在美國，銀行財(cái)務(wù)報(bào)告主要包括按照聯(lián)邦金融機(jī)構(gòu)檢查委員會(huì)的要求提供的銀行監(jiān)督報(bào)告和證券交易委員會(huì)要求的公共財(cái)務(wù)報(bào)告。

一、銀行監(jiān)督報(bào)告

聯(lián)邦金融機(jī)構(gòu)檢查委員會(huì)包括五家銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)：聯(lián)邦儲(chǔ)備銀行、貨幣監(jiān)理局、聯(lián)邦存款保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)監(jiān)管局、全國信用社管理局。委員會(huì)的主要職責(zé)是促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管的一致，以達(dá)到保護(hù)銀行存款人的利益，保護(hù)銀行存款保險(xiǎn)基金，促進(jìn)安全穩(wěn)健的銀行操作的最終目的。按照聯(lián)邦金融機(jī)構(gòu)檢查委員會(huì)的要求提供的報(bào)告包括：

1、按照聯(lián)邦儲(chǔ)備銀行要求提供的銀行控股公司Y系列報(bào)告，其中包括：

（1）并表報(bào)告（Y—9C）。此報(bào)告是銀行控股公司以合并數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)匯總編制的，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表及附表和表外業(yè)務(wù)。并表報(bào)告涵蓋了銀行控股公司的所有機(jī)構(gòu)的全部業(yè)務(wù)，包括母公司、銀行、非銀行機(jī)構(gòu)等，是監(jiān)管者評(píng)估和監(jiān)管銀行控股公司財(cái)務(wù)狀況的主要信息，每季報(bào)送一次。這些信息在聯(lián)儲(chǔ)季報(bào)以聯(lián)儲(chǔ)統(tǒng)一的銀行控股公司運(yùn)作報(bào)告的形式披露。通常情況，這些信息被認(rèn)為是公共信息，可以從信息自由辦公室取得。

（2）母公司報(bào)告（Y—9LP）。此報(bào)告主要是指銀行控股公司母公司的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、及與投資、現(xiàn)金流量相關(guān)的附屬報(bào)表以及備忘項(xiàng)目。這些信息主要是用來評(píng)估和監(jiān)控銀行控股公司母公司的財(cái)務(wù)狀況。此服告每季報(bào)送一次，數(shù)據(jù)在聯(lián)儲(chǔ)季報(bào)上披露，可以通過信息自由辦公室得到。

1創(chuàng)新管理體系，實(shí)行以委派制為主要內(nèi)容的“垂

直管理”1.1委派的形式和主要原則

為有效行使財(cái)會(huì)管理職能，強(qiáng)化內(nèi)部控制，確保財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，向下屬機(jī)構(gòu)派駐財(cái)會(huì)管理人員的一種委派方式，主要有兩種形式：財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制，并遵循以下基本原則：一是因地制宜原則；二是循序漸進(jìn)原則；三是責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合原則，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派人員的工資、獎(jiǎng)金、福利、津貼、補(bǔ)貼、差旅費(fèi)用等統(tǒng)一由上級(jí)派駐機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)發(fā)放(報(bào)銷)和管理；四是定期輪換原則，任期原則上為二至三年。

1.2委以財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人一定的權(quán)限

主要的權(quán)限包括：(1)各項(xiàng)內(nèi)部管理制度的審定權(quán)；(2)財(cái)務(wù)決策的參與權(quán)和審議權(quán)；(3)重大財(cái)務(wù)收支審核權(quán)；(4)有權(quán)參加和列席委派行組織召開的各種經(jīng)營管理會(huì)議，并有權(quán)提出建議；有權(quán)建議對(duì)派駐行財(cái)會(huì)部門的人員和內(nèi)部分工進(jìn)行調(diào)整；有權(quán)對(duì)向上級(jí)行匯報(bào)派駐行財(cái)會(huì)管理中的重大事項(xiàng)以及存在的問題。

1.3加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派人員的考核

一、銀行信貸審查中財(cái)務(wù)分析的作用

財(cái)務(wù)報(bào)表分析的最基本功能，是將大量的報(bào)表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成對(duì)特定決策有用的信息，減少?zèng)Q策的不確定性。在具體分析過程中，財(cái)務(wù)報(bào)表僅僅是數(shù)據(jù)，分析的核心在于解釋數(shù)據(jù)，并尋找深層次的原因，關(guān)鍵是要透過數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)是否存在影響貸款安全的風(fēng)險(xiǎn)隱患，從而得出借款企業(yè)有無還款能力的結(jié)論。財(cái)務(wù)報(bào)表分析是把整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)，分成不同部分和指標(biāo)，并找出有關(guān)指標(biāo)的關(guān)系，以達(dá)到認(rèn)識(shí)企業(yè)償債能力、盈利能力和抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力的目的。當(dāng)然，財(cái)務(wù)報(bào)表分析只是一個(gè)認(rèn)識(shí)過程，只能發(fā)現(xiàn)問題而不能提供解決問題的現(xiàn)成答案，只能作出評(píng)價(jià)而不能改善企業(yè)的狀況。銀行在信貸審查中把握的一條重要原則是，針對(duì)借款人存在的風(fēng)險(xiǎn)因素提出控險(xiǎn)措施，若風(fēng)險(xiǎn)在可承受范圍內(nèi)則可予以貸款支持，否則不予支持。

二、銀行信貸審查中財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容及方法

銀行信貸審查人員進(jìn)行財(cái)務(wù)分析最關(guān)注的是借款人現(xiàn)在和未來的償債能力。借款人償債能力與其盈利能力、營運(yùn)能力、資本結(jié)構(gòu)和凈現(xiàn)金流量等因素密切相關(guān)。財(cái)務(wù)分析可從以下三方面著手：（一）結(jié)合企業(yè)所處行業(yè)及發(fā)展階段分析：不同行業(yè)、不同發(fā)展階段呈現(xiàn)不同財(cái)務(wù)特征，有不同評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)及審點(diǎn)。（二）研究規(guī)模、結(jié)構(gòu)及質(zhì)量：不同規(guī)模的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)不同。而“平衡、和諧”的結(jié)構(gòu)是一個(gè)重要感覺。資產(chǎn)的規(guī)模、結(jié)構(gòu)及質(zhì)量反映企業(yè)經(jīng)營和投資戰(zhàn)略；負(fù)債和權(quán)益的規(guī)模、結(jié)構(gòu)和質(zhì)量反映企業(yè)融資戰(zhàn)略和資本結(jié)構(gòu)的合理性；收入和利潤的結(jié)構(gòu)和質(zhì)量反映企業(yè)盈利模式及持續(xù)盈利能力；現(xiàn)金流量的規(guī)模、結(jié)構(gòu)和質(zhì)量反映企業(yè)現(xiàn)金流量運(yùn)轉(zhuǎn)的順暢程度、現(xiàn)金的賺取能力、籌資能力和投資戰(zhàn)略。（三）詳細(xì)分析三張表：三張表應(yīng)互相印證、有機(jī)統(tǒng)一。運(yùn)用一些分析方法（如指標(biāo)分析法、因素分析法、比較分析法、趨勢(shì)分析法等），對(duì)異常變動(dòng)找原因，并預(yù)測(cè)未來現(xiàn)金流情況，對(duì)整體財(cái)務(wù)狀況尤其是償債能力給予綜合評(píng)價(jià)，為貸款決策提供參考。

財(cái)務(wù)比率的比較是重要的分析手段。這些比率涉及到企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)方面，可分為：變現(xiàn)能力比率、資產(chǎn)管理比率、負(fù)債比率和盈利能力比率。銀行審查中比較關(guān)注變現(xiàn)能力比率，即企業(yè)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的分析。如銀行在與一擔(dān)保公司合作前，對(duì)其財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)該擔(dān)保公司注冊(cè)資本及資產(chǎn)都較大，但其資產(chǎn)多是固定資產(chǎn)，資產(chǎn)的價(jià)值和快速變現(xiàn)能力較差，其擔(dān)保能力并非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)反映的那么強(qiáng)大，與其合作應(yīng)審慎。

三、銀行信貸審核中財(cái)務(wù)分析的關(guān)注點(diǎn)

一、基于個(gè)人網(wǎng)絡(luò)銀行的財(cái)務(wù)繳費(fèi)系統(tǒng)架設(shè)總體規(guī)劃

1.財(cái)務(wù)繳費(fèi)系統(tǒng)的總體結(jié)構(gòu)拓?fù)鋱D。本系統(tǒng)采用多層C/S架構(gòu)，由于在客戶端與數(shù)據(jù)庫之間加入了一個(gè)“中間層”，就使得業(yè)務(wù)規(guī)則、數(shù)據(jù)訪問、合法性校驗(yàn)等工作放到了中間層進(jìn)行處理?？蛻舳瞬恢苯优c數(shù)據(jù)庫進(jìn)行交互，而是通過中間層建立連接，再經(jīng)由中間層與數(shù)據(jù)庫進(jìn)行交互，建立在中心數(shù)據(jù)庫服務(wù)器上的連接數(shù)量將大大減少，并且是動(dòng)態(tài)建立與釋放連接，因此客戶端數(shù)量將不再受到限制。當(dāng)業(yè)務(wù)規(guī)則發(fā)生改變時(shí)，只需更改中間層服務(wù)器上的某個(gè)組件，而客戶端應(yīng)用程序不需做任何處理，有時(shí)甚至不必修改中間層組件，只需要修改數(shù)據(jù)庫中的某個(gè)存儲(chǔ)過程。

2.基于個(gè)人網(wǎng)絡(luò)銀行的財(cái)務(wù)繳費(fèi)系統(tǒng)功能模塊設(shè)計(jì)

二、架設(shè)基于個(gè)人網(wǎng)絡(luò)銀行的財(cái)務(wù)繳費(fèi)系統(tǒng)硬件及軟件條件

通用硬件設(shè)備包括發(fā)卡中心數(shù)據(jù)庫服務(wù)器、前置機(jī)、銀校轉(zhuǎn)賬服務(wù)器、一卡通應(yīng)用服務(wù)器、接入服務(wù)器、磁盤陣列、交換機(jī)、路由器、加密機(jī)、發(fā)卡中心發(fā)卡設(shè)備。專用硬件設(shè)備包括消費(fèi)POS、圈存機(jī)、自助終端、讀卡器、充值機(jī)。通用軟件包括SCOUnix系列操作系統(tǒng)、Oracle數(shù)據(jù)庫、Win2000操作系統(tǒng)、SQLServer2000數(shù)據(jù)庫。應(yīng)用軟件即各類子系統(tǒng)。

三、各功能模塊設(shè)計(jì)

摘要：近幾年，國有商業(yè)銀行對(duì)分支機(jī)構(gòu)扁平化管理改革，也革除了財(cái)務(wù)管理的一些弊端。但收支不實(shí)、資產(chǎn)質(zhì)量和利潤水平不高的現(xiàn)狀仍然存在。

近幾年，國有商業(yè)銀行對(duì)分支機(jī)構(gòu)扁平化管理改革，也革除了財(cái)務(wù)管理的一些弊端。但收支不實(shí)、資產(chǎn)質(zhì)量和利潤水平不高的現(xiàn)狀仍然存在。這其中的原因是多方面的，財(cái)務(wù)制度不完善、資金管理分散、缺乏有效監(jiān)督是主要原因之一。因此，加快研究財(cái)務(wù)集中管理制度是當(dāng)前國有商業(yè)銀行經(jīng)營管理工作的重中之重。

現(xiàn)行資金財(cái)務(wù)管理制度缺陷

1、分級(jí)管理財(cái)務(wù)體制是重要原因。目前，絕大數(shù)國有銀行的會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)仍維持分級(jí)管理狀態(tài)，加之小團(tuán)體利益的驅(qū)使，極易導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)和損失。

2、財(cái)務(wù)管理制度滯后是直接原因。主要是會(huì)計(jì)內(nèi)控制度、信貸業(yè)務(wù)內(nèi)控制度、資金內(nèi)控制度缺乏有機(jī)的結(jié)合，造成計(jì)劃部門為籌集資金而籌集，信貸部門為擴(kuò)展規(guī)模而運(yùn)用資金，財(cái)務(wù)部門為資金賬務(wù)處理而核算三者分立的不良局面，嚴(yán)重影響了銀行資金的安全、高效運(yùn)營。

3、會(huì)計(jì)監(jiān)督職能弱化是根本原因。目前，我國多數(shù)銀行的會(huì)計(jì)工作還停留在會(huì)計(jì)核算階段，對(duì)于資金運(yùn)轉(zhuǎn)過程的監(jiān)督較為淡化，對(duì)資金運(yùn)轉(zhuǎn)狀況建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和分析反饋機(jī)制等方面的工作更是與商業(yè)銀行的經(jīng)營要求相差甚遠(yuǎn)，這是銀行財(cái)務(wù)管理上的一個(gè)嚴(yán)重的薄弱環(huán)節(jié)。

銀行實(shí)施財(cái)務(wù)管理信息化是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，這個(gè)工程包括成本核算、盈利分析、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、預(yù)算管理等豐富的內(nèi)容，涉及到銀行戰(zhàn)略目標(biāo)確立、財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)構(gòu)建、業(yè)務(wù)流程再造、管理模式調(diào)整、組織架構(gòu)改革等復(fù)雜過程，需要銀行的各級(jí)管理層轉(zhuǎn)變觀念，更需要銀行上下、各個(gè)部門的共同參與，絕非引進(jìn)國外一個(gè)產(chǎn)品，開發(fā)一個(gè)系統(tǒng)或依靠一個(gè)部門就能解決的問題。本文擬從企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化的含義和本質(zhì)出發(fā)，結(jié)合中國光大銀行的實(shí)踐，對(duì)我國銀行財(cái)務(wù)管理信息化的重點(diǎn)、難點(diǎn)和注意點(diǎn)進(jìn)行思考。

一、財(cái)務(wù)管理信息化的涵義

關(guān)于財(cái)務(wù)管理信息化，站在不同的角度和立場(chǎng)，會(huì)有不同的解釋和定義。筆者認(rèn)為，雖然是將信息技術(shù)引入傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式，但絕不是簡(jiǎn)單地在財(cái)務(wù)管理中使用幾臺(tái)電腦，架設(shè)幾條網(wǎng)線就可以解決的，必須對(duì)財(cái)務(wù)管理信息化的內(nèi)涵進(jìn)行深刻理解。它不僅是計(jì)算機(jī)等信息技術(shù)的采用，更是企業(yè)流程重組，人力資源潛能充分得以調(diào)動(dòng)的一個(gè)過程。財(cái)務(wù)管理信息化應(yīng)該是“三分靠技術(shù)，七分靠管理”。參考各種文獻(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)管理信息化的解析，可以將財(cái)務(wù)管理信息化定義為：財(cái)務(wù)管理信息化是指企業(yè)財(cái)務(wù)人員利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，對(duì)企業(yè)流程重組，調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人力資源的信息潛能，挖掘企業(yè)各種財(cái)務(wù)信息資源，更好地組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的過程。財(cái)務(wù)管理信息化可以極大地規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平、管理質(zhì)量、經(jīng)濟(jì)效益和企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

要真正實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理信息化，必須依靠若干個(gè)信息系統(tǒng)模塊的集成。一般來說，財(cái)務(wù)管理信息化應(yīng)該包括會(huì)計(jì)事務(wù)處理信息系統(tǒng)，財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，財(cái)務(wù)決策支持系統(tǒng)，財(cái)務(wù)經(jīng)理信息系統(tǒng)以及組織互連信息系統(tǒng)五個(gè)部分。這些系統(tǒng)的成功建立以及相互之間的集成管理是財(cái)務(wù)管理信息化成功的體現(xiàn)，他們之間的關(guān)系密不可分。

（一）會(huì)計(jì)事務(wù)處理信息系統(tǒng)

它是為滿足企業(yè)財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)核算工作需要而建立起來的系統(tǒng)，主要解決財(cái)務(wù)人員的手工記賬和報(bào)表問題，將會(huì)計(jì)人員從繁重的日常工作中解放出來。系統(tǒng)是以賬務(wù)處理、報(bào)表管理和日常會(huì)計(jì)事務(wù)處理為主。通常按功能可以分為會(huì)計(jì)核算信息子系統(tǒng)和會(huì)計(jì)管理信息子系統(tǒng)。

近幾年來，國有商業(yè)銀行對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行了大集中和分支機(jī)構(gòu)扁平化管理改革，此舉有效地改變了國有商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理一度混亂的狀況。但是，國有商業(yè)銀行的收入減少、費(fèi)用增加、資產(chǎn)質(zhì)量和利潤水平不高的現(xiàn)狀仍然存在。因此，加快研究財(cái)務(wù)集中管理制度是當(dāng)前國有商業(yè)銀行經(jīng)營管理的重中之重。

一、國有商業(yè)銀行財(cái)務(wù)集中管理模式設(shè)計(jì)

（一）指導(dǎo)思想。按照“效益最大化，成本最小化”的要求，以預(yù)算管理為導(dǎo)向，以信息系統(tǒng)為平臺(tái)，以內(nèi)部控制為手段，以業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)為依據(jù)，通過集中管理，建立健全適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)營要求的銀行治理結(jié)構(gòu)和管理型會(huì)計(jì)核算新體系，全面推進(jìn)國有商業(yè)銀行穩(wěn)定、持續(xù)、健康發(fā)展。

（二）基本原則。國有商業(yè)銀行實(shí)施集中管理必須堅(jiān)持四個(gè)原則：節(jié)約成本原則，通過合理制定統(tǒng)一的支出標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行源頭控制，節(jié)約成本；提高效益原則，通過科學(xué)編制預(yù)算，實(shí)行總量控制，將有限的資金捆綁使用，充分發(fā)揮整體效益；規(guī)范管理原則，通過實(shí)行集中收付，讓各商業(yè)銀行用錢見不到錢，從源頭上治理腐敗，規(guī)范管理；公開透明原則，利用網(wǎng)絡(luò)，將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)適時(shí)進(jìn)行公開，達(dá)到既科學(xué)決策，又強(qiáng)化監(jiān)督的目的。

（三）主要內(nèi)容。具體而言：

1、成立機(jī)構(gòu)。一是成立人民銀行資金核算中心和審批中心。核算中心負(fù)責(zé)預(yù)算的匯總，用款申請(qǐng)計(jì)劃指標(biāo)的錄入和資金清算；審批中心負(fù)責(zé)憑證、票據(jù)的審核審查，下達(dá)用款計(jì)劃，監(jiān)督收支是否合法。二是成立各商業(yè)銀行分級(jí)資金核算中心，負(fù)責(zé)上報(bào)本部門的用款計(jì)劃，上報(bào)預(yù)算編制、資金清算和財(cái)務(wù)核算。通過成立機(jī)構(gòu)，構(gòu)建三級(jí)監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)。三級(jí)監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)如下圖所示：

一、我國商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理存在的問題

1.財(cái)務(wù)管理體系不完善

我國城市商業(yè)銀行長期以來都是堅(jiān)持“分級(jí)核算、分級(jí)管理”的經(jīng)營理念，即總行的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)總行的財(cái)務(wù)核算和管理，分行的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)分行的財(cái)務(wù)核算和管理。造成了我國城市商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理權(quán)力比較分散，總分行在事實(shí)上屬于不同層面財(cái)務(wù)主體的情況，沒有形成全行集中統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理工作的組織體系。

2.財(cái)務(wù)管理理念問題

近年來，我國城市商業(yè)銀行在經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)的配置上，有形經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)迅速增加，自助銀行和網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)發(fā)展又不夠完善，網(wǎng)點(diǎn)租金，裝修等固定成本開支比較大、經(jīng)營效益較低的狀況；在具體業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理中還不能完全從實(shí)際需要出發(fā)，逐項(xiàng)地審查各種開支的合理性和必要性，缺乏流源式成本管理理念；在員工思想意識(shí)中，認(rèn)為成本核算和管理是財(cái)務(wù)部門的責(zé)任，與自己無關(guān)。

3.財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)滯后，無法滿足財(cái)務(wù)管理的需求

1我國商業(yè)銀行面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.1信用風(fēng)險(xiǎn)

信用風(fēng)險(xiǎn)是由于借款人到期無法償還貸款而導(dǎo)致商業(yè)銀行損失的可能性。貸款是商業(yè)銀行最重要的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，從國內(nèi)20家上市銀行2013年年報(bào)看，營業(yè)收入中利息凈收入仍占據(jù)著主導(dǎo)地位，占比達(dá)77%。因此，信用風(fēng)險(xiǎn)也就成為我國商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)。2013年上市銀行貸款質(zhì)量出現(xiàn)下滑，截至年末上市銀行不良貸款余額合計(jì)4850億元，較2012年末增加794億元，增幅高達(dá)19.6%；不良貸款率為0.97%，較2012年末上升5個(gè)基點(diǎn)，其中農(nóng)行、交行和中信銀行不良率分別為1.22%、1.05%和1.03%，均在1%以上。步入2014年，銀行資產(chǎn)質(zhì)量依然面臨較大挑戰(zhàn)，三季度末15家上市銀行均有不同程度的“不良雙升”，其中“工農(nóng)中建交”五大行與招行、中信、光大、民生等9家銀行不良率在1%以上，其余的興業(yè)、平安、浦發(fā)、華夏4家股份行的不良率徘徊在0.95%～1%的區(qū)間中，其中房地產(chǎn)、融資平臺(tái)、造船、煤炭、鋼貿(mào)銅貿(mào)等大宗商品貿(mào)易成為不良貸款高發(fā)領(lǐng)域。

1.2操作風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)《巴塞爾新資本協(xié)議》，操作風(fēng)險(xiǎn)是指由于不完善或有問題的內(nèi)部操作過程、人員、系統(tǒng)或外部事件而導(dǎo)致的直接或間接損失的風(fēng)險(xiǎn)。與信用風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等外生性的風(fēng)險(xiǎn)相比，從操作風(fēng)險(xiǎn)的引發(fā)因素來看，主要由內(nèi)部因素引發(fā)?，F(xiàn)代銀行機(jī)構(gòu)越來越龐大，它們的產(chǎn)品越來越多樣化和復(fù)雜化，銀行業(yè)務(wù)對(duì)以計(jì)算機(jī)為代表的IT技術(shù)的高度依賴，還有金融業(yè)和金融市場(chǎng)的全球化的趨勢(shì)，使得一些“操作”上的失誤可能帶來很大的甚至是極其嚴(yán)重的后果。過去一二十年里，這方面已經(jīng)有許多慘痛的教訓(xùn)。巴林銀行作為一家百年銀行，由于外匯交易員里森違規(guī)操作，最后以1英鎊的價(jià)格被荷蘭國際集團(tuán)收購，教訓(xùn)十分深刻。

1.3市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

[摘要]企業(yè)財(cái)務(wù)分析是銀行信貸客戶信用風(fēng)險(xiǎn)分析的重要工具，是了解企業(yè)經(jīng)營業(yè)績(jī)及投資收益情況的重要途徑，為銀行信貸決策提供重要參考。銀行信貸審查人員進(jìn)行財(cái)務(wù)分析最關(guān)注的是借款人的償債能力。

[關(guān)鍵詞]銀行信貸審查財(cái)務(wù)分析

銀行信貸決策是門學(xué)問，更是門藝術(shù)。信貸決策是在考慮多種影響因素，從多個(gè)圍度對(duì)借款人進(jìn)行綜合評(píng)判的基礎(chǔ)上得出。雖然企業(yè)財(cái)務(wù)分析僅僅為信貸決策提供參考，但財(cái)務(wù)分析是其中非常重要且必不可少的環(huán)節(jié)。

一、銀行信貸審查中財(cái)務(wù)分析的作用

財(cái)務(wù)報(bào)表分析的最基本功能，是將大量的報(bào)表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成對(duì)特定決策有用的信息，減少?zèng)Q策的不確定性。在具體分析過程中，財(cái)務(wù)報(bào)表僅僅是數(shù)據(jù)，分析的核心在于解釋數(shù)據(jù)，并尋找深層次的原因，關(guān)鍵是要透過數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)是否存在影響貸款安全的風(fēng)險(xiǎn)隱患，從而得出借款企業(yè)有無還款能力的結(jié)論。財(cái)務(wù)報(bào)表分析是把整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)，分成不同部分和指標(biāo)，并找出有關(guān)指標(biāo)的關(guān)系，以達(dá)到認(rèn)識(shí)企業(yè)償債能力、盈利能力和抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力的目的。當(dāng)然，財(cái)務(wù)報(bào)表分析只是一個(gè)認(rèn)識(shí)過程，只能發(fā)現(xiàn)問題而不能提供解決問題的現(xiàn)成答案，只能作出評(píng)價(jià)而不能改善企業(yè)的狀況。銀行在信貸審查中把握的一條重要原則是，針對(duì)借款人存在的風(fēng)險(xiǎn)因素提出控險(xiǎn)措施，若風(fēng)險(xiǎn)在可承受范圍內(nèi)則可予以貸款支持，否則不予支持。

二、銀行信貸審查中財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容及方法