導語：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營納稅實施意見一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

為明確地方財政預算收入級次,進一步理順稅基隸屬關(guān)系,規(guī)范稅基轉(zhuǎn)移秩序,切實保障*市經(jīng)濟的健康發(fā)展,特提出以下意見。

一、明確預算收入級次

(一)主要稅(費)的預算收入級次

1.縣(市)區(qū)級及以下企事業(yè)單位繳納的增值稅25%部分、營業(yè)稅地方分享部分、城建稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅地方分享部分等為縣(市)區(qū)級預算收入。

2.*市、*縣、*縣、*縣境內(nèi)市及市級以上單位(不含遷移企業(yè)和分支機構(gòu))繳納的增值稅25%部分、營業(yè)稅地方分享部分、城建稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、車船稅、土地增值稅為企事業(yè)單位所在地財政預算收入(以上不含中央“四大部門”增值稅25%部分和營業(yè)稅、鐵道部門集中繳納的中央級收入、省以上金融機構(gòu)營業(yè)稅,下同)。駐歷下、市中、天橋、槐蔭市內(nèi)四區(qū)(以下簡稱市內(nèi)四區(qū))的市及市級以上單位(不含遷移企業(yè))繳納的上述各項地方稅收,為市級預算收入。駐歷城、長清縣改區(qū)以前為縣級預算收入的市及市級以上企業(yè)繳納的上述各項地方稅收,為區(qū)級預算收入,其余市及市級以上企業(yè)繳納的地方稅收為市級預算收入。高新區(qū)科技城內(nèi)19*年以前市級以上企業(yè)繳納的上述各項地方稅收,為高新區(qū)預算收入。市及市級以上企事業(yè)單位遷移、改制、兼并、重組后實現(xiàn)的地方稅收,按本文的有關(guān)規(guī)定劃分。

3.駐各縣(市)區(qū)市及市級以上單位繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅為市級預算收入。各縣(市)區(qū)級及以下單位繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅為縣(市)區(qū)級預算收入。

4.企業(yè)所得稅按企業(yè)隸屬關(guān)系分享,駐各縣(市)區(qū)的市及市級以上企業(yè)所得稅,為市與中央、省分享收入,縣(市)區(qū)不參與分享。縣(市)區(qū)級及以下企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅,由縣(市)區(qū)與中央、省分享。

5.“市內(nèi)四區(qū)”范圍內(nèi)各級各類企業(yè)實現(xiàn)的城市教育費附加、排污費收入為市級預算收入;其余縣(市)區(qū)和高新區(qū)范圍內(nèi)各級各類企業(yè)實現(xiàn)的城市教育費附加收入根據(jù)正稅的預算級次情況、排污費收入根據(jù)企業(yè)隸屬關(guān)系情況劃分。歷下、市中、天橋、槐蔭、歷城五區(qū)范圍內(nèi)實現(xiàn)的水資源費收入均為市級預算收入;其余縣(市)區(qū)和高新區(qū)范圍內(nèi)實現(xiàn)的水資源費收入為縣(市)區(qū)級預算收入。

6.個人所得稅納稅人應(yīng)稅收入來自市及市級以上單位,其繳納的個人所得稅和市及市級以上單位代扣代繳的個人所得稅均為市級預算收入;其他來源應(yīng)稅收入繳納的個人所得稅,為縣(市)區(qū)級預算收入。

7.契稅在“市內(nèi)四區(qū)”和高新區(qū)轄區(qū)范圍內(nèi)按房地產(chǎn)交易賣方的隸屬關(guān)系劃分,難以確認隸屬關(guān)系的和在其他縣(市)區(qū)均歸交易發(fā)生地所有。

(二)幾類企業(yè)(單位)納稅的預算收入級次

1.聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)。市及市級以上各部門所屬企事業(yè)單位及其再投資成立的企業(yè)與縣(市)區(qū)級及以下企事業(yè)單位或自然人(以下簡稱市級以下投資人),聯(lián)合組建的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)以及這些企業(yè)再投資與“市級以下投資人”組建的聯(lián)營、股份制企業(yè),其實現(xiàn)的各項地方稅收,繳入市級國庫,年終由市財政按“市級以下投資人”的投資比例返還企業(yè)所在縣(市)區(qū)。

2.外商投資企業(yè)。市及市級以上企事業(yè)單位與外商組成的中外合資、合作經(jīng)營企業(yè),其實現(xiàn)的各項地方稅收為市級預算收入;縣(市)區(qū)級及以下所屬企事業(yè)單位與外商組成的中外合資、合作經(jīng)營企業(yè),其實現(xiàn)的各項地方稅收為縣(市)區(qū)級預算收入。市及市級以上企事業(yè)單位與縣(市)區(qū)級及以下企事業(yè)單位聯(lián)合與外商組成的中外合資經(jīng)營企業(yè)、合作經(jīng)營企業(yè),其實現(xiàn)的各項地方稅收,繳入市級國庫,年終由市財政按縣(市)區(qū)的投資比例返還。20*年底以前在“市內(nèi)四區(qū)”范圍內(nèi)的外國企業(yè)及注冊資金在30萬美元以上的外商獨資企業(yè)稅收為市級預算收入,30萬美元以下外商獨資企業(yè)稅收為區(qū)級預算收入。在其他縣(市)區(qū)和高新區(qū)范圍內(nèi)的外國企業(yè)及外商獨資企業(yè)稅收為縣(市)區(qū)級預算收入。20*年*月*日后在“市內(nèi)四區(qū)”范圍內(nèi)的外國企業(yè)及由區(qū)引進的外商獨資企業(yè)不論其注冊資金多少,實現(xiàn)的各項地方稅收為區(qū)級預算收入。

3.外地進濟企業(yè)。在“市內(nèi)四區(qū)”和高新區(qū)轄區(qū)范圍內(nèi)外地進濟獨立經(jīng)營的納稅人,其所有制形式為集體、私營、個體經(jīng)營的,其稅收為主營業(yè)務(wù)所在轄區(qū)財政預算收入;國有進濟經(jīng)營企業(yè)實現(xiàn)的稅收為市級預算收入;股份制進濟經(jīng)營企業(yè)如有國家股份,其實現(xiàn)的地方稅收為市級預算收入。在其他縣(市)區(qū)和高新區(qū)內(nèi)的外地進濟獨立經(jīng)營的納稅人實現(xiàn)的地方稅收為縣(市)區(qū)級預算收入。外地進濟實行租賃或聯(lián)合經(jīng)營的企業(yè),其實現(xiàn)的地方稅收根據(jù)出租或聯(lián)營方的稅收隸屬關(guān)系劃分。對縣(市)區(qū)招商引進的*市轄區(qū)以外的企業(yè)實現(xiàn)的地方稅收,不論其所有制形式,按照“誰引進,誰受益”的原則歸引進縣(市)區(qū)所有。對“是誰引進”的界定,主要看引薦、運作人的身份,由縣(市)區(qū)政府、企事業(yè)單位、自然人引薦的,實現(xiàn)的地方稅收歸當?shù)刎斦Ｊ信c縣(市)區(qū)聯(lián)合引進的企業(yè),其實現(xiàn)的地方稅收繳入市級國庫,年終由市財政按縣(市)區(qū)投資比例返還,投資比例不好計算的可與縣(市)區(qū)協(xié)商確定返還比例。

4.各類市場。在“市內(nèi)四區(qū)”和高新區(qū)范圍內(nèi),凡由市及市級以上部門、單位參與投資建設(shè)的各類專業(yè)市場、超市、商城、交易所,其市場本身的地方稅收繳入市級國庫,區(qū)級部門、單位或自然人有投資的(市級單位職工集資入股等形式的投資應(yīng)作為市級投資),年終由市財政按比例予以返還;其他為所屬轄區(qū)縣(市)區(qū)級預算收入。

5.改制企業(yè)。市及市級以上企業(yè)與縣(市)區(qū)企業(yè)實施兼并、資產(chǎn)重組完成后,如果兼并、重組各方仍實行獨立核算,并且資本未在兩級企業(yè)間發(fā)生轉(zhuǎn)移,稅收按原渠道管理;如果實行統(tǒng)一核算,其地方稅收繳入市級國庫,年終由市財政按縣(市)區(qū)企業(yè)重組前資金所占比例返還縣(市)區(qū)。市及市級以上企業(yè)股份制改造、再投資或資產(chǎn)剝離后新建立的獨立核算納稅人實現(xiàn)的地方稅收為市級預算收入。

6.遷移企業(yè)。企業(yè)遷移是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、納稅登記、工商注冊的地點同時由某一轄區(qū)遷往另一轄區(qū)。在*市轄區(qū)內(nèi),市及市級以上企業(yè)遷移未出“市內(nèi)四區(qū)”和高新區(qū),稅收的財政歸屬不變;遷移到其他縣(市)區(qū),其稅收繳入市級國庫,年終由市財政根據(jù)增長情況給企業(yè)所在縣(市)區(qū)50%的增長分成?？h(市)區(qū)級及以下企業(yè)在不同轄區(qū)間遷移后稅收歸屬應(yīng)隨之變化,但遷入轄區(qū)財政應(yīng)在協(xié)商的基礎(chǔ)上對遷出轄區(qū)給以補償。

7.納稅人設(shè)立的分支機構(gòu)。市及市級以上納稅人在*市轄區(qū)范圍內(nèi)設(shè)立的分支機構(gòu),不論其是否獨立核算,其實現(xiàn)的地方稅收原為市級預算收入的仍歸市級財政。

8.勞動服務(wù)企業(yè)。市及市級以上單位投資建立的“勞服企業(yè)”實現(xiàn)的地方稅收為市級預算收入;市以下單位投資建立的“勞服企業(yè)”實現(xiàn)的地方稅收為縣(市)區(qū)級預算收入;完全由職工個人出資的新建“勞服企業(yè)”實現(xiàn)的地方稅收為縣(市)區(qū)級預算收入;市與縣(市)區(qū)聯(lián)合建立的勞動服務(wù)企業(yè)稅收,參照聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)的規(guī)定辦理。

9.社會力量辦學。市及市級以上單位投資建立的各類學校實現(xiàn)的地方稅收為市級預算收入;市級以下單位投資建立的各類學校實現(xiàn)的地方稅收為縣(市)區(qū)級預算收入;完全由自然人出資建立的各類學校實現(xiàn)的地方稅收為縣(市)區(qū)級預算收入;市與縣(市)區(qū)聯(lián)合建立的各類學校實現(xiàn)的稅收,參照聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)的規(guī)定辦理。

10.城區(qū)范圍內(nèi)非從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位和個人,有納稅義務(wù)的,除前面有規(guī)定的以外,其繳納的稅收首先按納稅人隸屬關(guān)系劃分歸屬,隸屬關(guān)系不好確定的,按轄區(qū)劃分歸屬。

二、嚴格審查現(xiàn)行稅收預算級次管理情況

各級各部門要按照“統(tǒng)一領(lǐng)導,集中審定,分級入庫,逐步理順”的原則,切實加強預算收入級次的管理與監(jiān)督,保持正常的財稅收入秩序。各收入征收機關(guān)要嚴把納稅登記關(guān),按上述收入劃分辦法重新劃分稅基歸屬,從源頭上控制稅基混淆現(xiàn)象。由市財政局牽頭,從市國稅局、地稅局、審計局、工商局和人民銀行*分行營業(yè)部抽調(diào)得力人員,對現(xiàn)行稅收預算級次的入庫和稅基的歸屬劃分情況進行全面檢查,對稅基歸屬劃分不符合本規(guī)定的立即變更納稅登記,同時更正今年的混庫稅收;對以前年度市級預算收入混入縣(市)區(qū)級金庫的稅收,自變更納稅登記之日算起,在核實無誤并報市政府批準后,由市財政年終通過體制結(jié)算予以扣回,并在以后變更財政體制時調(diào)整其收入基數(shù)。

三、建立完善稅基仲裁、協(xié)調(diào)、監(jiān)督機制

稅基管理是市財政局、國稅局、地稅局、審計局和人民銀行*分行營業(yè)管理部等單位的共同責任。要協(xié)調(diào)建立稅基仲裁機制,財稅協(xié)調(diào)會議要定期研究稅基管理中的問題,根據(jù)相關(guān)規(guī)定對出現(xiàn)爭議的稅基歸屬做出仲裁。要加強協(xié)作配合,建立及時發(fā)現(xiàn)、相互通報、共同配合的協(xié)調(diào)機制,及時解決稅基管理中的問題。要建立日常監(jiān)督、定期審計和專題檢查相結(jié)合的監(jiān)督機制,各征收部門和人行*分行營業(yè)管理部要在日常稅款的收繳、劃撥過程中進行全過程監(jiān)督,市審計部門和財稅部門要定期進行審計,并根據(jù)體制執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的具有共性的問題進行專題檢查。

四、建立良好的稅收競爭環(huán)境、秩序

各縣(市)區(qū)要正確處理各級政府間的財政利益關(guān)系,在現(xiàn)行財政體制下,嚴格按照各自收入范圍組織財政收入,不得以加大招商引資力度、緩解企業(yè)困難或?qū)崿F(xiàn)其他經(jīng)濟目的,采取稅收先征后返、招商引資獎勵或其他變通辦法,對企業(yè)已繳納的稅收予以返還等辦法亂拉稅源、混級混庫,切實維護財政、稅收秩序健康發(fā)展。