[摘要]在稅收征收管理過程中，征稅方和納稅方的信息不對稱給稅收征收管理帶來一定負(fù)面影響。在減少信息不對稱、實現(xiàn)稅收優(yōu)化目標(biāo)過程中，稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新是重要手段之一，具有自身的特點和作用。為了進(jìn)一步提高稅收征收管理的水平，技術(shù)創(chuàng)新要著眼于稅收征收成本和遵從成本的均衡、技術(shù)創(chuàng)新與傳統(tǒng)人工的結(jié)合、政策主導(dǎo)和市場機(jī)制的協(xié)調(diào)等策略原則，采取必要的措施，提高稅收征收管理的質(zhì)量。

[關(guān)鍵詞]稅收征收管理；技術(shù)創(chuàng)新；信息不對稱；策略

在稅收征收管理過程中，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、信息技術(shù)為代表的先進(jìn)手段和方法的廣泛應(yīng)用是促進(jìn)稅收征收管理效率不斷提高的主要因素。如何提高稅收征收管理技術(shù)在稅收工作中的應(yīng)用，直接關(guān)系到新一輪稅收征收管理改革的穩(wěn)步推進(jìn)?？v觀近年來稅收實踐歷程，技術(shù)的應(yīng)用使稅收征收管理發(fā)生了巨大的變化。然而，應(yīng)該看到，技術(shù)的發(fā)展和進(jìn)步是一個不斷突破自身局限、以適應(yīng)不斷變化的環(huán)境和客觀需要的過程，其本身就存在著不斷升級換代、自然淘汰的內(nèi)在機(jī)制。

一、信息不對稱與稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新的提出

信息不對稱的有關(guān)理論認(rèn)為，交易雙方之間的信息分布是不對稱的，其后果必然導(dǎo)致在交易前后參與人的“逆向選擇”和“道德風(fēng)險”。在稅收征收管理中，這種信息不對稱會導(dǎo)致納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的博弈以及稅務(wù)人員的尋租行為。具體而言，稅收信息不對稱主要有三方面的負(fù)面影響：

1.信息不對稱降低了稅收效率。為了使納稅人的信息得到最大化昭示，稅務(wù)部門需要設(shè)置多個環(huán)節(jié)識別納稅人的納稅資料。納稅人在繳稅過程中，要經(jīng)過稅務(wù)登記、納稅人身份認(rèn)定、發(fā)票領(lǐng)售、納稅申報、計算機(jī)稽核、納稅人年審、接受稅務(wù)檢查等環(huán)節(jié)，從而產(chǎn)生基于稅收管理程序上的納稅成本；與此同時，稅務(wù)部門為了準(zhǔn)確核實納稅人的基本信息，需要配備相應(yīng)的現(xiàn)代化管理設(shè)備，以提高信息的識別能力和鑒定能力，這樣一來，也會產(chǎn)生一定數(shù)量的稅收管理成本。納稅方和征稅方為了實現(xiàn)稅收信息對稱的充分性，需要耗費大量人力、物力、財力和時間成本，弱化了稅收的經(jīng)濟(jì)效率水平，提高了稅收的制度成本。

論文關(guān)鍵詞：征管社會化；政府公共管理；現(xiàn)代稅收

論文摘要：稅收征管社會化是現(xiàn)代稅收管理的三大特征之一，是政府公共管理社會化的一項重要內(nèi)容，是稅收現(xiàn)代化的重要標(biāo)志。相對于稅收征管社會化而言，稅收征管專業(yè)化的提法容易使人產(chǎn)生誤解，值得商榷。提出并促進(jìn)稅收征管社會化，是順應(yīng)歷史潮流、促進(jìn)社會發(fā)展、推動現(xiàn)代稅收征管民主、公平、法治的重要措施，是建設(shè)公共財政、建設(shè)和諧社會的一個重要方面。

一般認(rèn)為“稅收征管社會化”主要是針對個體私營稅收征管和基層協(xié)稅護(hù)稅問題的。其實，稅收征管社會化概念有著更為深刻的內(nèi)涵，它是順應(yīng)歷史潮流、促進(jìn)社會發(fā)展、推動現(xiàn)代稅收征管民主、公平、法治的重要措施，在新一輪稅制改革中具有重要意義。

一、稅收征管社會化是政府公共管理社會化的一個方面

稅收征管社會化是指稅務(wù)部門在稅收征收管理過程中將一部分征管事項的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)歸還納稅人，積極發(fā)揮社會中介組織、公民和其他機(jī)構(gòu)在稅收征管中的作用，充分調(diào)動社會力量參與稅收征管，以提高稅收征管效率、降低征管成本、建設(shè)和諧征納關(guān)系的行為或過程。它是政府公共管理行為社會化的一個方面，是全球性政府職能社會化趨勢和我國政府職能轉(zhuǎn)變的結(jié)果。稅收征管社會化包含對基層個體私營經(jīng)濟(jì)中零星稅源管理、稅收代征代管和社會化協(xié)稅護(hù)稅等方面的內(nèi)容，但不僅局限于這些方面的內(nèi)容，它還包含有更廣泛的外延和更深刻的內(nèi)涵。

(一)當(dāng)代世界性的政府公共管理社會化趨勢

新的稅收征管模式實施以來，我市征管、稽查狀況發(fā)生了很大的變化，征管、稽查質(zhì)量和效率也有了很大的提高。但隨著經(jīng)濟(jì)形式的發(fā)展，各項改革的不斷深入，在稅收征管、稽查工作中也出現(xiàn)了一些問題，亟待進(jìn)一步研究解決。

一、稅收征收管理及稅務(wù)稽查的概念、意義及其作用

（一）稅收征收管理的概念及意義

稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，以法律、行政法規(guī)，強(qiáng)制地、無償?shù)貐⑴c國民收入分配的一種形式，其基本職能是滿足國家的基本財政需要和對經(jīng)濟(jì)運行實施有效的調(diào)控。稅收征收管理是國家以法律為依據(jù)，根據(jù)稅收的特點及其客觀規(guī)律，對稅收參與社會分配活動全過程進(jìn)行決策、計劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督控制，以保證稅收職能作用得以實現(xiàn)的一種管理活動，也是政府通過稅收滿足自身需求，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)合理化的一種活動。稅收征收管理是稅務(wù)管理的核心，在整個稅務(wù)管理工作中占有十分重要的地位。加強(qiáng)稅收征收管理，對于完成稅收收入計劃，保證財政收入和實現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)運行的調(diào)控及監(jiān)督，促進(jìn)我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，都具有非常重要的意義和作用。

⒈稅收征收管理，可以使稅收法律得到貫徹實施。

⒉稅收征收管理可以實現(xiàn)稅收財政職能。

各有關(guān)區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各有關(guān)分局:

根據(jù)《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》、《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例實施細(xì)則》、《*市實施〈中華人民共和國耕地占用稅暫行條例〉辦法》及《國家稅務(wù)總局關(guān)于耕地占用稅征收管理有關(guān)問題的通知》的有關(guān)規(guī)定，為加強(qiáng)耕地占用稅的征收管理，明確征納雙方的法律責(zé)任，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：

一、耕地占用稅的申報納稅

（一）耕地占用稅納稅人（以下簡稱納稅人）應(yīng)在耕地或其他農(nóng)用地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報納稅手續(xù)。

（二）耕地占用稅的申報納稅暫實行由納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)上門申報的方式。

（三）經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅人應(yīng)在收到土地管理部門辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知時，持批準(zhǔn)用地文件、市發(fā)展和改革委員會批準(zhǔn)立項文書、項目建設(shè)平面圖等申報資料原件及復(fù)印件，并如實填寫《耕地占用稅納稅申報表》（附件一），到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報手續(xù)。

為了進(jìn)一步鞏固集體經(jīng)濟(jì)、發(fā)展農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，加強(qiáng)對郊區(qū)各縣農(nóng)業(yè)稅的個體納稅戶征收管理，特制訂本辦法。

一、農(nóng)業(yè)稅的個體納稅戶，包括個體農(nóng)戶和居民戶。個體農(nóng)戶一般是指耕種的農(nóng)田較多，以農(nóng)業(yè)為家庭主業(yè)收入，應(yīng)該參加而沒有入社的農(nóng)戶。居民戶一般是指耕種的農(nóng)田較少，不以農(nóng)業(yè)為主要收入的戶。

二、個體納稅戶的耕地，凡是同生產(chǎn)隊的大田比鄰或者穿插的，不論土地多少，都應(yīng)當(dāng)按照所在地生產(chǎn)隊的大田稅負(fù)征收農(nóng)業(yè)稅，并且根據(jù)農(nóng)田的多少和農(nóng)業(yè)收入的高低等不同情況，另外加征稅額的一成至五成。對于個別生活困難的納稅戶，經(jīng)過或者鎮(zhèn)人民委員會批準(zhǔn)，可以不予加成。

三、居民戶耕種的少量十邊地暫不征稅，但是，對于耕種十邊地較多。超過當(dāng)?shù)厣鐔T自留地一般標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)征收農(nóng)業(yè)稅。

四、農(nóng)田座落在征收房地產(chǎn)稅地區(qū)的，可以按照征收房地產(chǎn)稅的規(guī)定征收房地產(chǎn)稅，不征收農(nóng)業(yè)稅。但是，對于農(nóng)田面積較大，周圍群眾意見較多的納稅戶，也可以改征農(nóng)業(yè)稅。

五、個體納稅戶種植的糧田和棉田，農(nóng)業(yè)稅應(yīng)當(dāng)征收實物，其他耕地可以征收代金。個別納稅戶交納實物有困難的，經(jīng)過或者鎮(zhèn)人民委員會批準(zhǔn)，也可以改征代金。

[摘要]在稅收征收管理過程中，征稅方和納稅方的信息不對稱給稅收征收管理帶來一定負(fù)面影響。在減少信息不對稱、實現(xiàn)稅收優(yōu)化目標(biāo)過程中，稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新是重要手段之一，具有自身的特點和作用。為了進(jìn)一步提高稅收征收管理的水平，技術(shù)創(chuàng)新要著眼于稅收征收成本和遵從成本的均衡、技術(shù)創(chuàng)新與傳統(tǒng)人工的結(jié)合、政策主導(dǎo)和市場機(jī)制的協(xié)調(diào)等策略原則，采取必要的措施，提高稅收征收管理的質(zhì)量。

[關(guān)鍵詞]稅收征收管理；技術(shù)創(chuàng)新；信息不對稱；策略

在稅收征收管理過程中，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、信息技術(shù)為代表的先進(jìn)手段和方法的廣泛應(yīng)用是促進(jìn)稅收征收管理效率不斷提高的主要因素。如何提高稅收征收管理技術(shù)在稅收工作中的應(yīng)用，直接關(guān)系到新一輪稅收征收管理改革的穩(wěn)步推進(jìn)?？v觀近年來稅收實踐歷程，技術(shù)的應(yīng)用使稅收征收管理發(fā)生了巨大的變化。然而，應(yīng)該看到，技術(shù)的發(fā)展和進(jìn)步是一個不斷突破自身局限、以適應(yīng)不斷變化的環(huán)境和客觀需要的過程，其本身就存在著不斷升級換代、自然淘汰的內(nèi)在機(jī)制。

一、信息不對稱與稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新的提出

信息不對稱的有關(guān)理論認(rèn)為，交易雙方之間的信息分布是不對稱的，其后果必然導(dǎo)致在交易前后參與人的“逆向選擇”和“道德風(fēng)險”。在稅收征收管理中，這種信息不對稱會導(dǎo)致納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的博弈以及稅務(wù)人員的尋租行為。具體而言，稅收信息不對稱主要有三方面的負(fù)面影響：

1.信息不對稱降低了稅收效率。為了使納稅人的信息得到最大化昭示，稅務(wù)部門需要設(shè)置多個環(huán)節(jié)識別納稅人的納稅資料。納稅人在繳稅過程中，要經(jīng)過稅務(wù)登記、納稅人身份認(rèn)定、發(fā)票領(lǐng)售、納稅申報、計算機(jī)稽核、納稅人年審、接受稅務(wù)檢查等環(huán)節(jié)，從而產(chǎn)生基于稅收管理程序上的納稅成本；與此同時，稅務(wù)部門為了準(zhǔn)確核實納稅人的基本信息，需要配備相應(yīng)的現(xiàn)代化管理設(shè)備，以提高信息的識別能力和鑒定能力，這樣一來，也會產(chǎn)生一定數(shù)量的稅收管理成本。納稅方和征稅方為了實現(xiàn)稅收信息對稱的充分性，需要耗費大量人力、物力、財力和時間成本，弱化了稅收的經(jīng)濟(jì)效率水平，提高了稅收的制度成本。

摘要：2019年新個人所得稅實施以來，引入綜合所得這種計征方式，代表著我國個人所得稅征收模式從分類稅制向綜合與分類相結(jié)合的稅制轉(zhuǎn)變，使得個人所得稅征收管理在數(shù)智時代面臨著前所未有的挑戰(zhàn)。針對以上背景，闡述數(shù)智時代新個人所得稅改革對征收管理提出的新挑戰(zhàn)，分析數(shù)智時代我國個人所得稅面臨的問題，并針對相關(guān)的問題就如何充分發(fā)揮數(shù)智時代技術(shù)特點，提出相關(guān)解決措施。

關(guān)鍵詞:數(shù)智時代；個人所得稅改革；綜合所得；征收管理

當(dāng)下以大數(shù)據(jù)、人工智能為代表的新一代信息技術(shù)飛速發(fā)展，數(shù)字經(jīng)濟(jì)已成為引領(lǐng)全球經(jīng)濟(jì)社會變革、推動我國經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的重要引擎力量。同時，大力發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟(jì)是以來黨和國家不斷深化改革的重大戰(zhàn)略舉措，也是五中全會提出的2035年遠(yuǎn)景目標(biāo)和十四五規(guī)劃的重要內(nèi)容?！皹I(yè)財融合”、“財務(wù)共享”、“互聯(lián)網(wǎng)+智能會計”等行業(yè)新業(yè)態(tài)的出現(xiàn)，給我們帶來了數(shù)智化的時代背景。在“十四五”時期改革部署中重點提出健全直接稅體系、提高直接稅在稅收體系中的比重，因此，具有調(diào)節(jié)收入分配和實現(xiàn)社會公平作用的個人所得稅的征收管理，在數(shù)智時代征收管理面臨著新挑戰(zhàn)。

一、新個人所得稅改革對征收管理提出的新挑戰(zhàn)

2019年適用的新個人所得稅法中引入了綜合所得的概念，對于主要勞動所得（工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權(quán)使用費）合并作為一項綜合所得，日常四項各自預(yù)扣預(yù)繳，年度結(jié)束，按年匯算清繳，多退少補(bǔ)。引入綜合所得的概念，代表著我國個人所得稅向綜合與分類相結(jié)合的稅制演進(jìn)。

（一）綜合所得相關(guān)信息共享需求加大

政府機(jī)關(guān)由引導(dǎo)、鼓勵企業(yè)按ISO9000標(biāo)準(zhǔn)建立質(zhì)量管理體系，發(fā)展到根據(jù)內(nèi)、外部管理環(huán)境的需要建立自身的質(zhì)量管理體系，以樹立高效、低耗、廉潔、提供一流服務(wù)的政府新形象，已成為政府機(jī)關(guān)質(zhì)量管理現(xiàn)代化的一種新趨勢。也正是這種趨勢，為稅務(wù)機(jī)關(guān)的質(zhì)量管理工作拓展了廣闊的空間。本文結(jié)合深圳市國家稅務(wù)局蛇口征收分局貫徹ISO9000標(biāo)準(zhǔn)(以下簡稱“貫標(biāo)”)實例，探討建立稅收征收管理質(zhì)量體系的理論依據(jù)及如何建立等問題。

ISO9000標(biāo)準(zhǔn)的核心管理思想

ISO9000標(biāo)準(zhǔn)是國際標(biāo)準(zhǔn)化組織(ISO)制定和的第一個管理類標(biāo)準(zhǔn)，主要涵蓋了以下幾個方面的管理思想：

(一)全面滿足顧客的需要，這是ISO9000的宗旨

對政府機(jī)關(guān)來說，由于立法機(jī)關(guān)(如我國的全國人民代表大會)對人民負(fù)責(zé)，政府對立法機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，因此政府也間接地對人民負(fù)責(zé)，也就是說，政府的工作必須滿足人民的需要，使人民滿意。

(二)過程控制的思想

論文摘要

稅收是每個階段必不可少的聚財方式，只不過是在不同的社會階段采取的聚財方式有所不同（從奴隸社會的勞役形式，到封建社會的實物形式，以致到當(dāng)今社會的貨幣形式），在以往的社會形態(tài)中，雖然沒有明確地提出“稅收”二字，但從根本上來說，與現(xiàn)行的稅收相差無幾。每個社會階段為了更好地維持國家這個龐大的機(jī)器的正常運轉(zhuǎn)，都在不斷地苦心探討和籌劃更優(yōu)化的聚財方式和手段。從這一點來看，稅收制度是需要不斷地調(diào)整和完善的，并非已成定局一成不變。稅收雖然是隨著國家的產(chǎn)生而產(chǎn)生，是國家存在的必然產(chǎn)物，但稅收還必須順從和適應(yīng)國家發(fā)展的需要，特別是在當(dāng)今迅猛發(fā)展的市場經(jīng)濟(jì)條件下，存在著多種所有制經(jīng)濟(jì)成分，為使國家機(jī)器良性運轉(zhuǎn)，無論是稅收制度還是管理手段，都應(yīng)該進(jìn)一步完善和優(yōu)化，從而進(jìn)一步促進(jìn)國家的發(fā)展和強(qiáng)大。雖然九屆人大常委會在2001年4月審議并通過了新修訂的《稅收征收管理法》，對1992年9月頒布實施的原征管法進(jìn)行了修訂和完善，但隨著經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，在實際工作當(dāng)中，又出現(xiàn)了一些新的和紕漏，根據(jù)本人經(jīng)驗的積累和看法，現(xiàn)對稅收征管制度方面存在的問題，提出一些探討性的觀點，與大家進(jìn)行討論和。稅收征管法律制度是一部有關(guān)稅收征收管理的程序法。本文對我國現(xiàn)行稅收征管法律制度的形成、現(xiàn)狀和存在問題進(jìn)行了探討；對如何完善現(xiàn)行的稅收征管法律制度提出了相應(yīng)的建議和觀點。

關(guān)鍵詞：稅收法律制度完善

稅收征收管理，指國家征稅機(jī)關(guān)依據(jù)國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，通過一定的程序，對納稅人應(yīng)納稅款組織入庫的一種行政活動，是國家將稅收政策貫徹到每一個納稅人，有效地組織稅收收入及時、足額入庫的一系列活動。這個活動過程實質(zhì)上是一個行政執(zhí)法過程。因此，稅收征納各方只有按照法定的方式、和步驟來進(jìn)行自己的征納稅活動，依法行使征稅權(quán)力和履行納稅義務(wù)，才能形成規(guī)范、有序的征納關(guān)系和良好的稅收征納環(huán)境。近年來，我國十分重視稅收的征收管理工作，國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)提出了“加強(qiáng)征管、堵塞漏洞、懲治腐敗、清繳欠稅”的治稅方針，把加強(qiáng)征管提到了非常重要的位置。為了保障新稅制的有效實施，進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)稅收征管工作，適應(yīng)加入WTO和推進(jìn)依法治稅的需要，必須對我國現(xiàn)行的稅收征收管理法律制度進(jìn)行改革和完善，構(gòu)建統(tǒng)一、公正、效率的稅收征收管理法律體系，為稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政執(zhí)法和納稅人依法保護(hù)自己的合法權(quán)益提供完善的法律保障，以充分發(fā)揮稅收在組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)中的職能作用。按照發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)的總要求，我國正在積極建立統(tǒng)一、公平、法治、開放的稅制。

一、我國現(xiàn)行稅收征管法律制度的形成

我國現(xiàn)行稅收征管法律制度是隨著新的建立和改革開放的發(fā)展而逐步形成的。依據(jù)稅收征管的立法情況，可以把這一過程分為四個階段。

為加強(qiáng)我市飲食業(yè)企業(yè)所得稅的征收管理，堵塞稅收漏洞，進(jìn)一步規(guī)范飲食業(yè)稅收秩序，保證企業(yè)所得稅及時、均衡、足額入庫，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細(xì)則》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其《實施細(xì)則》和有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合我市實際，*市地方稅務(wù)局、*市國家稅務(wù)局共同制定了《*市飲食業(yè)企業(yè)所得稅查賬征收管理辦法》（試行）和《*市飲食業(yè)企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》（試行），并就加強(qiáng)我市飲食業(yè)企業(yè)所得稅的征收管理提出如下意見：

一、飲食業(yè)企業(yè)所得稅實行查實征收（即查賬征收）、核定征收兩種征收方式。

二、飲食業(yè)包括所有提供飲食服務(wù)的納稅人。

三、納稅人企業(yè)所得稅征收方式的確定，采取由納稅人對照條件提出申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定逐級審核的辦法。

四、實行納稅人自行申報納稅、稅務(wù)機(jī)關(guān)查實征收方式的，如有國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)核定征收企業(yè)企業(yè)所得稅暫行辦法的通知》第二條規(guī)定情況之一的，一經(jīng)查實，可隨時變更為核定征收方式。

五、對我市飲食業(yè)戶實行查賬征收方式征收企業(yè)所得稅的，由縣區(qū)級主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行鑒定，報市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，方可執(zhí)行；