導(dǎo)語：財務(wù)共享下企業(yè)內(nèi)部控制問題和優(yōu)化一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要:隨著全球經(jīng)濟一體化的持續(xù)推進，企業(yè)的經(jīng)營范圍和生產(chǎn)規(guī)模不斷擴大，愈發(fā)激烈的競爭環(huán)境對企業(yè)管理模式的轉(zhuǎn)型升級提出了新的要求，企業(yè)在日常經(jīng)營活動中實施財務(wù)共享的同時，其內(nèi)部控制制度體系的建設(shè)和評價的標準也由于變得更加嚴格而存在不容忽視的潛在風險，如若控制不當將會影響財務(wù)共享實施效果的充分發(fā)揮。因此基于COSO五要素框架，對企業(yè)在財務(wù)共享模式下的內(nèi)部控制存在問題進行剖析，并從內(nèi)控環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個層面進行優(yōu)化對企業(yè)財務(wù)共享的順利實施具有重要意義。

關(guān)鍵詞:財務(wù)共享;內(nèi)部控制;COSO五要素;問題優(yōu)化

0引言

當前，我國經(jīng)濟社會發(fā)展已然進入新常態(tài)，新經(jīng)濟形勢下，市場環(huán)境變得更加嚴峻和復(fù)雜，企業(yè)間的競爭日趨激烈，企業(yè)所面臨的潛在風險也日益凸顯，而企業(yè)內(nèi)部控制水平的高低，將直接影響企業(yè)自身的盈利能力和競爭能力。相較于國外的一些發(fā)達國家而言，我國的財務(wù)共享起步較晚，實施經(jīng)驗還不夠豐富，因此我國在財務(wù)共享的探索與實施進程中仍存在著諸多困境與危機。在財務(wù)共享的模式下，傳統(tǒng)的會計核算體系相較于過去而言有著本質(zhì)上的區(qū)別。因此，只有不斷地調(diào)整內(nèi)部控制體系使之與時代發(fā)展相匹配，建立健全內(nèi)部控制體系，才能保證財務(wù)共享的順利實施，保障企業(yè)的高質(zhì)量的發(fā)展。

1內(nèi)部控制對財務(wù)共享的重要意義

內(nèi)部控制作為企業(yè)管理活動中的一種自我調(diào)整和制約的手段，在公司的管理中起著至關(guān)重要的作用。建立健全的內(nèi)部控制體系，可以有效地保證企業(yè)的高效運作，提高企業(yè)的經(jīng)營效率，從而使企業(yè)的財務(wù)報表更加客觀、可信。然而，近年來隨著管理會計的迅速發(fā)展，財務(wù)共享作為一種高效的新型管理模式也應(yīng)運而生。企業(yè)原有的內(nèi)部控制機制已不能滿足現(xiàn)如今新的發(fā)展趨勢的要求，也存在著一定的內(nèi)在風險。當前我國企業(yè)財務(wù)共享模式所反映的會計風險主要表現(xiàn)在兩個層面:一是信息交流的風險。企業(yè)之間的交流都要依靠信息系統(tǒng)，在信息傳遞過程中，若不對其進行有效的控制，很容易導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制產(chǎn)生風險;二是系統(tǒng)出錯的風險。在構(gòu)建了財務(wù)共享模式后，企業(yè)的財務(wù)管理系統(tǒng)將會變得更加復(fù)雜，由于一個企業(yè)在日常經(jīng)營管理中需要同時使用多個不同的系統(tǒng)，一旦某個系統(tǒng)出現(xiàn)故障，將會對企業(yè)經(jīng)營管理活動的正常開展造成嚴重阻礙，因此，基于企業(yè)角度來看，若想發(fā)揮財務(wù)共享模式的便利性，必須不斷加強企業(yè)的內(nèi)部控制。

2財務(wù)共享在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用

2.1提升工作效率

財務(wù)共享模式可以減少財務(wù)人員的工作量和工作壓力，為財務(wù)信息的有效流通和共享提供了堅實的平臺。在財務(wù)共享模式的支持下，財務(wù)人員可以充分發(fā)揮信息化的優(yōu)勢，提高工作效率，進而提升工作質(zhì)量。財務(wù)人員可以根據(jù)財務(wù)共享模式下不同工作的重要程度有選擇地分配時間，更加快捷地完成工作任務(wù)。會計信息共享中心集中開展記賬、結(jié)賬、審計、報表等基礎(chǔ)性工作，確保了各部門工作的專業(yè)化、自動化和獨立性，避免了人為操控的干擾，降低錯誤的發(fā)生率，極大地提高工作效率。同時，財務(wù)共享中心所提供的信息更為及時、準確，有助于公司管理層針對財務(wù)共享中心所提供的信息及時做出反應(yīng)，調(diào)整戰(zhàn)略方向，制定正確的財務(wù)決策，同時也減少了管理層的決策時間。財務(wù)共享模式的應(yīng)用能夠使企業(yè)的財務(wù)工作脫離以往的工作模式，更加規(guī)范和高效，在信息網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用下，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的精準快速傳遞。

2.2降低內(nèi)控成本

大多數(shù)企業(yè)選擇建立財務(wù)共享服務(wù)中心的主要原因就是為了降低企業(yè)的管理成本，企業(yè)在建立財務(wù)共享服務(wù)中心后，會將相同類型的崗位進行合并，既統(tǒng)一了賬務(wù)處理標準，又降低了運營成本，同時提高了員工的滿意度和服務(wù)質(zhì)量。從財務(wù)活動的發(fā)起和審核兩個層面來看，傳統(tǒng)的財務(wù)活動首先需要在線下對財務(wù)憑證進行手工操作，然后對財務(wù)憑證所形成的紙質(zhì)的財務(wù)報告進行人工審核。而財務(wù)共享則是全業(yè)務(wù)流程線上操作，省去了中間很多步驟。從會計的角度來看，以往的財務(wù)工作是以人工為主，但實施財務(wù)共享后，可以通過自動化錄入和智能整理憑證，降低了內(nèi)部控制的成本。

2.3實現(xiàn)會計信息實時傳遞

傳統(tǒng)財務(wù)模式中的信息傳遞主要存在于各部門之間的層層傳遞，過于依賴人員間的溝通，不同層級間的溝通成本與信息處理難度都較高，而且速度緩慢，易造成信息丟失、不實等問題。在實施了財務(wù)共享模式之后，可以將各個單位及下屬部門的會計核算業(yè)務(wù)集中到共享平臺統(tǒng)一處理，通過各業(yè)務(wù)模塊傳輸各類數(shù)據(jù)，掃描相關(guān)報賬單及原始票據(jù)，實時上傳圖像，不僅實現(xiàn)了票據(jù)流轉(zhuǎn)模式的轉(zhuǎn)變，而且便于票據(jù)及時采集、交互和處理，也避免出現(xiàn)信息丟失的現(xiàn)象，優(yōu)化了企業(yè)整體的信息傳輸流程。同時各層級相關(guān)業(yè)務(wù)也能通過信息共享中心及時與財務(wù)模塊數(shù)據(jù)對接，使數(shù)據(jù)更加真實、準確，財務(wù)共享模式還對其傳輸標準進行了規(guī)范化，從而使其能夠加快信息的傳遞速度。

2.4增強企業(yè)核心競爭能力

在嚴峻的市場環(huán)境下，企業(yè)面臨的競爭日趨激烈。企業(yè)的管理者應(yīng)根據(jù)市場的發(fā)展狀況作出科學的戰(zhàn)略決策，而進行合理的預(yù)算，并對資金數(shù)據(jù)進行有效的管理是保障企業(yè)經(jīng)營決策有效性的基礎(chǔ)。財務(wù)共享一方面可以將企業(yè)的非核心業(yè)務(wù)進行整合，共同交由財務(wù)共享中心處理，如此可以把企業(yè)的所有資源集中投入至核心業(yè)務(wù)發(fā)展上，促進企業(yè)核心競爭力的提升;另一方面財務(wù)共享可以降低人力資源的消耗，將一些高素質(zhì)的財務(wù)人員從基礎(chǔ)的會計核算工作調(diào)至財務(wù)管理工作，從而為企業(yè)的經(jīng)營決策提供有力的財務(wù)分析支持，促進企業(yè)核心競爭力的持續(xù)提升。

3財務(wù)共享模式下企業(yè)內(nèi)部控制的問題分析

3.1業(yè)財融合度不高

在財務(wù)共享模式下，財務(wù)人員專業(yè)化程度決定了企業(yè)財務(wù)工作的質(zhì)量。具體而言，企業(yè)各業(yè)務(wù)單位在建立財務(wù)共享中心之前，都有各自的財務(wù)管理組織架構(gòu)。但隨著財務(wù)共享模式的構(gòu)建與實施，整個公司都在重新分配財務(wù)權(quán)限，提前審核經(jīng)濟業(yè)務(wù)，從而實現(xiàn)財務(wù)資源的高度集中。但在實際操作當中，由于財務(wù)人員與各業(yè)務(wù)部門之間的聯(lián)系并不緊密，無法在短時間內(nèi)收集到準確的信息，因此在審核時只對相關(guān)憑證的合規(guī)性進行審核，這種情況下，審核人員如果不能盡責，就會產(chǎn)生財務(wù)風險。

3.2評估機制不健全

風險評估是保障企業(yè)良性發(fā)展的重要內(nèi)容，在建立了財務(wù)共享服務(wù)中心以后，該中心的日常會計工作就成為了公司內(nèi)部控制風險評價的第一要務(wù)。財務(wù)分享服務(wù)中心職員需每日對風險進行評估，并把建議交由小組進行討論，如有必要，還會上傳全中心進行討論。此外，共享服務(wù)中心的工作量較大，分工也較為明確，一份工作一般都是由一至兩人負責，因此，在企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部監(jiān)督方面，必須建立健全風險評估體系。在企業(yè)的財務(wù)共享中心里，每個財務(wù)人員的權(quán)限和職責都分工明確，這樣既可以保證信息傳遞的安全性，又可以保證各個部門形成相互制衡。但與傳統(tǒng)財務(wù)管理部門相比，財務(wù)共享中心信息來源存在著較大的不確定性。在這個系統(tǒng)未正式實施之前，所有信息都是當面?zhèn)鬟f，可以及時發(fā)現(xiàn)存疑或有誤的信息，但當財務(wù)共享中心正式啟動以后，信息失誤所帶來的風險危機就會不斷地增加。

3.3績效考核不合理

通常而言，財務(wù)共享模式下的核算業(yè)務(wù)并不繁多，并且有著標準化的處理流程，任何一項經(jīng)濟活動的處理都形成了流水線式的固定流程，無論是憑證、報表還是資金結(jié)算的處理，都進行了精細化的分工，也就意味著，這種模式下的業(yè)務(wù)處理并不是由單個員工獨立完成的，而是由不同員工負責業(yè)務(wù)流程鏈的不同部分，例如設(shè)有專門掃描原始憑證的崗位、核對影像件與原始憑證的崗位、票據(jù)處理崗與憑證管理崗等，任何一個環(huán)節(jié)都有著具體的規(guī)則與流程，因而并不要求單個崗位的員工具備多種技術(shù)，對于知識儲備的要求也不高。財務(wù)共享中心處理的會計工作基本上都比較簡單，并且有著較強的重復(fù)性，而這些特性也加重了員工的工作疲憊感，使員工的工作熱情不斷降低，再加上部分基層財務(wù)人員并沒有提高自身素養(yǎng)與能力的強烈意愿，長期處理固定的業(yè)務(wù)，工作比較枯燥乏味，此外，共享中心現(xiàn)行的績效考核制度忽略了員工個人素養(yǎng)的提高，而很多員工也沒有清晰的職業(yè)生涯規(guī)劃，這不僅不利于員工個人的發(fā)展，同時也對整個部門的績效增長產(chǎn)生了負面影響。

3.4信息系統(tǒng)不完善

基于目前財務(wù)信息技術(shù)的發(fā)展現(xiàn)狀來看，財務(wù)信息技術(shù)的創(chuàng)新水平不斷提高，這也為構(gòu)建高質(zhì)量的財務(wù)共享平臺提供了良好的環(huán)境基礎(chǔ)。然而，在具體實施過程中，由于風險預(yù)警和風險控制機制不夠健全和完善，對財務(wù)管理模式的分析不夠全面，導(dǎo)致企業(yè)面臨一些潛在危機。此外，公司內(nèi)部有部分財務(wù)人員缺乏分析網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)風險的執(zhí)行能力，在制定內(nèi)部控制條款時并未基于財務(wù)風險的核心屬性來設(shè)計條款，這就導(dǎo)致了信息系統(tǒng)建設(shè)活動與財務(wù)共享模式的基本屬性不匹配。還有一些企業(yè)，在建設(shè)過程中，對防火墻等關(guān)鍵技術(shù)的重視程度不足，技術(shù)風險防范設(shè)計缺乏科學性，對風險預(yù)警和風險控制工作缺乏有效的總結(jié)和梳理，這將給財務(wù)內(nèi)部控制帶來一些潛在的風險，從而降低財務(wù)內(nèi)部控制的有效性。

3.5內(nèi)部審計形式化

企業(yè)內(nèi)部審計團隊采用的審計方法主要為現(xiàn)場審計和抽樣審計，審計思維較為固化，僅依賴于審計經(jīng)驗而開展審計工作，導(dǎo)致無法對具體的審計問題進行精準地識別與分析，甚至有可能導(dǎo)致最終的審計結(jié)論與現(xiàn)實情況脫節(jié)。而且，企業(yè)內(nèi)部的審計團隊只是短時間內(nèi)駐扎在企業(yè)內(nèi)部，對企業(yè)的基本工作流程較為陌生，不易察覺企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)中心內(nèi)部控制薄弱點，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作過度形式化，同時這也是造成內(nèi)部審計失效的一個關(guān)鍵原因。

4財務(wù)共享模式下企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

4.1加快業(yè)財融合，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

財務(wù)共享是一種“自上而下”的業(yè)務(wù)變革，它要求全流程、全業(yè)務(wù)、全集式的變革，因此在業(yè)務(wù)和財務(wù)相結(jié)合的關(guān)鍵點上，企業(yè)需要培養(yǎng)業(yè)務(wù)和會計方面的高素質(zhì)專業(yè)人才以推動財務(wù)共享的順利實施。在具體的工作推進和實施過程中，首先需要讓財務(wù)共享中心的工作人員了解中心的核心工作內(nèi)容、公司的整體財務(wù)狀況及公司的各項規(guī)章制度，其次需要對工作人員開展相關(guān)培訓(xùn)，在經(jīng)過了一定的培訓(xùn)和學習之后，才能夠保證他們對公司的預(yù)算管理和日常的經(jīng)濟活動有清晰的認識和了解。通過這種方式，財務(wù)人員不僅可以不斷提升自己的專業(yè)能力和技術(shù)水平，還能夠?qū)ω攧?wù)信息進行準確地判斷以最大程度地降低業(yè)態(tài)分離帶來的風險。

4.2健全內(nèi)部風險評估機制

在企業(yè)內(nèi)部財務(wù)共享服務(wù)正式實施后，僅依靠風險控制部門的傳統(tǒng)風險評估功能，無法覆蓋和識別財務(wù)共享模式下的新風險，容易令企業(yè)造成較大的損失。因此，企業(yè)必須盡快建立起專業(yè)的風險預(yù)警和控制團隊，以全面識別和評估財務(wù)共享模式下企業(yè)所面臨的潛在風險。具體而言，可以從以下幾個方面來推進。第一，要把內(nèi)部控制目標的設(shè)定作為首要任務(wù)，基于內(nèi)部控制目標將風險進行分類、分級，積極構(gòu)建風險數(shù)據(jù)庫，使財務(wù)共享服務(wù)系統(tǒng)能夠基于風險數(shù)據(jù)庫自動檢測到超過預(yù)設(shè)警戒值的風險并向管理者發(fā)出警報，以準確識別財務(wù)共享服務(wù)中心所面臨的各種風險，預(yù)防企業(yè)陷入困境與危機。第二，積極引入現(xiàn)代化的信息技術(shù)，發(fā)揮風險評估預(yù)警系統(tǒng)的優(yōu)勢，設(shè)計自動撰寫風險評估報告的工作系統(tǒng)以根據(jù)風險因素對風險進行綜合分析，幫助相關(guān)人員進行準確的風險預(yù)測。

4.3設(shè)置科學的考核機制與激勵措施

發(fā)揮激勵機制的引導(dǎo)作用也是十分關(guān)鍵的。基于財務(wù)共享實行集中核算后，由于人員分工變得更為明確，公司內(nèi)部財務(wù)工作人員日常工作內(nèi)容也隨之變得單一，在這種情形之下，如果不能夠構(gòu)建科學的考核管理機制，沒有完善的晉升路徑作為支撐和引導(dǎo)，那么將會導(dǎo)致公司財務(wù)人員的發(fā)展將會受到限制。首先，要積極構(gòu)建更為科學的績效考核機制，實施獎懲并舉的方式，激勵財務(wù)人員專業(yè)能力的自我學習與提升。其次，可以制定員工輪崗制度，開展常態(tài)化的培訓(xùn)活動，讓會計人員熟悉業(yè)務(wù)的整體流程，接觸一線數(shù)據(jù)資料，引導(dǎo)財務(wù)人員向數(shù)據(jù)分析的方向轉(zhuǎn)型。最后，財務(wù)共享是一種高度信息化的表現(xiàn)，這就要求財務(wù)工作人員不僅要具備財務(wù)領(lǐng)域的專業(yè)知識，同時還要擁有計算機專業(yè)知識，具備數(shù)據(jù)可視化的分析能力，因此企業(yè)可以同時引入信息技術(shù)類專業(yè)人才和財務(wù)類專業(yè)人才，實現(xiàn)信息技術(shù)與財務(wù)類專業(yè)人才培養(yǎng)的融合，也要采取有效的方法和舉措，鼓勵當前的財務(wù)工作人員積極學習先進的計算機技術(shù)。

4.4強化信息系統(tǒng)，加強數(shù)據(jù)信息安全

財務(wù)共享服務(wù)中心的信息化建設(shè)覆蓋企業(yè)的全業(yè)務(wù)流程，保證其信息化是使財務(wù)共享服務(wù)中心正常運行的根本。在制定財務(wù)共享模式內(nèi)部控制的實施方案時，應(yīng)及時調(diào)整信息技術(shù)系統(tǒng)所具有的多維度影響效應(yīng)，及時梳理和總結(jié)各種風險、安全隱患。信息系統(tǒng)的穩(wěn)定是財務(wù)共享方案順利實施的基石，可以保證財務(wù)共享模式最大限度地發(fā)揮其價值。在推進工作的進程中，必須要提高人為操作的科學性，同時也要保證技術(shù)風險能夠有效地被企業(yè)內(nèi)部控制部門所識別。首先要加強對財務(wù)軟件應(yīng)用情況的分析整理，對財務(wù)人員的工作屬性進行全面研究，確保財務(wù)決策科學化，保證信息系統(tǒng)的高質(zhì)量發(fā)展。其次應(yīng)該加強財務(wù)人員管理水平，發(fā)揮其對企業(yè)決策地作用，同時也要提高企業(yè)管理者和決策者的決策水平。最后還要有效地構(gòu)建信息技術(shù)系統(tǒng)，使信息資源能夠幫助財務(wù)數(shù)據(jù)實現(xiàn)高質(zhì)量轉(zhuǎn)化。

4.5完善內(nèi)部審計制度

在這種新的財務(wù)共享模式下，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計手段已不能滿足如今企業(yè)內(nèi)部審計的需要。財務(wù)共享中心具有集所有業(yè)務(wù)信息于一體的屬性，其本質(zhì)上也是一個數(shù)據(jù)中心。審計人員可以運用大數(shù)據(jù)技術(shù)，在財務(wù)共享服務(wù)中心內(nèi)，將所有與業(yè)務(wù)有關(guān)的數(shù)據(jù)進行匯總，并根據(jù)數(shù)據(jù)的綜合分析，輸出審計報告，從而對公司的運營進行綜合評估。在推進過程中，首先要設(shè)立內(nèi)部審計部門，招聘專業(yè)的內(nèi)部審計人才。其次，企業(yè)不僅要招聘財務(wù)會計、審計等專業(yè)人才，還要招聘專門的信息技術(shù)人才，這樣才能挖掘出更多的信息資源，整合各種審計資源，為內(nèi)部審計地有效實施提供基礎(chǔ)。最后，在條件允許的情況下，公司還可以聘請行業(yè)內(nèi)的專家和總審計團隊對公司審計員工進行專業(yè)知識的相關(guān)培訓(xùn)，不斷豐富員工的知識儲備，提升專業(yè)能力，使內(nèi)部審計人員能夠創(chuàng)新審計思路、優(yōu)化審計方法、強化對整個業(yè)務(wù)流程的全面監(jiān)督和綜合管控，只有這樣才能夠為審計工作的效率提升打下堅實的基礎(chǔ)。

5結(jié)束語

在大數(shù)據(jù)時代下，隨著我國經(jīng)濟和社會的不斷發(fā)展和進步，以及經(jīng)濟全球化的發(fā)展，大型企業(yè)的數(shù)量不斷增多，財務(wù)共享成為集團企業(yè)財務(wù)改革的重要措施，財務(wù)共享的順利實施可以有效提升企業(yè)的核心競爭力。企業(yè)通過發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有內(nèi)部控制系統(tǒng)存在的問題并有針對性地進行優(yōu)化，可以更好地識別和應(yīng)對潛在風險，保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利進行，實現(xiàn)管理目標。同時對企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化，可以保障財務(wù)共享服務(wù)中心的正常運行，從而助力公司的良性發(fā)展。在數(shù)字經(jīng)濟時代，企業(yè)必須充分意識到，只有不斷地完善內(nèi)部控制體系，才能使公司的經(jīng)營環(huán)境得到改善，從而實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

作者：馮霞 單位：延安大學經(jīng)濟與管理學院