本文作者：吳海濤工作單位：武漢供電公司

假設(shè)電力市場(chǎng)中博弈有兩個(gè)參與人，監(jiān)管方和被監(jiān)管方。監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)電力企業(yè)進(jìn)行監(jiān)管時(shí)，監(jiān)管查處所付出的成本為C，它包含對(duì)電力企業(yè)的市場(chǎng)交易行為進(jìn)行調(diào)查，并對(duì)欺詐、違規(guī)行為的電力企業(yè)進(jìn)行處理所消耗的費(fèi)用。監(jiān)管機(jī)構(gòu)成功監(jiān)管查處違規(guī)行為可帶來(lái)的貨幣收益為U，監(jiān)管者如果進(jìn)行監(jiān)管監(jiān)察發(fā)現(xiàn)被監(jiān)管者有違規(guī)行為并進(jìn)行查處，處以經(jīng)濟(jì)處罰為A。如果被監(jiān)管進(jìn)行了違法違規(guī)的行動(dòng)，而監(jiān)管者疏于職守，則造成的損失為D（用貨幣表示）。被監(jiān)管者如果守規(guī)交易，則得到的收益為E1，如果違規(guī)交易，則獲得收益為E2，且E2>E1。由于我國(guó)電力市場(chǎng)監(jiān)管能力的有限，為了更接近實(shí)際情況，假定市場(chǎng)監(jiān)管者即使選擇監(jiān)管也不一定能查出市場(chǎng)上的違規(guī)行為，由于電力市場(chǎng)信息不對(duì)稱，交易行為隱蔽性強(qiáng)，還有可能監(jiān)管者付出了監(jiān)管成本，沒(méi)有查處出違規(guī)行為，誤吧違規(guī)行為當(dāng)作正當(dāng)行為。假設(shè)監(jiān)管方進(jìn)行監(jiān)管的概率為PC，則不監(jiān)管的概率為1-PC。監(jiān)管方進(jìn)行監(jiān)管，能夠正確查處違規(guī)行為的概率，我們用稽查的正確率Pr表示，則監(jiān)管方進(jìn)行監(jiān)管，但是沒(méi)有正確稽查處違規(guī)行為而進(jìn)行查處的概率為1-Pr，且監(jiān)管部門因?yàn)楸O(jiān)管不力得到的懲罰也為D。被監(jiān)管方守法交易的概率為Pk，則進(jìn)行違規(guī)交易的概率為1-Pk。根據(jù)上述假設(shè)，建立的電力市場(chǎng)交易秩序監(jiān)管博弈，其戰(zhàn)略表達(dá)式為：監(jiān)管機(jī)構(gòu)的純戰(zhàn)略空間為：S1={A1:進(jìn)行監(jiān)管并查處違規(guī)行為，A2：進(jìn)行監(jiān)管但是沒(méi)有查處違規(guī)行為，A3：不進(jìn)行市場(chǎng)監(jiān)管}。被監(jiān)管方的純戰(zhàn)略空間為：S2={B1：被監(jiān)管單位按照正常市場(chǎng)持續(xù)交易，B2：被監(jiān)管單位違規(guī)交易}。由此得到雙方博弈矩陣如表1、2所示：表1電力市場(chǎng)交易行為監(jiān)管博弈矩陣表2不確定信息的監(jiān)管博弈矩陣由于實(shí)際上監(jiān)管機(jī)構(gòu)能否正確查處被監(jiān)管對(duì)象的違規(guī)行為，不受監(jiān)管方的主管控制，考慮監(jiān)管機(jī)構(gòu)稽查正確的概率，將表1的博弈矩陣變?yōu)楸?所示的博弈矩陣。從博弈矩陣中可以看出，當(dāng)-C+Pr(U+A)-(1-Pr)D<-D時(shí)，即Pr(U+A)+PrD<C時(shí)，（不監(jiān)管，違規(guī)交易）是該博弈的唯一納什均衡。它的經(jīng)濟(jì)學(xué)含義是監(jiān)管者監(jiān)管成本太高，其監(jiān)管得到的收益與不監(jiān)管時(shí)的懲罰之和也不及監(jiān)管成本，使得監(jiān)管者沒(méi)有意愿和激勵(lì)去進(jìn)行監(jiān)管，因?yàn)檫@樣的結(jié)果是得不償失的。其原因是兩個(gè)方面原因，一個(gè)是發(fā)展初期，電力市場(chǎng)效率低下，監(jiān)管者發(fā)現(xiàn)交易違規(guī)彌補(bǔ)的損失對(duì)于提高市場(chǎng)效率并不明顯；另一個(gè)是監(jiān)管者的經(jīng)驗(yàn)，手段和技術(shù)水平還處在一個(gè)比較低下的階段，因而監(jiān)管成本非常高。當(dāng)-C+Pr(U+A)-(1-Pr)D>-D，即Pr(U+A)+PrD>C時(shí)，當(dāng)監(jiān)管機(jī)構(gòu)不不進(jìn)行監(jiān)管時(shí)，被監(jiān)管對(duì)象的最優(yōu)策略是違規(guī)交易，當(dāng)監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)管時(shí)，被監(jiān)管對(duì)象的最優(yōu)策略取決于E1和E2-PrA，只有在E1>E2-PrA時(shí)即PrA>E2-E1時(shí)，被監(jiān)管企業(yè)才會(huì)選擇不違規(guī)交易，因此該博弈不存在純策略納什均衡?，F(xiàn)在考察該博弈存在混合策略納什均衡的可能性。則監(jiān)管者采取監(jiān)管的期望收益為：Ug1=Pk(-C)+(1-Pk)[-C+Pr(U+A)-(1-PrD），監(jiān)管者不監(jiān)管的期望收為Ug2=Pk*0+(1-Pk)(-D)，被監(jiān)管對(duì)象合法交易的期望收益為:Uc1=PcE1+(1-PC)E1，被監(jiān)管對(duì)象違規(guī)交易的期望收益為：Uc2=PC(E2-PrA)+(1-PC)E2。則監(jiān)管方的期望效用為：Ug=PCUg1+(1-PC)Ug2，該效用的一階條件為：墜UC/墜Pk=-C+Pr(U+A)-PkPr(U+A)-(1-Pr)PkD=0解得：Pk*=1-C-(1-Pr)DPr(U+A)-(1-Pr)D由此可以看出，監(jiān)管成本C越小，被監(jiān)管方的遵守交易規(guī)則的可能性越大；對(duì)違規(guī)行為的處罰A越大，企業(yè)遵守交易規(guī)則的可能性越大；由墜P＊k／墜D>0可知，政府對(duì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)監(jiān)管不利的懲罰越大，企業(yè)遵守交易規(guī)則的可能性越大；由墜P＊k／墜Pr>0可知，監(jiān)管機(jī)構(gòu)在監(jiān)管稽查過(guò)程中，正確率越高，被監(jiān)管企業(yè)守規(guī)的可能性越大，這與現(xiàn)實(shí)情況一致。被監(jiān)管方的期望效用為：UC=PkUC1+(1-Pk)UC2該效用的一階條件為：墜UC/墜Pk=E1-PC(E2-PrA)-(1-PC)E2=0。解得：P*c=(E2-E1)/(PrPA)由此可以看出，當(dāng)被監(jiān)管企業(yè)違規(guī)交易帶來(lái)的額外收益VE=E2-E1越大，則監(jiān)管部門采取監(jiān)管的可能性越大；當(dāng)監(jiān)管部門稽查正確率越低，對(duì)違規(guī)行為的處罰金額越低時(shí)，監(jiān)管的可能性越大，這與現(xiàn)實(shí)情況是一致的。處罰力度為：A*=(E2-E1)(PcPr)?？梢钥闯觯?dāng)被監(jiān)管企業(yè)的違規(guī)交易帶來(lái)的額外收益越大，則處罰金額越高；當(dāng)被監(jiān)管企業(yè)的遵守規(guī)則的概率越小，監(jiān)管機(jī)構(gòu)稽查正確率越低的時(shí)候，處罰力度應(yīng)該越大。

通過(guò)進(jìn)一步分析，對(duì)我國(guó)電力市場(chǎng)監(jiān)管有如下啟示：①由納什均衡解（不監(jiān)管，不違規(guī)）及均衡條件E1莛E2可知，如果電力企業(yè)選擇違規(guī)交易獲得的收益不能夠比守規(guī)交易獲得的收益多時(shí)，電力企業(yè)將自覺(jué)選擇遵守市場(chǎng)秩序，而監(jiān)管部門將將不用進(jìn)行監(jiān)管，這是電力市場(chǎng)監(jiān)管最理想的均衡狀態(tài)。這可以得到啟示對(duì)于電力市場(chǎng)的監(jiān)管，不能一味的采取加強(qiáng)監(jiān)管力度的單一手段，應(yīng)該適當(dāng)從激勵(lì)的角度出發(fā)，從整體上提高電力企業(yè)的質(zhì)量和利潤(rùn)水平，才能從根本上長(zhǎng)期降低電力市場(chǎng)上違規(guī)行為發(fā)生的程度。但是現(xiàn)階段我國(guó)電力業(yè)的整體質(zhì)量和利潤(rùn)水平都不高，要想短期內(nèi)降低電力市場(chǎng)違規(guī)交易行為的發(fā)生的程度，提高監(jiān)管效率，從模型的另外兩個(gè)均衡解及均衡條件中我們可以找到答案。②由納什均衡解（不監(jiān)管，違規(guī)交易）及均衡條件E1<E2且Pr(U+A)+PrD<C可知，如果監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)電力企業(yè)違規(guī)交易行為的處罰力度不夠，自身監(jiān)管水平過(guò)低，造成稽查正確率不夠高，同時(shí)違規(guī)交易能夠比守規(guī)交易帶來(lái)更大的收益，那么電力企業(yè)將會(huì)紛紛采取違規(guī)交易行為，即使遭受經(jīng)濟(jì)處罰也在所不惜，造成電力市場(chǎng)的惡性競(jìng)爭(zhēng)。由此看來(lái)，監(jiān)管部門必須在加大懲罰力度，加強(qiáng)自身監(jiān)管隊(duì)伍的建設(shè)，提高監(jiān)管人員素質(zhì)，才能降低電力企業(yè)的非正當(dāng)行為。③由混合策略的納什均衡解，P*c=(E2-E1)PrA，以及P*k=1-[C-(1-Pr)D]/Pr(U+A)-(1-Pr)D的分析中可得，當(dāng)電力企業(yè)違規(guī)交易得到的額外收益越大，監(jiān)管機(jī)構(gòu)的稽查正確率以及對(duì)違規(guī)行為的處罰力度越小時(shí)，則需要監(jiān)管部門以更大的比例進(jìn)行監(jiān)管。當(dāng)監(jiān)管成本越高，對(duì)違規(guī)行為的處罰力度越小，監(jiān)管機(jī)構(gòu)的稽查正確率越低，政府對(duì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)監(jiān)管不力的處罰越低時(shí)，電力企業(yè)進(jìn)行違規(guī)交易的比例越大。綜上所述，要想提高電力市場(chǎng)監(jiān)管效率，不但要加大對(duì)違規(guī)行為的處罰力度，也要對(duì)監(jiān)管部門的監(jiān)管不力加大處罰力度，同時(shí)要不斷提高監(jiān)管機(jī)構(gòu)的專業(yè)水平，降低監(jiān)管成本?！?/p>

摘要：眾所周知，會(huì)計(jì)監(jiān)督重要，但是我國(guó)目前存在著會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)薄弱、會(huì)計(jì)工作流程不固定、傳達(dá)信息與事實(shí)不符等現(xiàn)象，因此必須對(duì)癥下藥。文章針對(duì)這些問(wèn)題，從完善立法、加大執(zhí)法力度和普法宣傳，形成良好的法制環(huán)境；提高企業(yè)整體管理水平，改善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境；提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，以及當(dāng)前會(huì)計(jì)改革中實(shí)施會(huì)計(jì)委派制度和國(guó)庫(kù)集中支付制的一些不足等方面提出了自己的觀點(diǎn)。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)監(jiān)督;法律;職業(yè)道德;改革

隨著我國(guó)生產(chǎn)力和國(guó)內(nèi)大規(guī)模經(jīng)濟(jì)建設(shè)的逐漸提升，新時(shí)代經(jīng)濟(jì)浪潮的來(lái)臨和各國(guó)之間貿(mào)易的逐步深入交流，會(huì)計(jì)行業(yè)也在逐漸緊跟步伐，慢慢改進(jìn)，由先前的單純核算提升到經(jīng)營(yíng)管理工作上來(lái)，能夠發(fā)揮會(huì)計(jì)行業(yè)優(yōu)勢(shì)的范圍也越來(lái)越大，會(huì)計(jì)業(yè)的專業(yè)性也有很高的要求。而在會(huì)計(jì)行業(yè)中作為主要活動(dòng)人的各環(huán)節(jié)參與者、中間人士對(duì)于信息的獲取需求不斷增大，表現(xiàn)在不僅要求速度還要求質(zhì)量，因此，會(huì)計(jì)監(jiān)管工作就顯得更為重要了。下面筆者就對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)督的一些認(rèn)識(shí)、看法進(jìn)行簡(jiǎn)要的討論。

一、會(huì)計(jì)監(jiān)督

（一）含義。會(huì)計(jì)監(jiān)督的主要行為人是指被授權(quán)的有特殊資格（或者說(shuō)有特殊地位和職位）的職業(yè)人員，按照會(huì)計(jì)行業(yè)制定的重要的規(guī)章制度，依據(jù)法律規(guī)定的流程、法度，對(duì)于正在進(jìn)行的特定的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及其中所涉及的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行充滿綜合性、全面性、連續(xù)性、及時(shí)性的監(jiān)督和監(jiān)管，以使各項(xiàng)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性和合理性得到保證，同時(shí)也使貫穿其中的會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性、可靠性和可比性得到保障，從而實(shí)現(xiàn)可以使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各項(xiàng)效益性得到提高的目的。（二）分類。會(huì)計(jì)監(jiān)督分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。外部監(jiān)督又可分為國(guó)家和社會(huì)兩個(gè)不同的層面。

二、會(huì)計(jì)監(jiān)督的必要性和重要性

摘要：證券市場(chǎng)作為我國(guó)資本市場(chǎng)中的重要組成部分，自建立以來(lái)，在近20年間獲得了飛速發(fā)展，取得了舉世矚目的成績(jī)，在實(shí)現(xiàn)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)、健康、快速發(fā)展方面發(fā)揮著重要作用。但由于證券市場(chǎng)監(jiān)督管理法律制度的滯后等原因，導(dǎo)致證券市場(chǎng)監(jiān)管不力，在證券市場(chǎng)上出現(xiàn)了諸多混亂現(xiàn)象，使證券市場(chǎng)的健康發(fā)展備受困擾。因此，完善我國(guó)證券市場(chǎng)的監(jiān)督管理法律制度、加強(qiáng)對(duì)證券市場(chǎng)的監(jiān)督管理，是證券市場(chǎng)走向規(guī)范和健康發(fā)展的根本所在。

關(guān)鍵詞：證券市場(chǎng)監(jiān)督管理法律制度

我國(guó)證券市場(chǎng)自建立以來(lái)，在近20年間獲得了飛速發(fā)展，取得了舉世矚目的成績(jī)：據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)2009年8月25日的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，截至2009年7月底，我國(guó)股票投資者開(kāi)戶數(shù)近1．33億戶，基金投資賬戶超過(guò)1．78億戶，而上市公司共有1628家，滬深股市總市值達(dá)23．57萬(wàn)億元，流通市值11．67萬(wàn)億元，市值位列全球第三位。證券市場(chǎng)作為我國(guó)資本市場(chǎng)中的重要組成部分，在實(shí)現(xiàn)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)、健康、快速發(fā)展方面發(fā)揮著重要作用。但同時(shí)，由于監(jiān)管、上市公司、中介機(jī)構(gòu)等方面的原因，中國(guó)證券市場(chǎng)。這些問(wèn)題的出現(xiàn)使證券市場(chǎng)的健康發(fā)展備受困擾，證券市場(chǎng)監(jiān)管陷人困境之中。因此，完善我國(guó)證券市場(chǎng)監(jiān)管法律制度，加強(qiáng)對(duì)證券市場(chǎng)的監(jiān)管、維護(hù)投資者合法權(quán)益已經(jīng)成為當(dāng)務(wù)之急。

一、我國(guó)證券市場(chǎng)監(jiān)管制度存在的問(wèn)題

(一)監(jiān)管者存在的問(wèn)題

1．證監(jiān)會(huì)的作用問(wèn)題。我國(guó)《證券法》第178條規(guī)定：“國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依法對(duì)證券市場(chǎng)實(shí)行監(jiān)督管理，維護(hù)證券市場(chǎng)秩序，保障其合法運(yùn)行?！睆默F(xiàn)行體制看，證監(jiān)會(huì)名義上是證券監(jiān)督管理機(jī)關(guān)，證監(jiān)會(huì)的監(jiān)管范圍看似很大：無(wú)所不及、無(wú)所不能。從上市公司的審批、上市規(guī)模的大小、上市公司的家數(shù)、上市公司的價(jià)格、公司獨(dú)立董事培訓(xùn)及認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)，到證券中介機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入、信息披露的方式及地方、信息披露之內(nèi)容，以及證券交易所管理人員的任免等等，凡是與證券市場(chǎng)有關(guān)的事情無(wú)不是在其管制范圍內(nèi)。而實(shí)際上，證監(jiān)會(huì)只是國(guó)務(wù)院組成部門中的附屬機(jī)構(gòu)，其監(jiān)督管理的權(quán)力和效力無(wú)法充分發(fā)揮。

摘要：會(huì)計(jì)信息的真實(shí)與有效在宏觀調(diào)控、微觀管理及促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面都發(fā)揮著巨大作用,直接關(guān)系到信息使用者的經(jīng)濟(jì)決策和國(guó)家的宏觀決策是否合理有效。會(huì)計(jì)信息失真使管理層不能了解企業(yè)的真實(shí)情況,就不可能制定出正確的產(chǎn)業(yè)政策和作出合理的經(jīng)濟(jì)布局;對(duì)企事業(yè)單位而言,經(jīng)營(yíng)失敗和財(cái)務(wù)困境則可能是會(huì)計(jì)信息失真的直接后果;對(duì)于證券市場(chǎng)的投資者,則可能因?yàn)槠髽I(yè)會(huì)計(jì)信息失真造成難以承受的損失,會(huì)計(jì)信息有助于降低投資者決策過(guò)程中面臨的不確定性,促使社會(huì)資源趨利性流動(dòng)。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息市場(chǎng)監(jiān)督機(jī)制構(gòu)建完善

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,市場(chǎng)行為與運(yùn)作越來(lái)越趨于規(guī)范,市場(chǎng)對(duì)會(huì)計(jì)信息的要求也越來(lái)越高,現(xiàn)代企業(yè)中的管理信息網(wǎng)絡(luò)很大程度上就是以數(shù)字形式表現(xiàn)出來(lái)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。會(huì)計(jì)只是企業(yè)管理活動(dòng)的一部分,產(chǎn)生于企業(yè)管理系統(tǒng)中,并以管理當(dāng)局的名義向外披露會(huì)計(jì)信息,對(duì)其可靠性、真實(shí)性負(fù)責(zé)。會(huì)計(jì)信息是公司治理結(jié)構(gòu)中不可或缺的組成部分,會(huì)計(jì)信息使用者根據(jù)會(huì)計(jì)信息了解并監(jiān)督企業(yè)管理活動(dòng),作出相關(guān)決策。

一、影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的主要因素

首先,會(huì)計(jì)信息市場(chǎng)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的必要組成部分,我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)還不夠完善,會(huì)計(jì)信息市場(chǎng)也存在信息不完整,落后于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展步伐。當(dāng)前,我國(guó)會(huì)計(jì)信息的披露也存在一些問(wèn)題,主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面:(1)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高,存在著不真實(shí)、不相關(guān)的信息。動(dòng)因表現(xiàn)為:利益驅(qū)動(dòng),會(huì)計(jì)信息提供者故意造假和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不扎實(shí),會(huì)計(jì)核算程序誤差造成信息存在差異。(2)信息使用者不成熟,主要表現(xiàn)為,一是對(duì)會(huì)計(jì)信息使用不充分,經(jīng)驗(yàn)管理、投機(jī)心理嚴(yán)重;二是信息反饋不力,使會(huì)計(jì)缺乏一個(gè)有序運(yùn)行的會(huì)計(jì)信息市場(chǎng)。目前企業(yè)的會(huì)計(jì)信息是由企業(yè)編制,并向社會(huì)公開(kāi)的。會(huì)計(jì)信息表現(xiàn)為一種公共產(chǎn)品向廣大的信息使用者免費(fèi)提供,會(huì)計(jì)信息具有和其他公共產(chǎn)品一樣的公共性和外部性的特點(diǎn)。這樣會(huì)計(jì)信息提供者無(wú)法通過(guò)市場(chǎng)出售其產(chǎn)品,也無(wú)法收回成本,取得利潤(rùn),甚至有時(shí)會(huì)因提供真實(shí)信息而遭受損失,從而失去了提供真實(shí)會(huì)計(jì)信息的積極性,造成目前會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量不高。就會(huì)計(jì)信息而言,其向外披露后,會(huì)對(duì)其他公司和個(gè)人產(chǎn)生直接或間接的影響,以上市公司披露的會(huì)計(jì)信息對(duì)廣大投資者的影響可說(shuō)明。這使得披露真實(shí)信息的公司也逐漸地只披露利好的信息,而隱藏不利的信息,粉飾會(huì)計(jì)信息。這樣社會(huì)資源不能優(yōu)化,市場(chǎng)沒(méi)有效率。

其次,會(huì)計(jì)信息使用者的行為也影響會(huì)計(jì)信息市場(chǎng)。會(huì)計(jì)信息市場(chǎng)是否有效,關(guān)鍵在于會(huì)計(jì)信息使用者是否遵循了市場(chǎng)運(yùn)行的一般規(guī)則,是否真正成為市場(chǎng)環(huán)境下的能動(dòng)主體。在會(huì)計(jì)信息市場(chǎng)上,政府作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的調(diào)控者,是會(huì)計(jì)信息的最大使用者,以及國(guó)有銀行、作為會(huì)計(jì)法規(guī)、制度的制定者、國(guó)有企業(yè)的所有者等等。而市場(chǎng)有效性的一個(gè)表現(xiàn)是通過(guò)“無(wú)形的手”的作用,達(dá)到某種利益的均衡。政府作為宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控者在市場(chǎng)失靈時(shí)介入市場(chǎng)。而政府的多重身份必然會(huì)顧此失彼,無(wú)法成為有效的會(huì)計(jì)信息使用者。在資本市場(chǎng)的信息需求者主要是大、中、小股東。大股東對(duì)真實(shí)會(huì)計(jì)信息的需求最迫切,由于我國(guó)的公司治理結(jié)構(gòu)比較特殊,大股東對(duì)公司一般有絕對(duì)的控制權(quán),董事會(huì)基本按大股東的意志進(jìn)行決策,大股東就會(huì)蛻變?yōu)樾畔⒌闹圃煺?不再是本來(lái)意義上的會(huì)計(jì)信息需求者。這樣導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息市場(chǎng)不能按照市場(chǎng)規(guī)則來(lái)運(yùn)行,會(huì)計(jì)信息需求者又不成熟,使會(huì)計(jì)信息市場(chǎng)沒(méi)有了強(qiáng)有力的監(jiān)督者,會(huì)計(jì)信息也就不會(huì)透明。要根除會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量問(wèn)題,需借助市場(chǎng)的力量,形成對(duì)會(huì)計(jì)信息的強(qiáng)有力的監(jiān)督,促使會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的不斷提高,實(shí)現(xiàn)社會(huì)資源的有效配置。

編者按：本文主要從調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，提高消費(fèi)水平；政策引導(dǎo)，挖掘消費(fèi)潛力；市場(chǎng)推動(dòng)．促進(jìn)消費(fèi)升級(jí)進(jìn)行論述。其中，主要包括：擴(kuò)大內(nèi)需，既離不開(kāi)消費(fèi)者的影響，也離不開(kāi)市場(chǎng)主體的積極參與、發(fā)展市場(chǎng)主體，推動(dòng)市場(chǎng)主體積極參與、調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，提高消費(fèi)水平、制定、完善現(xiàn)代營(yíng)銷方式和新興流通產(chǎn)業(yè)的登記管理辦法，適應(yīng)人們的消費(fèi)需求、及時(shí)修訂過(guò)時(shí)的流通政策，適應(yīng)新的流通環(huán)境、為企業(yè)發(fā)展?fàn)I造良好的市場(chǎng)環(huán)境、培育完善的市場(chǎng)體系，拓寬新的消費(fèi)領(lǐng)域，形成新的消費(fèi)熱點(diǎn)、實(shí)施名牌戰(zhàn)略，刺激人們潛在的消費(fèi)欲望、優(yōu)化消費(fèi)環(huán)境，加強(qiáng)消費(fèi)引導(dǎo)等，具體請(qǐng)?jiān)斠?jiàn)。

工商行政管理機(jī)關(guān)作為市場(chǎng)監(jiān)督管理的主管部門，如何引導(dǎo)消費(fèi)、擴(kuò)大內(nèi)需，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)?筆者認(rèn)為：

一、調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，提高消費(fèi)水平

擴(kuò)大內(nèi)需，既離不開(kāi)消費(fèi)者的影響，也離不開(kāi)市場(chǎng)主體的積極參與。

首先，發(fā)展市場(chǎng)主體，推動(dòng)市場(chǎng)主體積極參與。工商部門作為市場(chǎng)主體的登記機(jī)關(guān)，要進(jìn)一步完善市場(chǎng)主體登記辦法(如《獨(dú)資企業(yè)法》)、產(chǎn)業(yè)或行業(yè)的管理方法(如舊貨業(yè)管理辦法)，積極為各種經(jīng)濟(jì)組織和個(gè)人營(yíng)造簡(jiǎn)便、快捷的市場(chǎng)準(zhǔn)入通道，大力發(fā)展市場(chǎng)主體，推動(dòng)市場(chǎng)主體積極參與擴(kuò)大內(nèi)需。

其次，調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，提高消費(fèi)水平。加強(qiáng)對(duì)各類經(jīng)濟(jì)組織的“分類指導(dǎo)”，按照建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，指導(dǎo)企業(yè)調(diào)整和規(guī)范企業(yè)組織結(jié)構(gòu)。遵循市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行規(guī)劃、競(jìng)爭(zhēng)法則，充分利用企業(yè)檔案資料。開(kāi)展市場(chǎng)調(diào)查、市場(chǎng)分析和市場(chǎng)預(yù)測(cè)，為黨政領(lǐng)導(dǎo)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)者決策提供科學(xué)、可靠的依據(jù)，調(diào)整產(chǎn)業(yè)或產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。大力發(fā)展個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)努力培育專業(yè)鄉(xiāng)村、個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)園區(qū)等經(jīng)濟(jì)，著力推動(dòng)私營(yíng)企業(yè)集約化、規(guī)模化經(jīng)營(yíng)；支持個(gè)體、私營(yíng)企業(yè)購(gòu)買、租賃、承包、兼并、聯(lián)營(yíng)、參股、控股國(guó)有、集體企業(yè)，大力發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)，使各種經(jīng)濟(jì)成份互相滲透，增強(qiáng)各種所有制經(jīng)濟(jì)之間的互補(bǔ)性和競(jìng)爭(zhēng)力，再造經(jīng)濟(jì)新優(yōu)勢(shì)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。通過(guò)調(diào)整社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而提高企業(yè)的生產(chǎn)消費(fèi)和員工的生活消費(fèi)水平。

摘要：證券市場(chǎng)作為我國(guó)資本市場(chǎng)中的重要組成部分，自建立以來(lái)，在近20年間獲得了飛速發(fā)展，取得了舉世矚目的成績(jī)，在實(shí)現(xiàn)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)、健康、快速發(fā)展方面發(fā)揮著重要作用。但由于證券市場(chǎng)監(jiān)督管理法律制度的滯后等原因，導(dǎo)致證券市場(chǎng)監(jiān)管不力，在證券市場(chǎng)上出現(xiàn)了諸多混亂現(xiàn)象，使證券市場(chǎng)的健康發(fā)展備受困擾。因此，完善我國(guó)證券市場(chǎng)的監(jiān)督管理法律制度、加強(qiáng)對(duì)證券市場(chǎng)的監(jiān)督管理，是證券市場(chǎng)走向規(guī)范和健康發(fā)展的根本所在。

關(guān)鍵詞：證券市場(chǎng)監(jiān)督管理法律制度

我國(guó)證券市場(chǎng)自建立以來(lái)，在近20年間獲得了飛速發(fā)展，取得了舉世矚目的成績(jī)：據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)2009年8月25日的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，截至2009年7月底，我國(guó)股票投資者開(kāi)戶數(shù)近1．33億戶，基金投資賬戶超過(guò)1．78億戶，而上市公司共有1628家，滬深股市總市值達(dá)23．57萬(wàn)億元，流通市值11．67萬(wàn)億元，市值位列全球第三位。證券市場(chǎng)作為我國(guó)資本市場(chǎng)中的重要組成部分，在實(shí)現(xiàn)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)、健康、快速發(fā)展方面發(fā)揮著重要作用。但同時(shí)，由于監(jiān)管、上市公司、中介機(jī)構(gòu)等方面的原因，中國(guó)證券市場(chǎng)。這些問(wèn)題的出現(xiàn)使證券市場(chǎng)的健康發(fā)展備受困擾，證券市場(chǎng)監(jiān)管陷人困境之中。因此，完善我國(guó)證券市場(chǎng)監(jiān)管法律制度，加強(qiáng)對(duì)證券市場(chǎng)的監(jiān)管、維護(hù)投資者合法權(quán)益已經(jīng)成為當(dāng)務(wù)之急。

一、我國(guó)證券市場(chǎng)監(jiān)管制度存在的問(wèn)題

(一)監(jiān)管者存在的問(wèn)題

1．證監(jiān)會(huì)的作用問(wèn)題

證券市場(chǎng)失靈及其經(jīng)濟(jì)損害在理論上驗(yàn)證了政府對(duì)證券市場(chǎng)實(shí)施監(jiān)管和干預(yù)的必要性與合理內(nèi)核。同西方成熟市場(chǎng)相比，新型證券市場(chǎng)具體監(jiān)管制度的實(shí)施受制于監(jiān)管者的職能定位，而后者實(shí)際上又受制于新興市場(chǎng)國(guó)家的國(guó)情和經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，新型市場(chǎng)需要更廣泛、更深入的政府介入。這些客觀因素決定了新興證券市場(chǎng)上的監(jiān)管目標(biāo)和監(jiān)管制度中所透露出的不同于發(fā)達(dá)市場(chǎng)的特性。比較新興市場(chǎng)與成熟市場(chǎng)的特性以及進(jìn)行理論剖析對(duì)中國(guó)證券市場(chǎng)進(jìn)行科學(xué)、公正、合理、有效的全方位監(jiān)管具有借鑒意義。

（一）新興市場(chǎng)監(jiān)管特征：特性解析

新興證券市場(chǎng)是指區(qū)別于西方發(fā)達(dá)國(guó)家傳統(tǒng)證券市場(chǎng)的、發(fā)展中國(guó)家的證券市場(chǎng)[2].同西方成熟市場(chǎng)相比，新型證券市場(chǎng)監(jiān)管目標(biāo)和監(jiān)管制度透露出不同于發(fā)達(dá)市場(chǎng)的特性。

1、從制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度分析，過(guò)去高度干預(yù)與迅速市場(chǎng)化之間存在著二律背反

由于新型國(guó)家是在缺乏證券市場(chǎng)的初始狀態(tài)下引入證券市場(chǎng)，要經(jīng)歷一個(gè)發(fā)展必要的金融機(jī)構(gòu)以填充原先的結(jié)構(gòu)和功能空白的過(guò)程，新興市場(chǎng)的政府就要在建立這樣一種體系中的角色作用做出相應(yīng)定位。在新型國(guó)家金融改革初期，其實(shí)際情況往往是過(guò)去極度的政府干預(yù)已使得市場(chǎng)強(qiáng)烈扭曲。在不完善的金融體系和不健全的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)制約下，新興證券市場(chǎng)在初始生長(zhǎng)期不應(yīng)實(shí)行高度寬松的市場(chǎng)化發(fā)展策略[3].政府監(jiān)管作用的積極發(fā)揮將有力地促進(jìn)國(guó)內(nèi)資本市場(chǎng)和金融體系的建立和完善。而在實(shí)際中，政府監(jiān)管者缺乏必要的經(jīng)驗(yàn)、技術(shù)手段落后和市場(chǎng)管理所面臨的大量現(xiàn)實(shí)困難使得新興市場(chǎng)監(jiān)管蘊(yùn)含相當(dāng)高昂的成本，尤其是執(zhí)法成本。在制度不完善狀態(tài)下較多的政府行為和行政干預(yù)在某種意義上成為新興市場(chǎng)的特性。

2、在經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)薄弱的國(guó)情條件下，新型國(guó)家的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)具有強(qiáng)烈的資本需求

摘要：隨著金融體制改革的不斷深化，農(nóng)村信用社作為農(nóng)村金融服務(wù)的主力軍作用愈發(fā)突出，對(duì)農(nóng)村信用社的監(jiān)管已成為基層央行金融監(jiān)管的重點(diǎn)，促進(jìn)農(nóng)村信用社轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)理念、改進(jìn)服務(wù)手段和方式，不斷提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)效益，增強(qiáng)其抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，進(jìn)而提高人民銀行的監(jiān)管效能，已成為央行金融監(jiān)管工作的必然要求。

一、基層央行對(duì)農(nóng)村信用社監(jiān)管工作中存在的問(wèn)題

(一)農(nóng)村信用社自身存在的問(wèn)題影響央行監(jiān)管效能的提高

1．農(nóng)村信用社的市場(chǎng)定位不夠明晰，增加了農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和基層央行監(jiān)管目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的難度。合作制原則決定了農(nóng)村信用社要服務(wù)于社區(qū)、服務(wù)于“三農(nóng)”，客觀上要求農(nóng)村信用社不能以盈利為目的，但“資本自聚、資金自籌、經(jīng)營(yíng)自主、盈虧自負(fù)、風(fēng)險(xiǎn)自擔(dān)”的機(jī)制，又決定了農(nóng)村信用社盈利目的的合理性和合法性，農(nóng)村信用社也只有以盈利為目的，才能真正建立以上“五自”機(jī)制。必須服務(wù)于“三農(nóng)”的“準(zhǔn)政策性”職能和必須“以盈利為目的”的基本要求，二者相互矛盾、有時(shí)甚至相互抵觸，嚴(yán)重制約著農(nóng)村信用社的正常發(fā)展，加大了基層央行金融監(jiān)管的難度。

2．法人治理結(jié)構(gòu)不科學(xué)，加大了農(nóng)村信用社的各項(xiàng)支出，增加了農(nóng)村信用社信貸資金的“隱性”流失，削弱了農(nóng)村信用社的盈利能力。也給基層央行的全方位監(jiān)管留下了空白。目前縣級(jí)農(nóng)村信用聯(lián)社仍實(shí)行的是基層法人社管理模式，這既不利于縣級(jí)聯(lián)社轄內(nèi)人力、物力和資金來(lái)源的統(tǒng)一管理，又增加了稅費(fèi)繳納(如所得稅)，形成了信貸資金“隱性”流失，尤其是對(duì)部分法人社盈利、但整體虧損的縣聯(lián)社，信貸資金的“隱性”流失更為明顯?；鶎臃ㄈ松绻芾砟Ｊ揭步o基層央行增加了監(jiān)管難度。由于基層央行監(jiān)管人員有限，對(duì)基層社實(shí)施全方位監(jiān)管存在一定的困難，所以改變基層法人社管理模式十分必要。

3．農(nóng)村信用社資金實(shí)力弱、抗風(fēng)險(xiǎn)能力較小、經(jīng)營(yíng)效益欠佳等客觀現(xiàn)實(shí)，決定了社會(huì)公眾短期內(nèi)難以對(duì)農(nóng)村信用社樹立足夠的信心。

論文關(guān)鍵詞：證券市場(chǎng)監(jiān)督管理法律制度

論文摘要：證券市場(chǎng)作為我國(guó)資本市場(chǎng)中的重要組成部分，自建立以來(lái)，在近20年間獲得了飛速發(fā)展，取得了舉世矚目的成績(jī)，在實(shí)現(xiàn)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)、健康、快速發(fā)展方面發(fā)揮著重要作用。但由于證券市場(chǎng)監(jiān)督管理法律制度的滯后等原因，導(dǎo)致證券市場(chǎng)監(jiān)管不力，在證券市場(chǎng)上出現(xiàn)了諸多混亂現(xiàn)象，使證券市場(chǎng)的健康發(fā)展備受困擾。因此，完善我國(guó)證券市場(chǎng)的監(jiān)督管理法律制度、加強(qiáng)對(duì)證券市場(chǎng)的監(jiān)督管理，是證券市場(chǎng)走向規(guī)范和健康發(fā)展的根本所在。

我國(guó)證券市場(chǎng)自建立以來(lái)，在近20年間獲得了飛速發(fā)展，取得了舉世矚目的成績(jī)：據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)2009年8月25日的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，截至2009年7月底，我國(guó)股票投資者開(kāi)戶數(shù)近1．33億戶，基金投資賬戶超過(guò)1．78億戶，而上市公司共有1628家，滬深股市總市值達(dá)23．57萬(wàn)億元，流通市值11．67萬(wàn)億元，市值位列全球第三位。證券市場(chǎng)作為我國(guó)資本市場(chǎng)中的重要組成部分，在實(shí)現(xiàn)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)、健康、快速發(fā)展方面發(fā)揮著重要作用。但同時(shí)，由于監(jiān)管、上市公司、中介機(jī)構(gòu)等方面的原因，中國(guó)證券市場(chǎng)。這些問(wèn)題的出現(xiàn)使證券市場(chǎng)的健康發(fā)展備受困擾，證券市場(chǎng)監(jiān)管陷人困境之中。因此，完善我國(guó)證券市場(chǎng)監(jiān)管法律制度，加強(qiáng)對(duì)證券市場(chǎng)的監(jiān)管、維護(hù)投資者合法權(quán)益已經(jīng)成為當(dāng)務(wù)之急。

一、我國(guó)證券市場(chǎng)監(jiān)管制度存在的問(wèn)題

(一)監(jiān)管者存在的問(wèn)題

1．證監(jiān)會(huì)的作用問(wèn)題

論文關(guān)鍵詞：證券市場(chǎng)監(jiān)督管理法律制度

論文摘要：證券市場(chǎng)作為我國(guó)資本市場(chǎng)中的重要組成部分，自建立以來(lái)，在近20年間獲得了飛速發(fā)展，取得了舉世矚目的成績(jī)，在實(shí)現(xiàn)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)、健康、快速發(fā)展方面發(fā)揮著重要作用。但由于證券市場(chǎng)監(jiān)督管理法律制度的滯后等原因，導(dǎo)致證券市場(chǎng)監(jiān)管不力，在證券市場(chǎng)上出現(xiàn)了諸多混亂現(xiàn)象，使證券市場(chǎng)的健康發(fā)展備受困擾。因此，完善我國(guó)證券市場(chǎng)的監(jiān)督管理法律制度、加強(qiáng)對(duì)證券市場(chǎng)的監(jiān)督管理，是證券市場(chǎng)走向規(guī)范和健康發(fā)展的根本所在。

我國(guó)證券市場(chǎng)自建立以來(lái)，在近20年間獲得了飛速發(fā)展，取得了舉世矚目的成績(jī)：據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)2009年8月25日的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，截至2009年7月底，我國(guó)股票投資者開(kāi)戶數(shù)近1．33億戶，基金投資賬戶超過(guò)1．78億戶，而上市公司共有1628家，滬深股市總市值達(dá)23．57萬(wàn)億元，流通市值11．67萬(wàn)億元，市值位列全球第三位。證券市場(chǎng)作為我國(guó)資本市場(chǎng)中的重要組成部分，在實(shí)現(xiàn)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)、健康、快速發(fā)展方面發(fā)揮著重要作用。但同時(shí)，由于監(jiān)管、上市公司、中介機(jī)構(gòu)等方面的原因，中國(guó)證券市場(chǎng)。這些問(wèn)題的出現(xiàn)使證券市場(chǎng)的健康發(fā)展備受困擾，證券市場(chǎng)監(jiān)管陷人困境之中。因此，完善我國(guó)證券市場(chǎng)監(jiān)管法律制度，加強(qiáng)對(duì)證券市場(chǎng)的監(jiān)管、維護(hù)投資者合法權(quán)益已經(jīng)成為當(dāng)務(wù)之急。

一、我國(guó)證券市場(chǎng)監(jiān)管制度存在的問(wèn)題

(一)監(jiān)管者存在的問(wèn)題

1．證監(jiān)會(huì)的作用問(wèn)題