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各高等院校：

今年*月至*月，我廳對全省48所省屬高等院校20*年度財務預算執(zhí)行情況及決算進行了審計。此次審計，我廳繼續(xù)委托中標的社會中介機構承擔此次審計任務。審計過程中事務所對不符合財務制度及會計制度規(guī)定的事項，及時與學校進行了溝通，達成了意見，各校審計報告中提出的問題已得到確認。

從審計結果看，各校20*年度預算編制及執(zhí)行情況總體是好的，各高校為了確保20*年度財務預算的實施做了大量切實有效的工作，堅持以預算為依據(jù)，以確保收入、控制支出為目標，以計劃管理進行全過程控制，積極籌措資金，合理安排使用資金，基本完成了年度預算。20*年度學校財務決算報表齊全，內容完整，賬表相關數(shù)據(jù)相符，會計資料基本能全面真實反映年度財務收支情況和資金狀況。學校財務運行狀況總體平穩(wěn)，資金結構較合理，各項指標較正常。資金統(tǒng)配能力較強，學校各類資金管理較規(guī)范，內控制度比較健全有效。從審計整改情況來看，各學校普遍對省教育廳整改通知較為重視，部分學校還召開專題會議，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題逐條對照，擬定了整改意見并分步進行整改，將整改情況向省教育廳作了書面報告。通過此次審計核查，一些除了二級核算單位報表合并問題基本未得到糾正及實物資產賬實不符、對校辦產業(yè)投資反映不真實不完整問題正在清理整改、有待逐步解決外，其他諸如在往來核算收支、教材、藥品賬實管理脫節(jié)、往來賬清理、票據(jù)管理等方面均進行了有效的整改。在對20*年度財務預算執(zhí)行情況及決算的審計過程中發(fā)現(xiàn)一些學校在預算編制、財務管理、會計核算和資產管理等方面依然存在一些問題。

一、審計中查出的主要問題

（一）學校預算編制不完整，部分學校所屬非獨立核算單位財務收支未納入學校決算報表反映。

部分學校預算為校級預算，未包含二級民辦學院、科技開發(fā)、后勤中心、成教院、校辦產業(yè)管理部門、結算中心以及學校所屬其他非獨立法人單位等二級核算單位收支計劃。學校決算中僅包含這些單位已上繳學校款項或學校對這些單位的撥款，未包含這些單位的收支狀況。

（二）財務收支核算方面

1、部分學校未將全部收支納入學校財務大賬統(tǒng)一管理核算，有的學校在財務賬套之外另設賬套單獨管理和核算學校部分收支；有的學校將學校部分收入由相關職能部門自行收取、管理和使用。

2、部分學校將科研經費收入、捐贈收入、辦班收入、三產企業(yè)上繳款等等放在往來帳上核算，從而少計收入和支出。

3、部分學校將收入反映在銀行未達帳項上，未及時進行帳務處理，確認收入。

4、部分學校未嚴格執(zhí)行收支兩條線的核算規(guī)定，存在以收抵支的現(xiàn)象。

5、部分學校未按收付實現(xiàn)制原則進行核算，將尚未發(fā)生的支出通過預提、掛往來等方式轉出，從而多列支出。

6、對部門創(chuàng)收，部分學校僅將學校應得部分做收入，其他全部作為往來核算，少反映收支規(guī)模。

7、部分學校未按照已完工資產和未完工資產的比例分攤利息支出。

8、部分學校事業(yè)收支和民辦二級學院之間成本劃分不清，導致民辦二級學院收支不配比。

（三）實物資產管理方面

大部分高校在實物資產管理方面較為薄弱，主要問題是資產入賬不及時，已完工程項目未及時辦理竣工決算和財務決算，固定資產臺賬不全、長期不進行盤點，以致資產賬賬不符、賬實無法核對。

1、新建房屋建筑物等資產未及時辦理竣工決算和財務決算。

2、固定資產房屋及建筑物中存在部分資產未能及時取得相關的權屬證明。

3、未建立定期盤點制度，資產的價值管理與實物管理程序不夠到位、不夠協(xié)調，有的學校存在資產賬賬不符或賬實無法核對。

4、固定資產賬實不符，部分已報廢、拆除、轉讓的資產財務未銷賬；部分實物資產未能進行正確的明細核算；學校二級院系用其自有資金購置資產未入財務賬。

5、部分學校材料物資和藥品等未實行統(tǒng)一招標采購、統(tǒng)一管理。藥品、教材等實物資產未作為材料核算，有的學校放在代管款項核算，有的學校則在購進時一次性列作支出。

6、教材、圖書疏于管理。有的學校未對教材的實物管理、領用后報賬、實物盤點以及責任分擔制定具體的辦法；也未建立教材數(shù)量、金額明細賬對教材進行金額上的管理，同時，學校沒有專門的教材庫，教材存放比較混亂，具體管理部門也不能提供教材的盤點材料，無法進行賬實核對程序。未建立圖書明細賬，部分手工賬的存在導致管理人員對圖書冊數(shù)及金額的統(tǒng)計十分困難，更無法定期對圖書進行盤點，也無法與財務進行對賬。

7、20*年各校按照統(tǒng)一部署，對截止20*年*月*日的學校資產進行了清查工作，并由有關中介機構出具了資產清查專項核查審計報告予以鑒證。大部分學校只對會計差錯和小部分資產盤盈盤虧進行了處理，絕大部分學校對資產盤盈盤虧和出售公有住房仍未進行處理。

（四）資金管理方面

1、部分學校對銀行存款管理不嚴，未重視與各銀行的對賬工作，未達賬清理不及時。

2、部分學?，F(xiàn)金付款存在不符合《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的事項，存在超過現(xiàn)金結算起點以大額現(xiàn)金在本地購物和付款的現(xiàn)象。

3、部分學?？铐椫Ц段绰男星‘?shù)膶徟绦蚣皩Υ箢~資金支付的真實性、合理性、合法性未進行認真審查，并嚴格履行集體決策制度。

4、部分學校存在貸款資金管理不嚴密，核算不正確的現(xiàn)象。

（五）投資管理方面

1、對校辦產業(yè)的投資資金管理和核算不規(guī)范，各高校賬上反映的對校辦產業(yè)投資數(shù)普遍不真實、不完整，主要問題是投資的單位多，賬上有記錄的少；對外投資已損失未及時核銷；對外投資已收回未及時調整賬務等。

2、對校辦產業(yè)管理不到位，核算欠規(guī)范。有的學校僅對對外投資審批程序進行規(guī)定，至于投資績效考核、跟蹤管理等方面均未見涉及。有的學校對外投資總額大，但卻未制訂出相應的制度來規(guī)范對外投資，也未明確建立對外投資的歸口管理部門，財務處賬上不能完整、及時反映對外投資狀況。有的學校對投資企業(yè)的管理權力及義務未理順，學校賬務上與投資企業(yè)往來較多。

（六）票據(jù)管理和使用方面

我們在審計過程中依然發(fā)現(xiàn)有的學校違規(guī)使用自制票據(jù)和外購票據(jù)，超范圍收費，收費收據(jù)與結算憑證混用現(xiàn)象；票據(jù)管理欠規(guī)范，領用使用記錄不全，票據(jù)購領未建立完整的購領制度，各種票據(jù)無總印數(shù)申領、購買記錄，票據(jù)領用不順號，也無簽字手續(xù)和已使用份數(shù)記錄，且開票內容不符合票據(jù)使用規(guī)定。

（七）科研經費管理方面

目前，高校的科研經費管理方面存在不少問題：學校財務部門和科技管理部門不能及時掌握課題的完成情況；對督促課題負責人及時辦理結題手續(xù)的檢查監(jiān)督力度不夠；學?？萍继帯⒇攧仗幒蛯徲嬏帒獙蒲许椖拷涃M的使用情況進行監(jiān)督，但在實際工作中各部門卻因為科研項目負責人對經費使用的真實性、有效性承擔經濟和法律責任，故平時疏于對科研經費使用的監(jiān)督管理；科研處未能要求項目負責人編制經費使用預算并審核；財務處在經費使用報銷中僅對報銷金額和票據(jù)金額等做形式上的簡單復核；審計處也未對科研經費的使用情況實施內部審計。

（八）基本建設財務核算方面

1、已完工并投入使用的固定資產未及時結轉。

2、部分基建項目實際執(zhí)行數(shù)與預算數(shù)存在很大的差異

3、將基本建設報表并入行政決算報表時的取數(shù)存在偏差。

4、基建中材料管理存在問題，有的學校庫存材料未設明細賬，期末余額無明細組成，原材料采購、招投標、實物出入庫等均由采購部門進行管理，財務部門僅根據(jù)發(fā)票及出入庫單進行記賬，無相關的核對和內部牽制制度。

二、審計整改意見

針對以上存在的問題，提出以下整改意見：

（一）學校在編制預算時，應按照省財政廳、省教育廳有關規(guī)定，編制綜合預算，將學校各項收入、支出全部納入學校預算，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算；對單獨核算的后勤服務中心、科技開發(fā)部、結算中心、產業(yè)管理部門以及非獨立法人單位等二級財務機構的各項財務收支必須納入學?？傤A算和決算統(tǒng)一管理、準確反映。

（二）學校對清產核資中尚未整改事項，應在取得有關部門批復后及時予以整改；對清產核資以外存在的不良資產，應積極進行清理追索，對事實形成損失的資產應履行報批手續(xù)予以核銷。

（三）高校的財務收支管理核算應按照《高等學校財務制度》和《高等學校會計制度》等規(guī)定，按照“統(tǒng)一領導，集中管理”的財務管理體制要求以及收支兩條線和收付實現(xiàn)制原則進行正確核算和管理，學校應對利用學校資源產生的收入進行清查并納入校財務進行統(tǒng)一核算。

（四）學校應組織相關部門對投資情況進行全面清理，并根據(jù)清理結果，對目前存在的學校賬面反映投資和企業(yè)注冊資本的差異，分析原因，分別作相應的帳務處理。應加強對投資企業(yè)的管理，對校辦產業(yè)投資進行投資質量評價，明確投資主體，理順產權關系，進一步以書面形式明確校辦產業(yè)和學校的利益關系，加強企業(yè)的經濟效益考核，杜絕校辦產業(yè)無償使用學校財產，根據(jù)合同協(xié)議的規(guī)定，對應上繳學校的利潤做到應收盡收。對經濟效益不好，投資價值不大的校辦產業(yè)，及時進行清算，妥善處理清算財產，以免給學校帶來不必要的經營風險。對改制企業(yè)，應按照國家有關改制法規(guī)規(guī)范操作。

（五）學校應進一步完善實物資產管理制度建設，健全資產臺帳，加強資產核算部門和資產管理部門的信息溝通，定期或不定期地對實物資產進行盤點清查，規(guī)范圖書、教材、藥品的核算。

（六）學校應進一步規(guī)范票據(jù)管理和使用，財務部門作為票據(jù)管理部門，應健全票據(jù)購買、領用、繳銷制度，并嚴格按規(guī)定用途使用票據(jù)，嚴禁使用自制票據(jù)。

（七）學校應加強對科研項目管理，完善科研管理系統(tǒng)，加大對科研經費的監(jiān)督。

（八）學校應加強對新校區(qū)建設的審計監(jiān)督工作，嚴控學?；窘ㄔO中的“跑、冒、滴、漏”。在對基建項目進行竣工結算審計的同時，要加強基建項目的財務決算審計工作，及時掌握高?；窘ㄔO全貌。

（九）學校應加強對學校舉辦的公有民辦二級學院和未納入高校決算報表的科技開發(fā)部、成教院、校辦產業(yè)管理部門等單位進行審計，以全面掌握高校收支情況。

以上為各校在預算管理、財務管理、會計核算、資產管理等方面存在的一些共性問題及審計整改意見。對于各校存在的其他方面的問題及審計意見，已在各學校《關于20*年度財務預算執(zhí)行情況及決算的審計報告》中反映，各校要根據(jù)通知要求，對照審計報告中發(fā)現(xiàn)的問題，認真研究，組織整改，采取有力措施，責任落實到人，限期完成。各校整改情況請于2008年12月10日前以書面材料報我廳審計處。