導(dǎo)語：信用社財務(wù)管理制度一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

為適應(yīng)聯(lián)社實行一級法人核算體制的需要，進(jìn)一步加強(qiáng)信用社財務(wù)管理，明確聯(lián)社與信用社之間的財務(wù)管理權(quán)限及責(zé)任，規(guī)范財務(wù)行為，根據(jù)《金融企業(yè)會計制度》《農(nóng)村信用社財務(wù)管理實施辦法》《農(nóng)村信用聯(lián)社章程》等有關(guān)規(guī)定，以及國家法律法規(guī)制定本辦法。

第一章總則

第一條聯(lián)社按照“統(tǒng)一法人、授權(quán)經(jīng)營、分級核算、單獨考核”的原則，依據(jù)“自負(fù)盈虧、自擔(dān)風(fēng)險、自我約束”的要求，對全部資產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任，依法享有民事權(quán)利，承擔(dān)民事責(zé)任。

第二條聯(lián)社的財產(chǎn)、合法權(quán)益以及依法開展的業(yè)務(wù)經(jīng)營，受國家法律保護(hù)。任何單位和個人不準(zhǔn)以任何方式平調(diào)、占用。對侵犯信用社合法權(quán)益的行為，聯(lián)社有權(quán)抵制。

第三條聯(lián)社的財務(wù)管理實行統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理的辦法，按《農(nóng)村信用社財務(wù)管理實施辦法》和聯(lián)社的有關(guān)規(guī)定管理各項財務(wù)收支。其財務(wù)管理以提高經(jīng)濟(jì)效益為中心，如實反映經(jīng)營成果，維護(hù)所有人的合法權(quán)益。

第四條聯(lián)社內(nèi)部設(shè)置財務(wù)管理部門，負(fù)責(zé)全轄信用社的財務(wù)工作，努力作好各項財務(wù)收支的計劃、控制、考核和分析工作。對信用社負(fù)有管理、指導(dǎo)、監(jiān)督職能，信用社要自覺接受聯(lián)社財務(wù)監(jiān)督管理，并對聯(lián)社的財務(wù)管理工作提出合理化建議。

第五條聯(lián)社的財務(wù)工作實行主任負(fù)責(zé)制，同時接受廣大社員的民主管理和監(jiān)督，有關(guān)重大財務(wù)事項經(jīng)民主管理組織研究、決定，并定期向社員代表大會報告其財務(wù)狀況。

第二章所有者權(quán)益

第六條所有者權(quán)益是投資人對信用社凈資產(chǎn)的所有權(quán)，包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。

第七條信用社的實收資本是指信用社的社員繳納的股本金和信用社公積金按法定程序轉(zhuǎn)增形成的資本金。

信用社股權(quán)設(shè)置必須按《農(nóng)村信用合作社管理規(guī)定》《農(nóng)村信用合作社縣級聯(lián)合社管理規(guī)定》《農(nóng)村信用合作社市（地）聯(lián)合社管理規(guī)定（暫行）》的有關(guān)規(guī)定辦理。

第八條信用社的實收資本按投資主體可分為個人資本金、法人資本金和信用社集體資本金等。

（一）個人資本金：是指社會自然人等以其合法的貨幣資產(chǎn)投入信用社形成的資本金。

（二）法人資本金：是指各類具有法人資格的經(jīng)濟(jì)組織，以其依法可支配的貨幣資產(chǎn)投入信用社形成的資本金。

（三）信用社集體資本金：是指信用社歷年積累按規(guī)定轉(zhuǎn)作實收資本形成的資本金。

第九條投資者應(yīng)按照出資比例或信用社章程規(guī)定，分享收益和承擔(dān)風(fēng)險。信用社社員經(jīng)本社理事會同意后，可以退股。

第十條投資者投入信用社的資本，應(yīng)按實際投入數(shù)額計價。信用社對實收資本依法享有經(jīng)營權(quán)。

第十一條信用社的資本公積包括：在籌集資本過程中，投資者實際繳付的出資額超出其認(rèn)繳出資額的差額；接受捐贈的資產(chǎn)；按國家規(guī)定增加的資本公積。

資本公積可按法定程序轉(zhuǎn)增資本金。

第十二條信用社的盈余公積包括信用社從稅后利潤中提取的法定盈余公積和公益金。

法定盈余公積可用于彌補(bǔ)虧損和轉(zhuǎn)增資本金。法定盈余公積按規(guī)定轉(zhuǎn)增資本金后，留存的法定盈余公積不得少于實收資本的25%。

第十三條未分配利潤是指信用社留于以后年度分配的利潤或待分配利潤。

第三章固定財產(chǎn)

第十四條信用社的固定資產(chǎn)是指使用期限在一年（不含一年）以上，單位價值在2000元（不含2000元）以上，并且在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、電子設(shè)備、運輸設(shè)備、機(jī)器設(shè)備、工具器等。信用社因業(yè)務(wù)需要而購建的大中型計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)（包括硬件購置費及軟件開發(fā)購置費）應(yīng)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。

第十五條信用社固定資產(chǎn)應(yīng)按分類法計提固定資產(chǎn)折舊。分類折舊一般采用平均年限法和工作量法。技術(shù)進(jìn)步較快或工作環(huán)境對使用壽命影響較大的固定資產(chǎn)，可采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。具體計算方法如下：

（一）平均年限法的計算公式：

年折舊率=（1-預(yù)計凈殘值率）÷折舊年限×100%

季折舊率=原值×年折舊率÷4

月折舊率=原值×年折舊率÷12

（二）工作量法的計算公式：

1.單位里程折舊額=原值×（1-預(yù)計凈殘值率）÷規(guī)定的總行駛里程

2.每工作小時折舊額=原值×（1-預(yù)計凈殘值率）÷規(guī)定的工作小時

（三）雙倍余額遞減法的計算公式：

年折舊率=2÷折舊年限×100%

季折舊額=凈值×年折舊率÷4

月折舊額=凈值×年折舊率÷12

實行雙倍余額遞減法提取折舊的固定資產(chǎn)，應(yīng)在其折舊年限到期前2年內(nèi)，將其凈值平均攤銷。

（四）年數(shù)總和法的計算公式：

年折舊率=2×（折舊年限-已使用年限）÷折舊年限×（折舊年限+1）×100%

季折舊額=原值×（1-預(yù)計凈殘值率）×年折舊額÷4

月折舊額=原值×（1-預(yù)計凈殘值率）×年折舊額÷12

第十六條固定資產(chǎn)折舊年限按不低于以下規(guī)定的年限掌握：

（一）房屋、建筑物為20年；

（二）機(jī)器、機(jī)械及其他設(shè)備為10年；

（三）電子設(shè)備、運輸工具、器具、家具等為5年。

第十七條信用社原有的固定財產(chǎn)屬市區(qū)聯(lián)社集體所有，由聯(lián)社建帳立卡，統(tǒng)一管理，定期組織盤點。聯(lián)社有權(quán)對動產(chǎn)根據(jù)需要在全轄范圍內(nèi)進(jìn)行無償調(diào)劑。

第十八條信用社需要購建固定資產(chǎn)時必須編制預(yù)算，并上報聯(lián)社招標(biāo)小組（小組設(shè)在辦公室），經(jīng)理事會、監(jiān)事會討論通過，由招標(biāo)小組對固定資產(chǎn)、低值易耗、網(wǎng)點改造統(tǒng)一招標(biāo)統(tǒng)一改造，同時按照有關(guān)審批權(quán)限逐級上報審批，經(jīng)批準(zhǔn)后由在建工程或固定資產(chǎn)科目核算在建工程竣工時，要嚴(yán)格按程序?qū)徲嬺炇眨藢崈r格，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，建帳設(shè)卡，按規(guī)定進(jìn)行管理。

信用社根據(jù)卡片設(shè)登記簿，作為輔助賬簿保管。聯(lián)社按社建立固定資產(chǎn)和折舊明細(xì)分戶帳、卡、登記簿，固定資產(chǎn)折舊由聯(lián)社統(tǒng)一計提，每季末25日，聯(lián)社應(yīng)根據(jù)登記薄和卡片及聯(lián)社規(guī)定的折舊方法計提固定資產(chǎn)折舊并登記卡片和登記簿，同時抄列明細(xì)清單一式二份，于同日寄各基層信用社，并附清單一份，另一份聯(lián)社做有關(guān)傳票附件，基層社收到清單后，逐筆登記輔助卡?；鶎有庞蒙绻潭ㄙY產(chǎn)分戶帳、卡、登記簿應(yīng)每季與聯(lián)社固定資產(chǎn)分戶帳、卡、登記簿核對一次。

對固定資產(chǎn)維修、裝修的管理。凡單價在1000元內(nèi)維修、裝修由信用社自行掌握，超標(biāo)準(zhǔn)的年初信用社編制計劃上報聯(lián)社，由聯(lián)社統(tǒng)一裝修。

第十九條對低值易耗品的管理。按照“誰使用、誰負(fù)責(zé)、誰管理”的原則，信用社要全面進(jìn)行一次徹底的清理，重新建立低值易耗品登記簿及卡片登記，做到帳實物相符，同時聯(lián)社要建立低值易耗品登記簿總額控制。今后凡單位價格超過300元，使用年限超過一年的，要全部納入“低值易耗品”表外科目核算，并按照種類、數(shù)量、單價、金額等內(nèi)容進(jìn)行登記（低于300元的低值易耗品不允許在此科目列支），對低值易耗品中點鈔機(jī)、計算機(jī)、打捆機(jī)、驗鈔機(jī)、打印機(jī)及微機(jī)耗材等的購置，由聯(lián)社統(tǒng)一招標(biāo)購置。

第四章資金往來

第二十條聯(lián)社與信用社的資金往來通過縣轄往來科目核算，聯(lián)社逐社設(shè)戶(支票統(tǒng)一到聯(lián)社領(lǐng)取)相互之間不計算利息。每月末，市區(qū)聯(lián)社打印出縣轄往來對賬單交給信用社進(jìn)行勾對。

第二十一條信用社的存款準(zhǔn)備金由聯(lián)社統(tǒng)一向人民銀行繳存，并按規(guī)定及時進(jìn)行調(diào)整。

第二十二條信用社的多余資金全部存入聯(lián)社，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得擅自在聯(lián)社之外的其它金融機(jī)構(gòu)開戶。資金的拆出、拆入、調(diào)出、調(diào)入由聯(lián)社集中管理。

第二十三條其它應(yīng)收款項，是業(yè)務(wù)性資金臨時占用科目，非業(yè)務(wù)性支出不準(zhǔn)進(jìn)帳，確需列支時必須逐筆報經(jīng)主任批準(zhǔn)方可列帳，對數(shù)額在1萬元以上，必須逐筆填寫申請，注明原因由主任簽字后上報聯(lián)社財務(wù)部門，經(jīng)批準(zhǔn)后方可列支，但必須按時結(jié)算，不準(zhǔn)掛帳。

第五章財務(wù)收支計劃

第二十四條聯(lián)社和信用社要做好財務(wù)收支的管理、控制、分析和考核工作。

第二十五條信用社要在每年初根據(jù)本社實際，按聯(lián)社的有關(guān)要求編制年度財務(wù)收支計劃，報聯(lián)社審定通過后，由聯(lián)社監(jiān)督執(zhí)行。

第二十六條年度中間由于客觀原因發(fā)生變化需要調(diào)整財務(wù)收支計劃時，由信用社提出變動申請并說明變化原因及影響程度，由聯(lián)社根據(jù)情況調(diào)整計劃執(zhí)行。

第二十七條信用社的財務(wù)收支計劃要與聯(lián)社核定的經(jīng)營指標(biāo)銜接，要制定完成財務(wù)收支計劃的具體措施，并落到實處。

第二十八條信用社的費用列支按年費用額控制，聯(lián)社按季對財務(wù)收支計劃的執(zhí)行和經(jīng)營成果情況進(jìn)行分析、研究，年末按工效掛鉤考核辦法進(jìn)行考核。

第六章收入及成本

第二十九條為規(guī)范信用社財務(wù)開支行為，努力增收節(jié)支，對信用社的收入及成本規(guī)定如下：

一、允許信用社列支的損益科目:

1.利息收入

2.金融機(jī)構(gòu)往來收入

3.手續(xù)費收入

4.其他營業(yè)收入

5.利息支出

6.投資收益

7.營業(yè)外收入

8.手續(xù)費支出（只限業(yè)務(wù)性支出）

二、營業(yè)稅金及附加

1.營業(yè)稅金

2.其他稅金及附加

三、營業(yè)費用

（一）允許信用社費用賬戶列支子目

1.鈔幣運送費

2.郵電費

3.公雜費

4.水電費

5.取暖及降溫費

6.租賃費（以租賃合同為準(zhǔn)）

7.臨時工工資（以簽訂合同為準(zhǔn)）

8.會議費（按照市辦有關(guān)財務(wù)開支的要求辦理）

9.電子機(jī)具運轉(zhuǎn)費

10.其他費用

（二）實行絕對額限制或比例控制的費用列支子目

1.業(yè)務(wù)招待費（按照有關(guān)規(guī)定控制在比例范圍內(nèi)使用）

2.業(yè)務(wù)宣傳費（按照營業(yè)收入2.5‰控制使用）

3.稅金

4.上繳管理費

5.修理費

6.勞動保護(hù)費

（三）下列費用賬戶子目信用社不得開支

1.廣告費

2.印刷費

3.安全防衛(wèi)費（守庫費除外）

4.保險費（只允許列支汽車第三責(zé)任人保險部分）

5.訴訟費

6.咨詢費

7.審計費

8.技術(shù)轉(zhuǎn)讓費

9.公證費

10.研究開發(fā)費

11.外事費

12.職工工資(只列支核定數(shù)額部分)

13.職工福利費

14.職工教育經(jīng)費

15.工會經(jīng)費

16.勞動保險費

17.失業(yè)保險費

18.低值易耗品攤銷

19.遞延資產(chǎn)攤銷

20.綠化費

21.理事會費

22.專項獎金

23.會費

24.住房公積金

25.其他營業(yè)支出

26.536科目營業(yè)外支出

27.固定資產(chǎn)折舊費

28.呆帳準(zhǔn)備金

四、對信用社列支的費用，聯(lián)社要對其合規(guī)、合法、真實性進(jìn)行嚴(yán)格檢查，不符合制度規(guī)定及大額列支未審批，后果自負(fù)。

五、職工工資的發(fā)放，信用社按照聯(lián)社核定的數(shù)額發(fā)放，剩余部分聯(lián)社按績效工資，視經(jīng)營得分情況進(jìn)行兌現(xiàn)。

六、其他未盡事宜，按有關(guān)《農(nóng)村信用社財務(wù)實施辦法》和主管部門制定的規(guī)定執(zhí)行。

第三十條財務(wù)開支的審批及管理

市區(qū)聯(lián)社成立財務(wù)審批小組，由聯(lián)社主任、監(jiān)事長、會計科長、稽核科長、辦公室主任五人組成，聯(lián)社的所有費用開支，均需按照財務(wù)開支辦法，分別不同的權(quán)限審批后執(zhí)行。

一、聯(lián)社本身財務(wù)開支的審批及管理

（一）辦公用品、印刷費及宣傳費管理

1.聯(lián)社機(jī)關(guān)、營業(yè)部的辦公用品和宣傳用品由聯(lián)社辦公室統(tǒng)一采購、印制（含信用社）。

2.各科室、營業(yè)部需要單獨印制的憑證、宣傳材料以及定購的物品，要先由分管主任批示，再報辦公室統(tǒng)一購置。

（二）電話費管理

根據(jù)工作情況需要，聯(lián)社決定科室長電話通訊費仍按照人均200元列支，司機(jī)崗位按人均100元列支。對限額內(nèi)的費用列支，實報實銷。超出限額部分，由個人承擔(dān)。

（三）業(yè)務(wù)招待費管理

1.在聯(lián)社內(nèi)，確實因工作需要招待的，由聯(lián)社辦公室負(fù)責(zé)統(tǒng)一安排。

2.在聯(lián)社外，因業(yè)務(wù)需要招待的，先請示分管主任，同意后方可列支。

（四）報銷權(quán)限管理

經(jīng)聯(lián)社研究決定，財務(wù)開支由會計科負(fù)責(zé)列帳，由辦公室負(fù)責(zé)財務(wù)出納，由聯(lián)社王恒昌副主任負(fù)責(zé)簽字審批，由陳洪增總稽核負(fù)責(zé)財務(wù)列支項目的監(jiān)督、檢查。具體如下：

1.對元以內(nèi)的費用，由經(jīng)辦人和有權(quán)簽字審批人簽字后，實報實銷。

2.對元-10萬元之間的費用，由聯(lián)社財務(wù)審批小組審批后報銷。

3.市區(qū)各信用社10萬元以下的費用由聯(lián)社分管主任及財務(wù)會計負(fù)責(zé)人簽章審批。

4.10萬元（含10萬元）以上的費用（含各信用社），按照《山東省農(nóng)村信用社財務(wù)管理制度》的規(guī)定，均由聯(lián)社財務(wù)審批小組審批后報市辦。

二、預(yù)支款項

聯(lián)社人員因公出差因病醫(yī)治等需要預(yù)支款項時由有權(quán)審批人員簽字后，在“在其他應(yīng)收款”科目暫時列支，并及時清理。

三、信用社財務(wù)開支的審批及管理

1.修理費單項一次開支超過5000元以上，必須編報預(yù)算，報聯(lián)社財務(wù)部門，經(jīng)批準(zhǔn)后憑發(fā)票列支。5000元以內(nèi)的開支項目，由信用社財務(wù)審批小組簽章，在聯(lián)社下達(dá)指標(biāo)內(nèi)據(jù)實列支。

2.允許信用社列支和限額控制及按比例列支的營業(yè)費用，必須嚴(yán)格控制在聯(lián)社核定的指標(biāo)計劃以內(nèi)。

3.不允許信用社開支項目，信用社一律不準(zhǔn)列支。

4.安全防衛(wèi)費、租賃費、低值易耗品購置，年初編制預(yù)算上報聯(lián)社財務(wù)部門，未經(jīng)批準(zhǔn)，不準(zhǔn)開支。

5.嚴(yán)格執(zhí)行會議費列支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。會議費一次性開支1萬元以上的，附會議通知和花名冊上報市辦審批；1萬元以下的由聯(lián)社審批，但信用社必須寫清會議事由，上報聯(lián)社。

第三十一條對各項財務(wù)開支的管理要求

1.各項費用開支的發(fā)票必須合規(guī)合法，摘要內(nèi)容與發(fā)票內(nèi)容必須一致，必須與收款單位的經(jīng)營范圍一致，內(nèi)容填寫必須齊全，日期、大小寫金額、印章必須正確并符合規(guī)定，必須是正式的稅務(wù)發(fā)票或經(jīng)稅務(wù)部門審查蓋章的發(fā)票。

2.費用列支必須符合信用社財務(wù)管理實施辦法的要求和主管部門制定的辦法規(guī)定。經(jīng)聯(lián)社批準(zhǔn)的費用，不準(zhǔn)挪作他用，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，除追究責(zé)任人責(zé)任外，對今后上報審批的費用一律不予審批。

3.所有費用開支發(fā)票，除經(jīng)手人簽字外，還必須有批準(zhǔn)人簽字，基層社的內(nèi)勤主任、主持工作主任要同時審查簽字。聯(lián)社的費用開支，要經(jīng)財務(wù)部門審查憑證合規(guī)簽字后，按審批權(quán)限簽字報銷。各項費用開支必須真實，必須用于本社的業(yè)務(wù)經(jīng)營，不準(zhǔn)以任何借口、任何名義轉(zhuǎn)移、挪用，弄虛作假或套取費用，需報稅務(wù)部門或上級部門的，必須待批復(fù)后才能開支，不準(zhǔn)先斬后奏，斬而不奏，不準(zhǔn)少批多用，否則，聯(lián)社將直接追究當(dāng)事人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任或其它責(zé)任。

4.為防止偽造審批人蓋章的現(xiàn)象發(fā)生，所有費用開支發(fā)票上的簽章，一律以簽字為準(zhǔn)，不準(zhǔn)蓋章，否則，按違背制度對待。

5.對維修、裝修的費用開支，要從保質(zhì)、保量的角度出發(fā)，貨比三家，投標(biāo)競爭并與其簽訂協(xié)議，明確責(zé)任，同時要扣留10%-50%的質(zhì)量保證金、維修費作抵押，到期一次或分次付清。

6.經(jīng)聯(lián)社和稅務(wù)部門批復(fù)的預(yù)算，各社要按年度自年初編列順序號，按年集中裝訂保管，以便于事后查核，保管期定為15年，凡聯(lián)社已批復(fù)的預(yù)算開支，事后聯(lián)社均要定期組織跟蹤檢查并進(jìn)行內(nèi)外核實。

7.凡由聯(lián)社財務(wù)審批小組審批后的各項費用，需交理事長閱簽后方可下達(dá)執(zhí)行。

第七章稅款

第三十二條本章所指稅款指營業(yè)稅金及附加、土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅及利息稅。

一、營業(yè)稅及附加:各信用社應(yīng)在每月月末按規(guī)定計提當(dāng)月營業(yè)稅及附加，列入營業(yè)稅金及附加科目，上繳當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門。

二、土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅:各信用社按有關(guān)規(guī)定計算上繳當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門。

三、利息稅:統(tǒng)一由聯(lián)社上報稅務(wù)部門。

第八章利潤分配

第三十三條年度決算后的稅前利潤首先用于彌補(bǔ)歷年虧損掛帳，彌補(bǔ)虧損后仍有剩余利潤，聯(lián)社按《信用社章程》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行分配。

第三十四條實行聯(lián)社統(tǒng)一核算方案得到批準(zhǔn)后，信用社按聯(lián)社要求的時點，將固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)折舊和所有者權(quán)益統(tǒng)一上劃聯(lián)社。

第九章其他

第三十五條加強(qiáng)管理，降低成本，確保利潤真實性。

目前，信用社扭虧增盈任務(wù)還十分艱巨，聯(lián)社要求全體干部職工都要從我做起，從現(xiàn)在開始，把經(jīng)營效益觀念擺在首位，樹立高度事業(yè)心和責(zé)任感，從保工資、保生存的角度出發(fā)，辦理每一筆業(yè)務(wù)都要考慮能否增收節(jié)支，同時要求各社做好以下幾項工作:

(一)每年一月底前，根據(jù)上年財務(wù)收支計劃的執(zhí)行情況，以年初數(shù)為標(biāo)準(zhǔn)，制定本年的經(jīng)營目標(biāo)，編制財務(wù)收支計劃，上報聯(lián)社批準(zhǔn)后執(zhí)行。

(二)按季核實成本。季度月末對固定資產(chǎn)折舊、應(yīng)付利息、應(yīng)交稅金都要按規(guī)定計算列帳，攤?cè)氤杀荆_保成本，利潤數(shù)字的真實準(zhǔn)確。在此基礎(chǔ)上編制財務(wù)收支計劃執(zhí)行情況會計報表上報聯(lián)社。同時要逐項與年初計劃對比分析，找差距，訂措施，確保計劃數(shù)字的如期完成。

(三)按季、按年上報財務(wù)分析報告。根據(jù)有關(guān)數(shù)字的增減變化情況，進(jìn)行綜合分析，找準(zhǔn)影響數(shù)字變化的原因，預(yù)測下期經(jīng)營概況和經(jīng)營成果，提出下步工作改進(jìn)措施，季后五日內(nèi)上報聯(lián)社。其中一、三季度可以專項專題分析；二、四季度必須對經(jīng)營情況進(jìn)行全面分析，向領(lǐng)導(dǎo)提供正確的經(jīng)營數(shù)據(jù)。

第三十六條以前規(guī)定凡與本規(guī)定有抵觸的，一律按本辦法執(zhí)行，本辦法未涉及事項，仍按現(xiàn)行辦法執(zhí)行。

第三十七條本辦法自二○○三年一月執(zhí)行。