導語：基層醫(yī)療衛(wèi)生機構內部審計策略一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：近幾年，醫(yī)療機構在衛(wèi)生健康等政府部門大力支持和幫助下，不斷提高信息化技術水平，在“互聯(lián)網(wǎng)+醫(yī)療”模式快速發(fā)展的背景下，我國醫(yī)療衛(wèi)生機構面臨更多發(fā)展機遇與挑戰(zhàn)。當前基層醫(yī)療衛(wèi)生機構面臨的重大問題之一就是促進內審工作效率的提高。基于此，本文分析了互聯(lián)網(wǎng)背景下基層醫(yī)療衛(wèi)生機構內部審計策略，希望給有關機構提供參考與借鑒。

關鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)；基層醫(yī)療衛(wèi)生機構；內部審計

不斷加快的醫(yī)療體制改革，雖然在一定程度上改變了醫(yī)療機構體制，但是仍然有很多方面有待提升和創(chuàng)新，突出表現(xiàn)在內部審計工作制度方面。對于基層醫(yī)療衛(wèi)生機構而言，促進內部審計工作質量和效率的提高意義重大，一方面能夠為人民健康提供保障，另一方面能夠使醫(yī)療體制改革內在要求得以深化，因此，必須對其給予高度重視。

一、互聯(lián)網(wǎng)背景下基層醫(yī)療衛(wèi)生機構內部審計的重要性

在互聯(lián)網(wǎng)條件下，加強基層醫(yī)療衛(wèi)生機構內部審計的意義重大。第一，從整體角度看，促進其經濟效益的大幅度提高，機構內部資金流動方式主要有兩種，分別是醫(yī)院內部業(yè)務往來和各級政府撥款。由此看來，為獲取更多經濟效益，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構必須加大內部控制審計力度，有效控制資金浪費，科學合理配置資源，積極協(xié)調醫(yī)療機構內部各部門，保證經濟的良好流動性。第二，防范基層醫(yī)療衛(wèi)生機構財務風險。我國基層醫(yī)療機構內部普遍存在缺少專業(yè)內控審計人員問題，導致很多管理漏洞，加上基層醫(yī)療機構忽視內控審計工作，導致形成不完整的審計體系，無法發(fā)揮規(guī)范財務部門工作作用。與此同時，財務信息傳遞缺少實效性，對基層醫(yī)療衛(wèi)生機構規(guī)避財務風險能力造成影響。第三，有利于加強管理基層醫(yī)療衛(wèi)生機構支出。各基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的財務部門不能充分利用政府撥款，突出表現(xiàn)在采購藥物、醫(yī)療支出、設備支出等方面，導致有庫存積壓、庫存不足等現(xiàn)象出現(xiàn)，嚴重浪費資金。但是，內部控制審計工作能夠以基層醫(yī)療機構實際情況為依據(jù)，將合理的醫(yī)療成本支出標準編制出來，為醫(yī)療系統(tǒng)內部科學合理利用資金提供保障。[1]

二、互聯(lián)網(wǎng)下基層醫(yī)療衛(wèi)生機構內部審計關鍵點

（一）政策執(zhí)行與落實

首先，針對基本藥物零差價制度落實狀況進行細致檢查；其次，針對廣大群眾關注的看病貴問題，檢查收費標準是否提高，或者亂收額外費用；再次，對政策、制度、項目等的公開性進行查看，促進收費透明度的提高，做到“醫(yī)院清楚收費，患者明白繳費”；最后，對醫(yī)改績效考核制度的落實狀況進行查看，能否嚴守相關規(guī)定，各項支出費用能否滿足相應規(guī)定要求。

（二）內控機制落實

將機構內部財務管理制度落實狀況、相關內容、機制執(zhí)行等作為檢驗重點；將各項內控制度，如出入庫、交接、查驗物資財產等各種狀況全面落實；盤點資產制度是否執(zhí)行到位，賬目核對工作能否定期；針對資產管理，是否做好各個環(huán)節(jié)的責任劃分工作；資產管理獎懲措施、權力限制制度是否已經編制出來；在陸續(xù)出臺各項政策、改造升級信息系統(tǒng)之后，是否第一時間修正內控制度。

（三）票據(jù)使用與管理

針對醫(yī)療機構，在使用和管理相關票據(jù)時必須把控以下方面：其一，是否明確各個環(huán)節(jié)權利、責任、義務、流程等；其二，有無票據(jù)登記簿，相關記錄能否做到詳細認真，沒有盜用情況，也未出現(xiàn)丟失票據(jù)狀況；其三，是否建立審查核對價差票據(jù)存根制度，可以確保日常管理使用票據(jù)的真實、完整性。[2]

（四）款項往來狀況

加大檢查單位款項來往狀況力度，根據(jù)實際情況，適當使用函證法，以便進一步核準，嚴格檢查醫(yī)療機構，避免出現(xiàn)嚴重賬目問題；賬齡研究法是否存在，針對應收賬款是否及時追蹤；是否定期分析應付款項，防止長期掛賬出現(xiàn)。

（五）財政財務收支狀況

反復查看財政補助金，對其合理使用進行把控，是否將績效考核制度全面落實到位，補助資金使用過程中是否遵守相關規(guī)定標準。檢驗支出流程，對其準確性進行驗證，重點關注開支范圍的合規(guī)性，賬務是否具有公開性，民主理財制度是否得到健全，收支是否保持一致，結果是否公開，存檔備案工作是否做好。[3]

（六）資產保值增值狀況

重點查看單位資產狀況，如增值保值、安全性、完整性，并且比較分析總資產、賬目明細與實物情況，查看各種違法亂紀問題，為國家資產的安全性、保值增值提供保證。

三、互聯(lián)網(wǎng)背景下基層醫(yī)療衛(wèi)生機構內部審計問題

（一）全面預算制度有待完善

全面預算指綜合性評價醫(yī)療機構各個運行環(huán)節(jié)，一定程度上發(fā)揮約束機構運行作用。當前基層醫(yī)療衛(wèi)生機構在管理人員方面存在一些問題，如不完善的制度、方法有效性不足、人員素質有待提高等。在開展預算工作中，頻繁出現(xiàn)負責人隨意改動預算結果現(xiàn)象，導致無法發(fā)揮預算工作綜合成效。對比一般企業(yè)，醫(yī)療行業(yè)存在明顯差異，其具有相對較小競爭力，造成管理人員忽視內部審計工作。[4]一些員工認為預算工作不關聯(lián)自己本職工作，因此缺少配合積極性。

（二）內部審計具有形式化

負責內部審計工作的人員必須以相關規(guī)范標準為依據(jù)，檢查并評價內部控制現(xiàn)狀，進而總結基層醫(yī)療結構運行情況，第一時間找到運行中的不足和風險；與此同時，有效指導未來工作，為上級部門提供參考依據(jù)?，F(xiàn)實中，認為基層醫(yī)療衛(wèi)生機構規(guī)模小，因此并未設置專門審計機構和專業(yè)審計負責人，導致內部審計工作流于形式化，領導層沒有認識到內部審計工作在機構運行中發(fā)揮的作用和價值。除此之外，也未在第一時間革新內部審計工作制度，導致工作內容具有落后性，無法適應時代發(fā)展。[5]

（三）組織結構有待完善

組織結構對內部審計工作意義重大。想要提高內部審計工作效率，主要任務就是完善組織結構。從實際情況看，并未明確劃分內部審計崗位職責，也沒有實現(xiàn)有機結合?；鶎俞t(yī)療結構采購設備、招標工程時，內部審計工作人員和負責人沒有將洽談對接工作做好，不能使內審部門在這類工作中發(fā)揮應有價值。部分醫(yī)療機構沒有專門的監(jiān)督人員，不能有效監(jiān)督工作，無法保障各項工作的順利進行。

四、互聯(lián)網(wǎng)背景下優(yōu)化基層醫(yī)療衛(wèi)生機構內審策略

（一）內控制度的完善

有效開展內審工作離不開完善的內控制度，基層醫(yī)療機構必須給予高度重視。內控制度的完善可以從以下幾個方面出發(fā)：首先，內部控制崗位責任制度的健全，為各崗位職責的獨立性、制約性提供保障；其次，機構從自身情況出發(fā)，綜合考慮是否將專門內部控制的職能部門構建出來；最后，對內部審批環(huán)節(jié)、授權環(huán)節(jié)提高重視度，明確劃分各工作人員責任、義務，對審核程序進行規(guī)范，針對關鍵事項會簽環(huán)節(jié)，共同制定決策，保證基層醫(yī)療機構滿足廣大人民群眾現(xiàn)實需求。[6]

（二）內部審計獨立性與效能的強化

適合的發(fā)展環(huán)境是開展內部審計工作的必要條件。除此之外，內部審計工作獨立性與效能還受到基層醫(yī)療機構組織架構與運行制度的影響。醫(yī)療機構必須重視提高內部審計團隊專業(yè)素養(yǎng)與水平，通過對互聯(lián)網(wǎng)平臺的應用，將不同層面人才引進來。與此同時，機構借助互聯(lián)網(wǎng)促進內部分工網(wǎng)絡化程度與現(xiàn)代化水平的提高，將審計人員資料庫、網(wǎng)絡學習培訓平臺構建出來，促進審計人員實踐技能、綜合判斷力的提升。

（三）網(wǎng)上投訴制度的構建

眾所周知，基層醫(yī)療機構的參與者和監(jiān)督者是廣大人民群眾?；鶎俞t(yī)療機構密切聯(lián)系人民群眾日常生活，其必須將宗旨確定為全心全意為人民服務，通過對互聯(lián)網(wǎng)技術的應用，將機構一些審計結果公布出來，同時將網(wǎng)上投訴機制構建出來，公布監(jiān)督電話，使群眾監(jiān)督力度不斷加大。除此之外，將意見箱設置在機構中，以群眾反饋的現(xiàn)實問題為依據(jù)，對機構服務不足進行彌補。[7]審計監(jiān)管機構設置專人，主要對平臺群眾意見進行整合管理，并第一時間報告相關部門。

（四）互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)的應用

近年來，國內基層醫(yī)療衛(wèi)生單位的現(xiàn)代化程度不斷提高。通過對互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)和相關軟件的應用，能夠促進醫(yī)療機構全面預算能力的提高，常用軟件包括HIS、財務會計、病案數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)等。采取傳統(tǒng)人工方式的缺點逐漸暴露出來，如數(shù)據(jù)信息處理缺少客觀性、增加勞動成本等，對醫(yī)療機構的運行效率和經濟效益的提高十分不利。基層醫(yī)療衛(wèi)生機構以原有互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)系統(tǒng)為基礎，能夠促進內部審計工作信息化水平的提高，使數(shù)據(jù)錄入與傳輸口徑進行整合，促進審計工作程序的改革，為無縫銜接審計工作和互聯(lián)網(wǎng)技術提供保障。

（五）建立內部審計共享信息平臺

建立內部審計共享信息平臺具有重要意義，可有效傳遞信息，促進相關系統(tǒng)的構建。信息化能夠發(fā)揮融合單位管理理念和信息技術作用，各個業(yè)務部門通過采集、利用、處置信息，使數(shù)據(jù)共享目標得以實現(xiàn)，為應用人員及時使用信息提供保障，避免產生一系列問題，如錄錯信息、重復錄入等。相關機構有必要深入研究信息數(shù)據(jù)，有利于決策人員全面了解和掌握各業(yè)務因素對單位整體效益的影響，從而做出正確的宏觀決策。自從融合信息化管理系統(tǒng)之后，數(shù)據(jù)的作用和價值得到最大化發(fā)揮，促進信息共享，為調整和管控信息提供方便，大幅提高內部審計質量。構建內部審計信息共享平臺，能夠確保第一時間發(fā)現(xiàn)內控制度漏洞和運行風險，動態(tài)化監(jiān)控和跟蹤制度執(zhí)行過程的各種問題，全面評價醫(yī)療服務。

（六）信息化績效審計的全面推進

其一，制定評價和審計信息系統(tǒng)的規(guī)則，徹底根除內部溝通與交流問題；其二，進一步優(yōu)化單位內部信息化評估風險機制，建立信息系統(tǒng)安全管理政策制度，針對系統(tǒng)運作、業(yè)務結合等狀況開展定期評價工作，將責任追究制度構建出來并進行完善，加強管理和控制軟硬件，從整體角度出發(fā)，有效評價單位風險。[8]順利開展審計工作必須依靠IT和信息系統(tǒng)，以便及時發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)與數(shù)據(jù)方面相關問題和風險，防止應用系統(tǒng)時產生漏洞，出現(xiàn)人工操作數(shù)據(jù)狀況。審計人員有必要對軟件內部風險進行評價，為了保證高度精準性，可采用以下三種方式評估系統(tǒng)風險：其一，對測試系統(tǒng)進行細致分析；其二，將測試系統(tǒng)選擇出來作為樣本；其三，對內審資料的安全性進行評估。針對被審計單位財務會計數(shù)據(jù)信息的管理模式和方法，內審人員必須進行全面了解和掌握，從而判斷被審計單位系統(tǒng)數(shù)據(jù)是否與相關要求具有一致性。第一時間制訂相應計劃和方案解決內控問題，將良好環(huán)境創(chuàng)造出來，以便系統(tǒng)軟件得以正常運作，提高數(shù)據(jù)可靠性，為信息質量安全提供保障。加強對財務數(shù)據(jù)的整合提取，并對數(shù)據(jù)形式與特點進行分析，加大管理力度，為高效率的內部審計提供保障。信息化績效審計促進審計從被動到主動的改變，監(jiān)督控制從事后到事前、事中的改變，改變項目審計單一性，從而實現(xiàn)有效控制和綜合評估的目的。

（七）提高內審方式與流程科學性

會計記錄只是一種業(yè)務活動記載方式，并且停留于表層，而業(yè)務活動則是內審重點。立足于業(yè)務活動，借助各種渠道業(yè)務記錄，檢驗會計資料的可靠性和合規(guī)性。要提高內部審計質量，先進技術和專門評價方式必不可少。專門評價方式方法包括內控分析法和分析數(shù)據(jù)法；在對審計流程進行規(guī)范時，必須以審計規(guī)劃、審計方案、審計證據(jù)、審計報告等為依據(jù)；嚴格制訂審計計劃和審計方案，在審計工作底稿中，詳細記錄重點審計的風險問題；以審計意見與建議為依據(jù)，將行之有效的整改措施編制出來，明確整改時間和責任人，定期跟蹤并有效評估問題和整改狀況。

五、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構內部審計遵守的原則

（一）合法性原則

基層醫(yī)療衛(wèi)生機構開展所有工作的基本原則是遵守國家相關法律規(guī)定。內部審計工作同樣如此，必須遵守國家法規(guī)，這樣才能在法律保障下有效行使權力。對于我國基層醫(yī)療衛(wèi)生機構而言，法律是其內部控制審計的第一道保護屏障。除此之外，管理人員開展內審工作時，有必要依據(jù)相關法規(guī)政策，參考并借鑒國內外先進審計制度與形式，規(guī)劃適合我國國情和社會發(fā)展需求的內部審計工作方法，促進此項工作科學化、現(xiàn)代化水平的提高。[9]

（二）效益性原則

在基層醫(yī)療衛(wèi)生機構設置內控審計制度時，工作人員必須遵守效益性原則，在科學控制內部財政支出的前提下，使運營成本降至最低，幫助機構在工作中獲取更高經濟效益和社會效益。對于各個監(jiān)督部門而言，必須對相關人員綜合素質給予高度重視，保證統(tǒng)一各個財政部門的資金數(shù)據(jù)，提高基層醫(yī)療衛(wèi)生機構基本經濟活動和業(yè)務往來工作的透明度。

（三）協(xié)調性、目的性原則

在編制內部審計制度之前，必須考察企業(yè)單位具體發(fā)展狀況，這要求有關人員遵守協(xié)調性、目的性原則開展控制審計工作，樹立嚴謹、認真的工作態(tài)度，科學合理監(jiān)督財政部門，防止基層醫(yī)療機構內部發(fā)生挪用公款損失國家財產的現(xiàn)象。[10]

六、結束語

在數(shù)字化信息時代，想要提高基層醫(yī)療衛(wèi)生機構內部審計工作效率，必須有效銜接互聯(lián)網(wǎng)技術，綜合運用各種方式方法，如完善機構內部審計制度、應用互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)、構建網(wǎng)上投訴制度等，最大限度發(fā)揮內審作用和價值，從整體上提高基層醫(yī)療機構工作效率和質量。

作者：李合梅