fā)放補(bǔ)貼、獎(jiǎng)勵(lì)期權(quán)期股、公款給個(gè)人購買保險(xiǎn)和轎車、空調(diào)等高檔消費(fèi)品、公款負(fù)擔(dān)個(gè)人消費(fèi)等等。這種收入初次分配的無序、混亂狀態(tài)，是造成我國個(gè)人收入差距懸殊、社會(huì)收入分配不公，使其矛盾日益突出的根本原因。

（二）必要的部門配合不協(xié)調(diào)，征管配套條件不完善。世界各國經(jīng)驗(yàn)和我國的實(shí)踐證明，個(gè)人所得稅要實(shí)現(xiàn)有效的征收管理，關(guān)鍵是能夠有效地掌握個(gè)人的收入情況、監(jiān)控住稅源。為此，個(gè)人所得稅征管比較好的國家和地區(qū)，都通過法律規(guī)定了一些監(jiān)控個(gè)人所得的措施。而反觀我國現(xiàn)狀，監(jiān)控個(gè)人所得的措施基本未建立，即使建立也不完善，如現(xiàn)金管理偏松，經(jīng)濟(jì)生活中存在著大量現(xiàn)金流通和交易；個(gè)人儲(chǔ)蓄存款實(shí)名制也不是很不完善，其他金融資產(chǎn)尚未實(shí)行實(shí)名制；信用制度還不發(fā)達(dá)、不普及，大部分居民沒有運(yùn)用信用制度的習(xí)慣；有關(guān)法律法規(guī)沒有作出有關(guān)部門向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人個(gè)人收入情況的有關(guān)規(guī)定等，所有這些，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)人收入情況的監(jiān)控極其薄弱，無法有效監(jiān)控稅源、準(zhǔn)確掌握個(gè)人收入的全部情況。在此種條件下，對(duì)高收入個(gè)人的調(diào)節(jié)自然達(dá)不到理想的效果。

（三）個(gè)人所得稅法和相關(guān)法律不完善，影響了個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)作用的有效發(fā)揮。科學(xué)、合理的稅制，是個(gè)人所得稅發(fā)揮對(duì)收入調(diào)節(jié)作用的必備前提。但是，由于我國現(xiàn)行的個(gè)人所得稅法及相關(guān)法律自身存在著不足，限制了其調(diào)節(jié)收入作用的發(fā)揮。存在的問題主要是：其一,我國個(gè)人所得稅為分類稅制,不能合并個(gè)人的全部所得，無法根據(jù)納稅人的綜合稅負(fù)能力來確定其稅收負(fù)擔(dān)水平，因而較難實(shí)現(xiàn)公平原則。如納稅人甲，每月都有工資、勞務(wù)、稿費(fèi)等3項(xiàng)收入，而每項(xiàng)收入都是800元，按照目前的規(guī)定，甲的月收入雖然有2400元，卻無須繳納個(gè)人所得稅。但是，如納稅人甲，每月仍然取得收入是2400元，且收入全部來自工資所得，卻要按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅135元。其二，個(gè)人所得稅在稅率設(shè)置上，工資、薪金所得項(xiàng)目的稅率遠(yuǎn)高于其他項(xiàng)目（最高達(dá)到45%），這不利于加大對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)力度，而勞務(wù)報(bào)酬所得等項(xiàng)目又按次定額或者定率扣除費(fèi)用，進(jìn)一步減輕了這些所得項(xiàng)目的稅收負(fù)擔(dān)，擴(kuò)大了各個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目的稅負(fù)差距，這也給高收入者分解收入、“避重就輕”的少繳個(gè)人所得稅提供了可能。其三,個(gè)人所得稅法規(guī)定的自行申報(bào)納稅面過窄,納稅人的法律責(zé)任不明確，沒有要求扣繳義務(wù)人申報(bào)支付個(gè)人收入情況的規(guī)定等等。以上法律規(guī)定的缺陷，妨礙了個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)作用的更好發(fā)揮。

（四）只注重組織個(gè)人所得稅的收入，而忽略了其調(diào)節(jié)收入分配的功能。盡管多年來國家反復(fù)強(qiáng)調(diào)運(yùn)用個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)個(gè)人收入、緩解社會(huì)收入分配不公的矛盾的重要意義，但是由于受財(cái)政收入利益驅(qū)動(dòng)的影響，在一些地方，不去分析當(dāng)?shù)貍€(gè)人收入差距不斷擴(kuò)大的現(xiàn)狀，以及這種現(xiàn)狀對(duì)當(dāng)?shù)馗母?、發(fā)展和穩(wěn)定所造成的不利影響，也不去研究如何進(jìn)一步強(qiáng)化個(gè)人所得稅的征收管理，有針對(duì)性地、更好地對(duì)高收入者進(jìn)行控管，而只關(guān)心和滿足于個(gè)人所得稅收入的較快增長。有的地方還違反稅法規(guī)定，從本地的利益出發(fā)，越權(quán)自定個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，破壞了個(gè)人所得稅法的統(tǒng)一性和嚴(yán)肅性。個(gè)別地方甚至違背個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)高收入的立法精神，為哪些所謂“能人”、“名人”的高收入者說情，干預(yù)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收個(gè)人所得稅等等。以上這些不講政治、不顧大局的做法，嚴(yán)重影響了稅法的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，也嚴(yán)重削弱了個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)功能。

二、深化稅制改革，強(qiáng)化稅收征管，更好地發(fā)揮個(gè)人所得稅在調(diào)節(jié)收入方面的積極作用

我國社會(huì)收入分配不公的問題成因復(fù)雜、由來已久，因此，調(diào)節(jié)居民收入分配差距是一項(xiàng)綜合性的系統(tǒng)工程，既要從源頭上采取措施，規(guī)范初次分配的各環(huán)節(jié)，也要通過完善稅收政策，建立一個(gè)以個(gè)人所得稅為主體，以財(cái)產(chǎn)稅和社會(huì)保障稅為兩翼，以其他稅種為補(bǔ)充的個(gè)人收入稅收調(diào)控體系，使稅收在個(gè)人收入分配調(diào)控中的職能作用得以充分發(fā)揮。

對(duì)個(gè)人所得稅來說，要充分發(fā)揮其調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配的積極作用,就應(yīng)對(duì)其稅制進(jìn)行優(yōu)化，對(duì)其征管進(jìn)行精細(xì)化。

（一）進(jìn)一步改革和完善個(gè)人所得稅制

為了解決現(xiàn)行個(gè)人所得稅法的缺陷，更好地發(fā)揮個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配的職能作用，就要進(jìn)一步完善個(gè)人所得稅制，加快個(gè)人所得稅的改革步伐。

1、建立綜合與分類相結(jié)合的稅制模式，進(jìn)一步強(qiáng)化個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)功能。要想貫徹“量能負(fù)擔(dān)”、“公平稅負(fù)”的原則，就要將個(gè)人所得稅的現(xiàn)行分類稅制改進(jìn)為綜合與分類相結(jié)合的稅制模式，將個(gè)人和家庭的比較主要、經(jīng)常、穩(wěn)定的收入合并為綜合所得，使用統(tǒng)一的累進(jìn)稅率按年計(jì)算征收個(gè)人所得稅，從而實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)高收入的政策目標(biāo)。

2、拓寬稅基，擴(kuò)大征稅范圍。要借鑒各國稅制改革的“寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管、重處罰”原則，要對(duì)現(xiàn)行名目繁多、過雜過濫的減免稅政策進(jìn)行清理，該廢除的一定要予以廢除，從嚴(yán)控制減免項(xiàng)目，不斷擴(kuò)大稅基，壯大稅源。

3、要科學(xué)、合理地調(diào)整納稅人的稅收負(fù)擔(dān)水平。要按照國際慣例和根據(jù)近年來我國居民基本生活支出的變化情況，合理的確定費(fèi)用扣除項(xiàng)目，調(diào)整費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，增加附加扣除項(xiàng)目，使費(fèi)用扣除既有統(tǒng)一性，又有靈活性。要統(tǒng)一、簡化綜合所得所適用的超額累進(jìn)稅率，拉開稅率檔次，合理確定稅率，實(shí)現(xiàn)“差別稅率”的課稅原則。要通過改革，使稅收負(fù)擔(dān)能力強(qiáng)的多繳稅、稅收負(fù)擔(dān)能力弱者少繳稅。

4、健全自行申報(bào)納稅和源泉控管的措施。

（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)個(gè)人所得稅納稅人建立全國統(tǒng)一的納稅人識(shí)別號(hào)碼?？劾U義務(wù)人、納稅人以及向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人有關(guān)情況的部門或單位都必須使用納稅人的識(shí)別號(hào)碼。

（2）建立個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳、年終清算制度。要求在向個(gè)人支付應(yīng)稅收入時(shí)，必須依法預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納的個(gè)人所得稅，再由納稅人在年度終了后向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)全年的綜合所得并清算稅款。

（3）賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)必要的個(gè)人所得稅執(zhí)法權(quán)限。如應(yīng)賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)向金融機(jī)構(gòu)查詢個(gè)人儲(chǔ)戶資料的權(quán)限，從而實(shí)行依據(jù)個(gè)人支出情況反推其收入的制度，即對(duì)個(gè)人申報(bào)的收入明顯低于其支出的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求納稅人重新申報(bào)其收入情況，如果再申報(bào)依然明顯不符的，應(yīng)允許稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)其支出情況反推其收入，并據(jù)以征收個(gè)人所得稅。還應(yīng)賦予要求有關(guān)部門和單位向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告高收入者經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的權(quán)力，如有權(quán)要求金融、保險(xiǎn)、證券、房地產(chǎn)、期貨等單位及時(shí)向稅務(wù)部門通報(bào)有關(guān)資料，保證稅務(wù)部門及時(shí)掌握各種經(jīng)濟(jì)往來和個(gè)人收入的情況，更好的對(duì)其實(shí)施跟蹤監(jiān)控。

（二）進(jìn)一步完善和強(qiáng)化對(duì)個(gè)人所得稅的征收管理，使其征管達(dá)到精細(xì)化。既對(duì)其征管要精確化、細(xì)致化和規(guī)范化，以此提高征管的效能

1、進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代繳工作，提高代扣代繳質(zhì)量。做好個(gè)人所得稅的代扣代繳工作，既是我國個(gè)人所得稅征管特點(diǎn)的要求，也是解決目前征管力量不足、征管手段落后的必由之路。目前個(gè)人所得稅的收入80%以上是通過代扣代繳征收的。實(shí)踐證明，做好了代扣代繳工作，就能較為有效地監(jiān)控住稅源，減少個(gè)人所得稅流失。要強(qiáng)化代扣代繳工作，就要加快全員明細(xì)申報(bào)制度的建設(shè)，實(shí)行全員明細(xì)申報(bào)制度是加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管的一項(xiàng)重要基礎(chǔ)工作，它不但能使稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)掌握每個(gè)納稅人的收入及納稅情況，以利控管稅源，同時(shí)還可以在對(duì)納稅人實(shí)行自行申報(bào)納稅的基礎(chǔ)上，建立起有效的個(gè)人所得稅交叉稽核體系。

早在1*5年，國家稅務(wù)總局就發(fā)出《關(guān)于建立個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人申報(bào)支付個(gè)人收入明細(xì)表制度的通知》，要求每個(gè)扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付的一切應(yīng)納稅收入，不論取得收入的個(gè)人是否屬于本單位人員，收入是否達(dá)到個(gè)人所得稅的征稅標(biāo)準(zhǔn)，都要列入支付個(gè)人收入明細(xì)表內(nèi)，按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。但在當(dāng)時(shí)，由于計(jì)算機(jī)的不普及，手工操作難以處理大量的數(shù)據(jù)，收入明細(xì)申報(bào)工作沒有堅(jiān)持下來。隨著計(jì)算機(jī)的普及、稅收信息化的不斷發(fā)展，我們認(rèn)為加快實(shí)施全員明細(xì)制度的步伐的時(shí)機(jī)已經(jīng)成熟。全面實(shí)行全員明細(xì)申報(bào)制度后，我們就可以充分利用計(jì)算機(jī)，通過扣繳義務(wù)人申報(bào)的《支付個(gè)人收入明細(xì)表》全方位、全過程地監(jiān)控個(gè)人收入的來源、持有和流向，并能以此為突破口，全面提升個(gè)人所得稅的代扣代繳質(zhì)量、提高代扣代繳率，提高征管的效能。

2、加大對(duì)個(gè)人所得稅稽查和懲處違法犯罪行為的力度。實(shí)踐證明，開展個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查是發(fā)現(xiàn)日常征管薄弱環(huán)節(jié)，堵塞征管漏洞，改進(jìn)和強(qiáng)化個(gè)人所得稅征收管理的有效途徑。因此，應(yīng)將專項(xiàng)檢查作為個(gè)人所得稅征收管理的重要工作內(nèi)容，年年抓下去。個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查要始終一貫地將重點(diǎn)放到高收入行業(yè)和高收入個(gè)人身上，要檢查一次、整改一片，逐個(gè)行業(yè)或者幾個(gè)行業(yè)地整頓規(guī)范個(gè)人所得稅征收管理的秩序。同時(shí)，要加大對(duì)偷逃個(gè)人所得稅的懲處力度，每年要查處并曝光幾個(gè)偷抗個(gè)人所得稅的大案要案，以儆效尤，增強(qiáng)納稅人自覺依法納稅和扣繳義務(wù)人自覺履行扣繳義務(wù)的意識(shí)。

3、加快運(yùn)用信息化的手段，加強(qiáng)對(duì)高收入者的監(jiān)控力度。實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配的政策目標(biāo)，主要應(yīng)體現(xiàn)在對(duì)高收入個(gè)人的有效的征管上。因此，要始終把高收入個(gè)人作為個(gè)人所得稅征管的著力點(diǎn)。為充分發(fā)揮個(gè)人所得稅緩解社會(huì)收入分配不公的作用，進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)高收入者個(gè)人所得稅征收管理，穩(wěn)步推進(jìn)高收入個(gè)人自行申報(bào)納稅工作，20*年，國家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)對(duì)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》，規(guī)定了必須加強(qiáng)征管的九個(gè)高收入行業(yè)和九種高收入個(gè)人。20*年，國家稅務(wù)總局又下發(fā)了《關(guān)于建立個(gè)人所得稅重點(diǎn)納稅人收入和納稅情況監(jiān)控系統(tǒng)的通知》，對(duì)各級(jí)地方稅務(wù)局建立納稅檔案、實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控的重點(diǎn)納稅人的具體數(shù)額等都提出了嚴(yán)格要求。從國家為加強(qiáng)高收入者的征收管理而制定的一系列征管措施上可以看出，黨中央、國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)加大高收入個(gè)人的調(diào)節(jié)力度，緩解社會(huì)收入分配不公的矛盾的重視。幾年的時(shí)間過去了，從目前的情況看，對(duì)高收入個(gè)人的監(jiān)控工作很是不盡人意，監(jiān)控工作可以說還處于基礎(chǔ)資料的積累階段，沒有達(dá)到預(yù)期的“突出重點(diǎn)、整體監(jiān)控、動(dòng)態(tài)管理、真實(shí)有效”的要求。出現(xiàn)如此局面，有人為的主觀原因，而更主要的還是我們的稅收信息化程度太低，靠手工操作難以完成對(duì)重點(diǎn)納稅人的實(shí)時(shí)性、動(dòng)態(tài)性的監(jiān)控。

我們認(rèn)為針對(duì)當(dāng)前個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目多，計(jì)算公式多；個(gè)人收入多元化、隱性化，現(xiàn)金交易大量存在，稅源不易監(jiān)控的情況下，要做好重點(diǎn)稅源和高收入者的監(jiān)管工作，充分發(fā)揮個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的功能，就必須加快運(yùn)用信息化的管理方式，建立一個(gè)“重點(diǎn)納稅人和重點(diǎn)稅源的管理系統(tǒng)”，將納稅人的信息資料均按要求輸入該系統(tǒng)，我們只要按照經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，確定標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)置參數(shù)，讓系統(tǒng)自動(dòng)篩選出重點(diǎn)稅源是哪些單位和個(gè)人；當(dāng)情況發(fā)生變化時(shí)，又可以按照新的標(biāo)準(zhǔn)和條件確定新的單位和個(gè)人。這樣，不但在管理上突出了重點(diǎn)和擴(kuò)大了整體監(jiān)控的范圍，也提高了動(dòng)態(tài)管理的效率和充分體現(xiàn)了公平的原則。

4、建立納稅信用等級(jí)制度，實(shí)施誠信納稅，營造和諧納稅環(huán)境。實(shí)行誠信納稅是加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理的一個(gè)重要舉措，也是降低個(gè)人所得稅征收成本的一個(gè)手段。當(dāng)前呼喚誠信、倡導(dǎo)誠信已成為時(shí)代強(qiáng)音，我們應(yīng)以此為契機(jī)，建立個(gè)人所得稅的納稅信用等級(jí)制度，即將納稅人分為幾個(gè)等級(jí)，并將等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)向社會(huì)公開，增強(qiáng)誠信納稅評(píng)級(jí)的透明度；稅務(wù)部門根據(jù)納稅人依法履行納稅義務(wù)的各方面信息，對(duì)納稅人進(jìn)行誠信納稅評(píng)估，確立納稅人的信用等級(jí)。對(duì)信用等級(jí)高的納稅人，在稅務(wù)檢查方面、納稅申報(bào)、納稅服務(wù)上要給予一些優(yōu)惠和方便，以此強(qiáng)化公民依法納稅的觀念和重信守諾的意識(shí)，培育信用道德文化，營造和諧的納稅環(huán)境。同時(shí)，要建立個(gè)人誠信納稅檔案，把誠信納稅作為個(gè)人參與經(jīng)濟(jì)及社會(huì)活動(dòng)的重要條件，使誠信納稅者受到社會(huì)的信任和尊重。如韓國就對(duì)納稅記錄良好的納稅人實(shí)行“綠色申報(bào)”，對(duì)其費(fèi)用、損失扣除方面給予適當(dāng)優(yōu)惠，并在申報(bào)程序上給予一定的優(yōu)先權(quán)，以鼓勵(lì)納稅人自覺遵守稅法。