關(guān)鍵詞：社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)；社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)

提要：加強(qiáng)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金審計(jì)是保證養(yǎng)老保險(xiǎn)基金安全、健全社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的重要手段。筆者提出，在我國(guó)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的審計(jì)中，應(yīng)不斷拓展審計(jì)的新思路，譬如借鑒風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型的審計(jì)模式，提高我國(guó)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金審計(jì)的效率和效果，切實(shí)保護(hù)好廣大人民的切身利益。

社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金是指為實(shí)施社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，通過(guò)法定的程序，由企業(yè)和在職職工繳納保險(xiǎn)費(fèi)建立起來(lái)的專門用于支付職工年老后退休金的貨幣資金，是社會(huì)保險(xiǎn)基金的重要組成部分。在社會(huì)保險(xiǎn)基金中，社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的地位最為重要、數(shù)額最大，社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金是百姓的養(yǎng)命錢、救命錢，關(guān)系到億萬(wàn)民眾的切身利益和社會(huì)穩(wěn)定。加強(qiáng)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的審計(jì)監(jiān)督，已成為審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)重要工作。因此，本文將從微觀視角出發(fā)，探索社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的審計(jì)。

一、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金審計(jì)的準(zhǔn)備工作

通過(guò)建立社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)審計(jì)的基本框架，讓審計(jì)人員從總體上對(duì)所進(jìn)行的工作有一個(gè)宏觀的把握，在具體的審計(jì)過(guò)程中，按照框架按部就班地進(jìn)行具體審計(jì)。

（一）確立社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的總體審計(jì)目標(biāo)。我國(guó)認(rèn)定社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的總體審計(jì)目標(biāo)為：通過(guò)審計(jì)全面掌握社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的收支規(guī)模、基金結(jié)余分布及基金管理運(yùn)行情況，揭露資金籌集、管理、使用中存在的突出問(wèn)題，促進(jìn)加強(qiáng)基金管理和落實(shí)各項(xiàng)社保政策，保障基金的安全完整，維護(hù)人民群眾的切身利益。筆者認(rèn)為，可以進(jìn)一步把總體審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行濃縮，概括為：1、安全完整：檢查社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金從征收到使用過(guò)程中存在的問(wèn)題，有無(wú)挪用、貪污現(xiàn)象等；2、準(zhǔn)確性：與征收和支出有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)以恰當(dāng)紀(jì)錄；3、分類：與征收和支出有關(guān)的事項(xiàng)記錄與恰當(dāng)?shù)馁~戶；4、存在性：記錄在資產(chǎn)負(fù)債表上的金額是確實(shí)存在的；5、發(fā)生：記錄在基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支表上的金額確實(shí)發(fā)生。這僅是筆者個(gè)人的一點(diǎn)見(jiàn)解，隨著社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)審計(jì)工作的不斷開(kāi)展，審計(jì)的目標(biāo)會(huì)進(jìn)一步完善。

摘要：中國(guó)證券公司經(jīng)過(guò)20多年的發(fā)展，無(wú)論證券公司的數(shù)量，還是證券公司的資產(chǎn)規(guī)模都取得了巨大的成就。然而在發(fā)展中，也暴露了許多問(wèn)題。本文站在審計(jì)的角度，結(jié)合新的會(huì)計(jì)制度，探討了證券公司審計(jì)中存在的問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：證券審計(jì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

引言

中國(guó)證券公司經(jīng)過(guò)20多年的發(fā)展，取得了舉世矚目的成就。據(jù)報(bào)道，中國(guó)證券業(yè)2006年上半年收入231億元，純利123億元，中國(guó)證券業(yè)在本年將會(huì)實(shí)現(xiàn)盈利，扭轉(zhuǎn)前幾年的虧損局面。在中國(guó)這樣一個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)還不是十分發(fā)達(dá)的國(guó)家中，能夠在短短20年的時(shí)間走過(guò)歐美百年的發(fā)展歷程，本身是十分不容易的。但是，我們必須清楚地看到，中國(guó)的證券業(yè)還處在十分關(guān)鍵的階段，中國(guó)資本市場(chǎng)的發(fā)展還有很長(zhǎng)的路要走。中國(guó)證券市場(chǎng)持續(xù)低迷，投資者對(duì)資本市場(chǎng)缺乏信心，中國(guó)的資本市場(chǎng)還沒(méi)有形成一個(gè)正常的、完善的、穩(wěn)定的運(yùn)營(yíng)機(jī)制。

在近幾年，中國(guó)證券公司的發(fā)展出現(xiàn)了一些偏差，出現(xiàn)的違法、違規(guī)行為具有一定的相似性，主要表現(xiàn)為透支挪用資金、法人投資者以個(gè)人名義炒股、編報(bào)虛假申報(bào)材料、出具虛假證明文件等。在證監(jiān)會(huì)的處罰公告中，排名第一位的是資金透支挪移的違法、違規(guī)案件，包括券商向投資者透支、券商挪用投資者的保證金等，這類違法、違規(guī)行為占到總案件的三分之一，排名第二位的是法人投資者以個(gè)人名義開(kāi)戶炒股、買賣債券基金，這類違法、違規(guī)行為占到案件總數(shù)的五分之一。在證券違法犯罪案件中，證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的違法、違規(guī)行為超過(guò)半數(shù)，說(shuō)明在證券公司取得良好經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的同時(shí)，自身的內(nèi)部控制有待提高，同時(shí)監(jiān)管部門不應(yīng)放松對(duì)證券公司的監(jiān)管。在年終審計(jì)中應(yīng)有側(cè)重的審計(jì)證券公司，以維護(hù)廣大投資者的利益，維護(hù)資本市場(chǎng)的和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的良好運(yùn)行。

1中國(guó)證券的概況

國(guó)有企業(yè)、國(guó)有資產(chǎn)控股企業(yè)、上市公司所開(kāi)立的股票賬戶可用于配售股票這一政策的出臺(tái)，為證券市場(chǎng)注入了新的活力，對(duì)證券市場(chǎng)健康、穩(wěn)定的發(fā)展和國(guó)企改革的進(jìn)一步深化都具有十分重要的意義。加強(qiáng)證券投資審計(jì)，保證企業(yè)的證券投資健康、有效的運(yùn)作，是審計(jì)人員面臨的又一個(gè)新的挑戰(zhàn)。本人認(rèn)為證券投資審計(jì)應(yīng)首先制定好審計(jì)計(jì)劃，并明確實(shí)施審計(jì)的程序。

一、制定審計(jì)計(jì)劃

計(jì)劃的內(nèi)容包括以下幾部分：

l、被審單位證券投資的基本情況。主要指證券投資的機(jī)構(gòu)設(shè)置、管理方法、經(jīng)營(yíng)政策、財(cái)務(wù)管理等。

2、審計(jì)目的。主要說(shuō)明審計(jì)委托人及審計(jì)性質(zhì)、預(yù)期結(jié)果等。

3、重要的會(huì)計(jì)問(wèn)題及重點(diǎn)的審計(jì)環(huán)節(jié)。主要根據(jù)被審單位證券投資的規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度，對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)以及審計(jì)人員以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)來(lái)決定。

一、引言

2013年11月12日，黨的十八屆三中全會(huì)通過(guò)《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問(wèn)題的決定》，明確提出探索編制自然資源資產(chǎn)負(fù)債表，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)行自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)，建立生態(tài)環(huán)境損害責(zé)任終身追究制。領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)（以下簡(jiǎn)稱自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)）成為我國(guó)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)日常工作的新業(yè)務(wù)，成為審計(jì)理論界、教育界與實(shí)務(wù)界研究的新領(lǐng)域及社會(huì)各界關(guān)注的新熱點(diǎn)。截至2018年11月17日，我國(guó)自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)及其研究已發(fā)展5年。在中國(guó)知網(wǎng)（CNKI），以“自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)”作為“篇名”搜索、高級(jí)搜索，分別有352篇、342篇文章。筆者使用文獻(xiàn)研究法、分類比較法、分層分析法等查閱前述文章，研究后發(fā)現(xiàn)，自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)研究發(fā)展勢(shì)頭良好?？傮w上可概括為：從無(wú)到有，從基礎(chǔ)理論研究到應(yīng)用研究，從單項(xiàng)研究到綜合研究，從專業(yè)新聞、學(xué)術(shù)會(huì)議到碩士研究生畢業(yè)論文選題，審計(jì)研究與審計(jì)實(shí)務(wù)開(kāi)始相互影響、促進(jìn)。

二、述評(píng)文獻(xiàn)回顧

2015年，伴隨自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)研究成果日漸增多，文獻(xiàn)研究綜述或者相關(guān)專業(yè)會(huì)議述評(píng)開(kāi)始出現(xiàn)。截至2018年11月17日，文獻(xiàn)研究綜述或者專業(yè)會(huì)議述評(píng)文章11篇，主要文獻(xiàn)如下：張愛(ài)民[1]根據(jù)自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)試點(diǎn)信息，分析2014年我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)特征和難題，提出了開(kāi)展自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)若干建議。牛彥紹[2]梳理自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)概念、基本理論框架，對(duì)自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的應(yīng)用研究成果進(jìn)行綜述，對(duì)未來(lái)研究方向進(jìn)行展望。張婷[3]指出了我國(guó)自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)研究的不足，從制度規(guī)范、審計(jì)方法創(chuàng)新、重視審計(jì)案例運(yùn)用和發(fā)揮政府部門內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用等方面提出改革建議。林進(jìn)添[4]用文獻(xiàn)計(jì)量學(xué)方法對(duì)中國(guó)知網(wǎng)（CNKI）數(shù)據(jù)庫(kù)收錄的90篇自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)研究文獻(xiàn)的發(fā)表年度、來(lái)源等進(jìn)行分析，提出“通力合作、學(xué)科融合、細(xì)化主題、凝練經(jīng)驗(yàn)、提升水平”等建議。陶宇[5]探討了自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的必要性、概念、主體，提出述評(píng)和展望。仵文霞、楊榮美[6]對(duì)自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的文獻(xiàn)進(jìn)行綜述研究。伍彬、伍中信[7]認(rèn)為自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)基本理論和綜合的討論內(nèi)容較豐富，涉及面較廣，對(duì)具體審計(jì)技術(shù)方法、審計(jì)結(jié)果應(yīng)用及責(zé)任追究機(jī)制探討不足。王娟[8]從資源審計(jì)、環(huán)境審計(jì)、自然資源資產(chǎn)負(fù)債表、責(zé)任界定等方面總結(jié)了目前國(guó)內(nèi)外關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)理論研究與實(shí)踐探索，為領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)理論與實(shí)踐研究提供借鑒。郭旭[9]對(duì)中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)舉辦的領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)合作研究課題成果匯報(bào)交流會(huì)情況進(jìn)行了會(huì)議綜述。馬志娟等[10]對(duì)2017年資源環(huán)境審計(jì)暨領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)理論與實(shí)踐研討會(huì)進(jìn)行了會(huì)議綜述。

三、研究文獻(xiàn)概況

（一）總體數(shù)量與年度分布。在中國(guó)知網(wǎng)（CNKI），以“自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)”作為“篇名”，不作其他任何限制，分別進(jìn)行搜索、高級(jí)搜索，依次有352篇、342篇文章。審閱每篇文章的標(biāo)題、內(nèi)容、發(fā)表時(shí)間和文章載體，刪除同一作者在不同刊物重復(fù)發(fā)表的文章以及2013年的自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)新聞報(bào)道后，2014年初至2018年11月17日，每年文章數(shù)量依次分別為30篇、42篇、81篇、97篇、85篇，共335篇。因此，自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)研究成果穩(wěn)中有進(jìn)。（二）基金資助情況。開(kāi)展自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)理論與實(shí)務(wù)研究，得到國(guó)家社科基金、自然科學(xué)基金項(xiàng)目、各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)基金項(xiàng)目等支持。2014年初至2018年11月17日，我國(guó)自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)研究文章335篇，其中72篇文章得到一個(gè)或者多個(gè)基金項(xiàng)目的支持，占全部文章數(shù)量的21.49%。2014年初至2018年11月17日，受到各類基金項(xiàng)目支持的文章數(shù)量依次分別是4篇、6篇、26篇、19篇、17篇。各類、各級(jí)基金項(xiàng)目對(duì)自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)研究支持力度相對(duì)穩(wěn)定。

會(huì)計(jì)畢業(yè)論文

一、撰寫畢業(yè)論文的目的及意義

撰寫畢業(yè)論文是高等學(xué)校學(xué)生在校學(xué)習(xí)期間的最后一個(gè)教學(xué)環(huán)節(jié)，也是培養(yǎng)學(xué)生綜合運(yùn)用所學(xué)理論知識(shí)分析和解決實(shí)際問(wèn)題能力的重要環(huán)節(jié)之－。

通過(guò)撰寫畢業(yè)論文，可培養(yǎng)學(xué)生綜合運(yùn)用經(jīng)濟(jì)管理科學(xué)、財(cái)務(wù)管理理論、會(huì)計(jì)及審計(jì)理論和方法，獨(dú)立分析解決企業(yè)事業(yè)行政單位財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算問(wèn)題的初步能力；通過(guò)撰寫畢業(yè)論文，可以鞏固和深化所學(xué)專業(yè)理論和相關(guān)學(xué)科知識(shí)；通過(guò)撰寫畢業(yè)論文，培養(yǎng)學(xué)生樹(shù)立理論聯(lián)系實(shí)際的工作作風(fēng)，培養(yǎng)學(xué)生初步掌握獨(dú)立調(diào)查研究企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)際問(wèn)題的技能，初步掌握解決企業(yè)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)核算、審計(jì)等方面問(wèn)題的方法步驟；通過(guò)撰寫畢業(yè)論文，檢查學(xué)生對(duì)所學(xué)專業(yè)理論知識(shí)理解程度和運(yùn)用能力。

二、撰寫畢業(yè)論文程序

撰寫畢業(yè)論文按以下步驟進(jìn)行：

會(huì)計(jì)畢業(yè)論文

一、寫作原則

（1）超前性。在論文選題前，要選擇具有前瞻性的題目，即對(duì)我國(guó)職能部門制定有關(guān)方針、政策時(shí)有一定參考價(jià)值的論題。

（2）實(shí)用性。我們?cè)谧稣撐膶懽鲿r(shí)切忌空談，切忌重復(fù)已過(guò)時(shí)的東西，要選擇工作中對(duì)企業(yè)有重大影響的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題展開(kāi)討論，并提出新的見(jiàn)解。

（3）時(shí)間性。特別提醒撰寫會(huì)計(jì)方面論文的同學(xué)，由于2001年財(cái)政部頒布了現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度，因此，我們?cè)谶M(jìn)行論文寫作時(shí)要注意參考2001年以后刊物發(fā)表的文章。如：寫會(huì)計(jì)信息失真方面的文章同學(xué)注意。自從現(xiàn)行制度頒布后，從制度層面已將會(huì)計(jì)信息造假問(wèn)題杜絕了，建議這方面的論題就不要再選了。

（4）觀點(diǎn)正確。論文寫作時(shí)，其觀點(diǎn)不要和國(guó)家的方針、政策規(guī)定相違背。

摘要：基于文獻(xiàn)計(jì)量分析法，對(duì)中國(guó)資源總庫(kù)（CNKI）技術(shù)創(chuàng)新審計(jì)相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行分析。通過(guò)對(duì)樣本文獻(xiàn)的總體趨勢(shì)、作者及機(jī)構(gòu)分布、期刊分布、基金分布及關(guān)鍵詞分布的定量分析，以及從關(guān)鍵詞出發(fā)，對(duì)樣本文獻(xiàn)的研究?jī)?nèi)容進(jìn)行歸納整理、定性分析，對(duì)我國(guó)技術(shù)創(chuàng)新審計(jì)相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行了述評(píng)與展望。文章從技術(shù)創(chuàng)新審計(jì)模型、技術(shù)創(chuàng)新審計(jì)方法以及技術(shù)創(chuàng)新審計(jì)概念三個(gè)方面進(jìn)行了論述，從進(jìn)一步厘清概念、拓寬研究范圍，加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新審計(jì)應(yīng)用研究，完善技術(shù)創(chuàng)新審計(jì)理論體系、操作規(guī)范和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)三個(gè)層面對(duì)我國(guó)學(xué)者未來(lái)的研究方向提出了展望。

關(guān)鍵詞：技術(shù)創(chuàng)新審計(jì)；文獻(xiàn)計(jì)量；企業(yè)創(chuàng)新；審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新

審計(jì)作為管理審計(jì)的重要分支，自提出以來(lái)，逐漸受到國(guó)內(nèi)外學(xué)者的重視。技術(shù)創(chuàng)新審計(jì)的應(yīng)用產(chǎn)生于20世紀(jì)70年代的英國(guó)，理論研究即技術(shù)創(chuàng)新審計(jì)模型于20世紀(jì)80年代由倫敦商學(xué)院提出。許多國(guó)家的政府、各類民間協(xié)會(huì)組織或是獨(dú)立第三方咨詢公司以技術(shù)創(chuàng)新審計(jì)為工具，為企業(yè)的創(chuàng)新情況提供服務(wù)，協(xié)助企業(yè)創(chuàng)新管理。技術(shù)創(chuàng)新審計(jì)作為新興的創(chuàng)新管理手段，被越來(lái)越多的國(guó)家所認(rèn)可、采納，美國(guó)、英國(guó)、德國(guó)、韓國(guó)、印度、馬來(lái)西亞等國(guó)家均采用不同的審計(jì)工具對(duì)企業(yè)創(chuàng)新情況進(jìn)行審計(jì)，提高了企業(yè)的銷售額及創(chuàng)新管理水平，促進(jìn)了企業(yè)創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)快速有效發(fā)展。英國(guó)已經(jīng)嘗試以政府為主體開(kāi)展技術(shù)創(chuàng)新審計(jì)服務(wù)。而創(chuàng)新發(fā)展一直是我國(guó)的重要戰(zhàn)略之一，2005年，創(chuàng)新首次成為國(guó)家戰(zhàn)略的重要組成部分，2007年中央提出應(yīng)提高我國(guó)自主創(chuàng)新能力，自此，創(chuàng)新已經(jīng)貫穿黨和國(guó)家發(fā)展的一切工作。技術(shù)創(chuàng)新審計(jì)結(jié)合傳統(tǒng)審計(jì)的基本方法、專業(yè)特點(diǎn)，兼具企業(yè)創(chuàng)新的理論基礎(chǔ)，幫助企業(yè)識(shí)別自身的創(chuàng)新能力、評(píng)估創(chuàng)新績(jī)效，準(zhǔn)確定位企業(yè)的創(chuàng)新需求，并提供改進(jìn)建議，使企業(yè)了解創(chuàng)新的同時(shí)，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新能力最大化，是我國(guó)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展的重要工具之一。然而我國(guó)對(duì)技術(shù)創(chuàng)新審計(jì)的理論研究起步較晚，相關(guān)研究的文獻(xiàn)數(shù)量仍很匱乏，研究進(jìn)展緩慢，我國(guó)目前還沒(méi)有任何組織、機(jī)構(gòu)提供技術(shù)創(chuàng)新審計(jì)服務(wù)。本文基于文獻(xiàn)計(jì)量方法對(duì)我國(guó)技術(shù)創(chuàng)新審計(jì)的理論研究動(dòng)態(tài)及發(fā)展進(jìn)行了梳理，為今后的學(xué)者明確研究方向。

1數(shù)據(jù)來(lái)源與研究方法

1.1數(shù)據(jù)來(lái)源。文章數(shù)據(jù)源來(lái)自《中國(guó)知識(shí)資源總庫(kù)》（簡(jiǎn)稱CNKI），對(duì)期刊庫(kù)里的全部期刊，選擇主題為“技術(shù)創(chuàng)新”并含“審計(jì)”，精確匹配，進(jìn)行高級(jí)檢索，時(shí)間截至2019年8月5日，共檢索出論文204篇。經(jīng)過(guò)人工篩選，將與技術(shù)創(chuàng)新審計(jì)無(wú)關(guān)的文章，例如“審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新”等對(duì)審計(jì)技術(shù)進(jìn)行創(chuàng)新的主題文章，進(jìn)行剔除，最終形成了由40篇文獻(xiàn)構(gòu)成的基礎(chǔ)研究樣本及24篇核心期刊或CSSCI期刊構(gòu)成的核心研究樣本。1.2文獻(xiàn)計(jì)量分析法。文獻(xiàn)計(jì)量分析法最早由Pritchard于1969年提出，運(yùn)用數(shù)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)方法對(duì)已發(fā)表的文獻(xiàn)進(jìn)行量性分析。文獻(xiàn)計(jì)量分析法的研究對(duì)象主要為關(guān)鍵詞互引、作者、每年發(fā)表的論文數(shù)量等外部形式特征，研究重點(diǎn)不在于文獻(xiàn)本身。研究者可以通過(guò)該方法了解所研究文獻(xiàn)的總體發(fā)展趨勢(shì)，也可基于關(guān)鍵字等信息的分布做簡(jiǎn)單的定性分析，用來(lái)揭示相關(guān)研究的發(fā)展規(guī)律，是分析論文研究方向的有效工具。

2文獻(xiàn)計(jì)量法下技術(shù)創(chuàng)新審計(jì)文獻(xiàn)定量分析

一、“農(nóng)大—瑞華”會(huì)計(jì)碩士產(chǎn)學(xué)研合作教育

構(gòu)建以提升職業(yè)能力為導(dǎo)向的會(huì)計(jì)碩士產(chǎn)學(xué)研合作教育，需要高校與企業(yè)做出許多開(kāi)創(chuàng)性的工作，在培養(yǎng)過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)都要緊緊圍繞提升會(huì)計(jì)碩士職業(yè)能力這個(gè)目標(biāo)來(lái)創(chuàng)造性地開(kāi)展工作，解決培養(yǎng)環(huán)節(jié)遇到的各個(gè)方面的問(wèn)題，包括實(shí)踐基地培養(yǎng)條件、管理機(jī)制和合作培養(yǎng)內(nèi)容等方面。以瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱瑞華）實(shí)習(xí)實(shí)踐基地為例，總結(jié)“農(nóng)大—瑞華”產(chǎn)學(xué)研合作教育經(jīng)驗(yàn)。該合作模式把會(huì)計(jì)碩士培養(yǎng)分為三個(gè)階段：第一階段以農(nóng)大培養(yǎng)為主，側(cè)重理論學(xué)習(xí)，完成校內(nèi)導(dǎo)師和第二導(dǎo)師共同選定的課程的學(xué)習(xí)。第二階段以瑞華培養(yǎng)為主，會(huì)計(jì)碩士深入到瑞華參加實(shí)習(xí)、實(shí)踐和撰寫論文，培養(yǎng)實(shí)踐和科研開(kāi)發(fā)能力。第三階段會(huì)計(jì)碩士將知識(shí)與實(shí)踐凝練成學(xué)位論文。

（一）理論學(xué)習(xí)階段

研一理論教學(xué)階段，學(xué)院以全國(guó)會(huì)計(jì)教學(xué)指導(dǎo)委員會(huì)制定的《會(huì)計(jì)碩士專業(yè)學(xué)位參考性培養(yǎng)方案》為指南，在此基礎(chǔ)上與實(shí)習(xí)基地共同探討和商定培養(yǎng)方案。學(xué)院與瑞華的第二導(dǎo)師共同創(chuàng)建了會(huì)計(jì)碩士專業(yè)指導(dǎo)委員會(huì),每一年度委員會(huì)都會(huì)通過(guò)座談、專訪等形式共同論證、修訂培養(yǎng)方案，第二導(dǎo)師全程參與培養(yǎng)方案的制定與實(shí)施,在實(shí)踐教學(xué)體系的建立方面發(fā)揮了重要作用。會(huì)計(jì)碩士的校內(nèi)導(dǎo)師和第二導(dǎo)師根據(jù)會(huì)計(jì)碩士的培養(yǎng)方向在培養(yǎng)方案指定的課程中選課。校內(nèi)任課教師在教學(xué)過(guò)程中注重案例教學(xué)，采用MPACC案例庫(kù)中的案例和實(shí)習(xí)基地提供的案例進(jìn)行情景教學(xué)，突出企業(yè)實(shí)際問(wèn)題的講解，與理論相得益彰，充分體現(xiàn)理論知識(shí)對(duì)實(shí)踐的指導(dǎo)作用。

（二）實(shí)踐階段

選擇審計(jì)方向的會(huì)計(jì)碩士，一般被推薦到瑞華實(shí)習(xí)。瑞華在實(shí)踐教學(xué)的組織落實(shí)等方面發(fā)揮了重要作用，學(xué)院與瑞華共同制定了工作細(xì)則，制定了聯(lián)合培養(yǎng)方式、培養(yǎng)費(fèi)用、生活安排、學(xué)生管理等方面的制度，明確了合作雙方的權(quán)利和義務(wù)。為了進(jìn)一步推進(jìn)產(chǎn)學(xué)研結(jié)合，建立研究生培養(yǎng)創(chuàng)新基地建設(shè)長(zhǎng)效機(jī)制，2014年12月，學(xué)院申請(qǐng)瑞華為校級(jí)研究生培養(yǎng)創(chuàng)新基地，出臺(tái)了《研究生培養(yǎng)創(chuàng)新基地管理辦法》，在此基礎(chǔ)上，逐步構(gòu)建起一個(gè)直接面向市場(chǎng)需求的校所合作戰(zhàn)略聯(lián)盟。2011年至今，會(huì)計(jì)學(xué)院以2011級(jí)、2012級(jí)、2013級(jí)會(huì)計(jì)碩士為運(yùn)行實(shí)體、在多年產(chǎn)學(xué)研合作培養(yǎng)會(huì)計(jì)碩士的基礎(chǔ)上，與瑞華就共建面向以提升就業(yè)能力為導(dǎo)向的產(chǎn)學(xué)研合作教育達(dá)成共識(shí)，開(kāi)展長(zhǎng)期合作研究。瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所是一家專業(yè)化、規(guī)范化、規(guī)?；?、國(guó)際化的大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所,具有A+H股審計(jì)資格，是我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)具有突出影響力的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)。瑞華對(duì)會(huì)計(jì)碩士實(shí)習(xí)生存在著強(qiáng)烈的內(nèi)在需求，每年10月份開(kāi)始到第二年的4月份，事務(wù)所會(huì)集中處理大量的審計(jì)業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)在短時(shí)間內(nèi)驟增，而在其它時(shí)間業(yè)務(wù)量歸于常態(tài)，所以會(huì)計(jì)師事務(wù)所非常需要實(shí)習(xí)生來(lái)所工作，達(dá)到三贏的目的，學(xué)校、事務(wù)所、學(xué)生三贏局面。瑞華實(shí)習(xí)生的年接納量可達(dá)40余人，每年10月份會(huì)安排實(shí)習(xí)生統(tǒng)一進(jìn)來(lái)連續(xù)培訓(xùn)17天，前10天講解審計(jì)準(zhǔn)則和職工制度要求，講解事務(wù)所具體業(yè)務(wù)，后面7天講解今年會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化。通過(guò)這段時(shí)間的培訓(xùn)，實(shí)習(xí)生們對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則有一定程度的了解，對(duì)事務(wù)所的工作內(nèi)容也有所了解。在11月份陸陸續(xù)續(xù)地加入到對(duì)企業(yè)的審計(jì)工作，大的公司項(xiàng)目一般會(huì)比較多，一般會(huì)進(jìn)駐幾十人，實(shí)習(xí)生在其中做一些配合性的輔助性的工作，比如用事務(wù)所自己編制的審計(jì)軟件，按企業(yè)的循環(huán)做一些簡(jiǎn)單的底稿，或者按照項(xiàng)目經(jīng)理的要求去做企業(yè)循環(huán)中的某一部分工作。通過(guò)這些工作實(shí)習(xí)生能夠?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)有所了解，通過(guò)審計(jì)，實(shí)習(xí)生還能分析出企業(yè)做的賬正確與否，哪些部分存在問(wèn)題，軟件測(cè)試有異常的，實(shí)習(xí)生會(huì)反饋給項(xiàng)目經(jīng)理，項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)一步處理，進(jìn)行一些補(bǔ)充的程序，或者是對(duì)企業(yè)發(fā)表意見(jiàn)。實(shí)習(xí)結(jié)束后學(xué)員撰寫詳實(shí)、深入的實(shí)踐總結(jié)報(bào)告。實(shí)習(xí)生工作結(jié)束后畢業(yè)時(shí)，優(yōu)秀學(xué)員會(huì)優(yōu)先考慮留所工作，如果家不在當(dāng)?shù)氐?，還可以推薦到瑞華其他地區(qū)的分所工作，黑龍江分所出具鑒定和證明。

審計(jì)局順應(yīng)情勢(shì)的開(kāi)展轉(zhuǎn)變，在創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)運(yùn)動(dòng)中進(jìn)一步增強(qiáng)各項(xiàng)事業(yè)的開(kāi)展，加強(qiáng)任務(wù)的自動(dòng)性和發(fā)明性。

構(gòu)成以打造精品項(xiàng)目為中心的質(zhì)量治理機(jī)制。依照出精品的要求統(tǒng)攬各項(xiàng)任務(wù)。這個(gè)局制訂了精品工程計(jì)謀，把精品工程的理念貫串到審計(jì)任務(wù)各環(huán)節(jié)、掩蓋到審計(jì)任務(wù)各層面。還明白精品工程的要件組成，連系實(shí)踐出臺(tái)了《優(yōu)異審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選方法》，進(jìn)一步完美審計(jì)治理和質(zhì)量節(jié)制系統(tǒng)；具體履行審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量電子化節(jié)制準(zhǔn)則工，并運(yùn)用《AO現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)施行系統(tǒng)》進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)功課，構(gòu)成了科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化和嚴(yán)厲化的治理順序。注重用立異的精力承載精品、用齊備的準(zhǔn)則催生精品、用科學(xué)的考評(píng)保證精品。上一年這個(gè)局共有12個(gè)審計(jì)項(xiàng)目被評(píng)為國(guó)度、省、市優(yōu)異審計(jì)項(xiàng)目上，個(gè)中：市繞城公路工程審計(jì)項(xiàng)目被國(guó)度審計(jì)署表?yè)P(yáng)為全國(guó)當(dāng)?shù)貎?yōu)異審計(jì)項(xiàng)目上，填補(bǔ)了這個(gè)局從未有獲國(guó)度審計(jì)署表?yè)P(yáng)優(yōu)異審計(jì)項(xiàng)目標(biāo)空白。

構(gòu)成以立異任務(wù)思想為中心的理論探究機(jī)制。這個(gè)局在任務(wù)理論中構(gòu)成了以理論為根底、以理論為先導(dǎo)的運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制。二年來(lái)這個(gè)局嚴(yán)密環(huán)繞任務(wù)實(shí)踐，出力構(gòu)成五大理論系統(tǒng)建立。構(gòu)成指導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理論，深化研討了完美指導(dǎo)干部經(jīng)責(zé)審計(jì)的評(píng)價(jià)辦法、評(píng)價(jià)規(guī)范和評(píng)價(jià)系統(tǒng)。然后進(jìn)一步掌握了指導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)審計(jì)的操作規(guī)則，加強(qiáng)了指導(dǎo)干部經(jīng)責(zé)審計(jì)的評(píng)價(jià)結(jié)果。構(gòu)成了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論，提出了重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警功用、評(píng)價(jià)功用、排險(xiǎn)功用，這個(gè)局撰寫的《積極探究新期間風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)》的看法效果，參與了上一年11月份中國(guó)內(nèi)審協(xié)會(huì)在鄭州組織召開(kāi)的專題鉆研會(huì)，并榮獲優(yōu)異論文提名獎(jiǎng)。這個(gè)局撰寫的《關(guān)于國(guó)度審計(jì)在應(yīng)對(duì)、抵擋金融危機(jī)中發(fā)揚(yáng)功用性效果》的研討申報(bào)，參與了上一年4月份中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)在廈門組織召開(kāi)的專題鉆研會(huì)，這篇論文被編入了中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)專題論文集中。

構(gòu)成以塑造步隊(duì)形象為中心的文明建立機(jī)制。這個(gè)局積極探究新期間文明創(chuàng)立的有用路子，用文明創(chuàng)立提拔步隊(duì)開(kāi)展程度。構(gòu)成強(qiáng)化創(chuàng)立任務(wù)的保證機(jī)制，局黨組合時(shí)提出順應(yīng)新情勢(shì)、迎接新應(yīng)戰(zhàn)、完成新跨越的文明創(chuàng)立總體思緒，三年來(lái)共投入財(cái)力100萬(wàn)元，搞好創(chuàng)立文明的軟硬件建立，然后為創(chuàng)立任務(wù)供應(yīng)強(qiáng)有力的組織保證、財(cái)力保證；構(gòu)成細(xì)化創(chuàng)立任務(wù)的治理機(jī)制，搞好技藝治理，構(gòu)成一人多技、一專多能的復(fù)合型本質(zhì)構(gòu)造。強(qiáng)化人力資本治理，創(chuàng)建全局一盤棋、運(yùn)轉(zhuǎn)一體化、任務(wù)一條龍的要素裝備構(gòu)造；構(gòu)成創(chuàng)立任務(wù)效勞機(jī)制，這個(gè)局三年來(lái)先后包保一鎮(zhèn)二村、二個(gè)社區(qū)，協(xié)助興建水利工程，開(kāi)展畜牧業(yè)出產(chǎn)和建立村級(jí)水泥路，促進(jìn)新鄉(xiāng)村建立。還為城市2個(gè)社區(qū)置辦活動(dòng)用服裝，進(jìn)修用桌椅、添置音響彩電、電腦、打印等設(shè)備，促進(jìn)社區(qū)文明建立。這個(gè)局延續(xù)六年被省精力文明建立指點(diǎn)委員會(huì)授予全省文明單元聲譽(yù)稱號(hào)。

構(gòu)成以創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)為中心的開(kāi)辟進(jìn)步機(jī)制。這個(gè)局注重以創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)為統(tǒng)攬，創(chuàng)始任務(wù)新場(chǎng)面。在黨組織發(fā)揚(yáng)碉堡效果上創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)，積極打造進(jìn)修型黨組織，進(jìn)一步裝備進(jìn)修的時(shí)空要素、配優(yōu)進(jìn)修的方法要素和配勤學(xué)習(xí)的考評(píng)要素。本年以來(lái)，這個(gè)局集中組織培訓(xùn)2個(gè)月工夫，完成了掌握大局、坦蕩視野、豐厚認(rèn)知和進(jìn)步才能的培訓(xùn)結(jié)果。積極打造現(xiàn)代型黨組織，積極培養(yǎng)黨員計(jì)謀思想、微觀思想、前瞻思想，擅長(zhǎng)從計(jì)謀視角監(jiān)視國(guó)有資產(chǎn)的平安運(yùn)轉(zhuǎn)，促進(jìn)優(yōu)化國(guó)有資產(chǎn)構(gòu)造，掌握經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)的總體走勢(shì)。上一年這個(gè)局黨組織被市直機(jī)關(guān)黨工委授予全市進(jìn)步前輩黨組織標(biāo)兵稱號(hào)。在績(jī)效治理上創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)，上一年這個(gè)局榮獲全省審計(jì)系統(tǒng)信息任務(wù)進(jìn)步前輩集體，并在縣域經(jīng)濟(jì)開(kāi)展、工業(yè)提速增效、招商引資等項(xiàng)任務(wù)被市委市當(dāng)局表?yè)P(yáng)為優(yōu)異效勞單元。使全局任務(wù)出現(xiàn)運(yùn)轉(zhuǎn)流利、治理標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)果分明的開(kāi)展場(chǎng)面。

【摘要】領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，是加強(qiáng)干部監(jiān)督管理，從源頭上防治腐敗的一項(xiàng)有效措施，對(duì)嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律、加強(qiáng)干部管理、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)起到了一定促進(jìn)作用。但由于此項(xiàng)工作開(kāi)展時(shí)間較短，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足，在制度和操作上還存在一些問(wèn)題，亟待改革和完善。本文分析了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題，對(duì)產(chǎn)生問(wèn)題的原因進(jìn)行了探討，并提出了相應(yīng)的對(duì)策建議。

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部問(wèn)題原因?qū)Σ?/p>

1995年5月，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳了《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制審計(jì)暫行規(guī)定》和《國(guó)有企業(yè)以及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》，法規(guī)的頒布、實(shí)施有力保障了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作朝法制化、規(guī)范化、制度化的方向邁出可喜的一步，取得了初步明顯的成效。但同時(shí)我們應(yīng)該看到，我國(guó)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還處于摸索階段，在理論上存在很多認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，在實(shí)務(wù)上存在較大的盲目性和隨意性，有諸多問(wèn)題需要探索。因此，如何搞好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是當(dāng)前值得討論的問(wèn)題。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)

(一)受托性。受托性是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)區(qū)別于其它審計(jì)類型最明顯的特點(diǎn)，它既不同于列入審計(jì)計(jì)劃的審計(jì)項(xiàng)目，又有別于上級(jí)或主管部門臨時(shí)交辦的審計(jì)事項(xiàng)，它一般是接受干部管理部門委托開(kāi)展工作

(二)專一性。相對(duì)于其它審計(jì)來(lái)說(shuō)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍包括審計(jì)對(duì)象的時(shí)間范圍和審計(jì)內(nèi)容的范圍，和審計(jì)對(duì)象的專一。