[論文關(guān)鍵詞]電子商務(wù);審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);審計(jì)證據(jù)

[論文摘要]目前電子商務(wù)在極大地提高了商務(wù)活動(dòng)的及時(shí)性,實(shí)現(xiàn)了書寫電子化､信息傳送數(shù)據(jù)化､支付手段現(xiàn)代化的同時(shí),也引起了審計(jì)方法和技術(shù)､審計(jì)信息的存儲(chǔ)介質(zhì)､審計(jì)范圍等一系列的重大變化｡作為審計(jì)人員,只有了解電子商務(wù)對(duì)審計(jì)工作的影響,才能作出恰當(dāng)?shù)碾娮由虅?wù)審計(jì)結(jié)論｡

電子商務(wù)是互聯(lián)網(wǎng)爆炸式發(fā)展的直接產(chǎn)物,是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用的全新發(fā)展方向,電子商務(wù)在極大地提高了商務(wù)活動(dòng)的及時(shí)性,實(shí)現(xiàn)了信息傳送數(shù)據(jù)化､現(xiàn)代化的同時(shí),也引起了審計(jì)方法和技術(shù)､審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)､審計(jì)范圍等一系列的重大變化,對(duì)審計(jì)實(shí)務(wù)工作提出了新的要求｡

一､電子商務(wù)對(duì)審計(jì)實(shí)務(wù)的影響

1.對(duì)了解審計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)境的影響

電子商務(wù)可能是對(duì)傳統(tǒng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的補(bǔ)充,也可能是新的業(yè)務(wù)類型｡例如,被審計(jì)單位可能使用互聯(lián)網(wǎng)銷售不具備實(shí)物形態(tài)的數(shù)字產(chǎn)品,如在互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行音樂(lè)､電影下載服務(wù)等,并且電子商務(wù)不具備貨物和服務(wù)等實(shí)體貿(mào)易所具有的清晰､固定的運(yùn)送路線這一傳統(tǒng)特征｡某些行業(yè)對(duì)電子商務(wù)的運(yùn)用已進(jìn)入了較為成熟的發(fā)展階段,如計(jì)算機(jī)軟件､證券交易､銀行､旅游服務(wù)､書籍與雜志出版､影視､廣告､新聞媒體､教育等行業(yè)｡這些行業(yè)受到互聯(lián)網(wǎng)電子商務(wù)的重大影響,可能增大對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生影響的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)｡

[論文關(guān)鍵詞]電子商務(wù);審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);審計(jì)證據(jù)

[論文摘要]目前電子商務(wù)在極大地提高了商務(wù)活動(dòng)的及時(shí)性,實(shí)現(xiàn)了書寫電子化､信息傳送數(shù)據(jù)化､支付手段現(xiàn)代化的同時(shí),也引起了審計(jì)方法和技術(shù)､審計(jì)信息的存儲(chǔ)介質(zhì)､審計(jì)范圍等一系列的重大變化｡作為審計(jì)人員,只有了解電子商務(wù)對(duì)審計(jì)工作的影響,才能作出恰當(dāng)?shù)碾娮由虅?wù)審計(jì)結(jié)論｡

電子商務(wù)是互聯(lián)網(wǎng)爆炸式發(fā)展的直接產(chǎn)物,是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用的全新發(fā)展方向,電子商務(wù)在極大地提高了商務(wù)活動(dòng)的及時(shí)性,實(shí)現(xiàn)了信息傳送數(shù)據(jù)化､現(xiàn)代化的同時(shí),也引起了審計(jì)方法和技術(shù)､審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)､審計(jì)范圍等一系列的重大變化,對(duì)審計(jì)實(shí)務(wù)工作提出了新的要求｡

一､電子商務(wù)對(duì)審計(jì)實(shí)務(wù)的影響

1.對(duì)了解審計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)境的影響

電子商務(wù)可能是對(duì)傳統(tǒng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的補(bǔ)充,也可能是新的業(yè)務(wù)類型｡例如,被審計(jì)單位可能使用互聯(lián)網(wǎng)銷售不具備實(shí)物形態(tài)的數(shù)字產(chǎn)品,如在互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行音樂(lè)､電影下載服務(wù)等,并且電子商務(wù)不具備貨物和服務(wù)等實(shí)體貿(mào)易所具有的清晰､固定的運(yùn)送路線這一傳統(tǒng)特征｡某些行業(yè)對(duì)電子商務(wù)的運(yùn)用已進(jìn)入了較為成熟的發(fā)展階段,如計(jì)算機(jī)軟件､證券交易､銀行､旅游服務(wù)､書籍與雜志出版､影視､廣告､新聞媒體､教育等行業(yè)｡這些行業(yè)受到互聯(lián)網(wǎng)電子商務(wù)的重大影響,可能增大對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生影響的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)｡

[論文關(guān)鍵詞]電子商務(wù);審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);審計(jì)證據(jù)

[論文摘要]目前電子商務(wù)在極大地提高了商務(wù)活動(dòng)的及時(shí)性,實(shí)現(xiàn)了書寫電子化､信息傳送數(shù)據(jù)化､支付手段現(xiàn)代化的同時(shí),也引起了審計(jì)方法和技術(shù)､審計(jì)信息的存儲(chǔ)介質(zhì)､審計(jì)范圍等一系列的重大變化｡作為審計(jì)人員,只有了解電子商務(wù)對(duì)審計(jì)工作的影響,才能作出恰當(dāng)?shù)碾娮由虅?wù)審計(jì)結(jié)論｡

電子商務(wù)是互聯(lián)網(wǎng)爆炸式發(fā)展的直接產(chǎn)物,是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用的全新發(fā)展方向,電子商務(wù)在極大地提高了商務(wù)活動(dòng)的及時(shí)性,實(shí)現(xiàn)了信息傳送數(shù)據(jù)化､現(xiàn)代化的同時(shí),也引起了審計(jì)方法和技術(shù)､審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)､審計(jì)范圍等一系列的重大變化,對(duì)審計(jì)實(shí)務(wù)工作提出了新的要求｡

一､電子商務(wù)對(duì)審計(jì)實(shí)務(wù)的影響

1.對(duì)了解審計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)境的影響

電子商務(wù)可能是對(duì)傳統(tǒng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的補(bǔ)充,也可能是新的業(yè)務(wù)類型｡例如,被審計(jì)單位可能使用互聯(lián)網(wǎng)銷售不具備實(shí)物形態(tài)的數(shù)字產(chǎn)品,如在互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行音樂(lè)､電影下載服務(wù)等,并且電子商務(wù)不具備貨物和服務(wù)等實(shí)體貿(mào)易所具有的清晰､固定的運(yùn)送路線這一傳統(tǒng)特征｡某些行業(yè)對(duì)電子商務(wù)的運(yùn)用已進(jìn)入了較為成熟的發(fā)展階段,如計(jì)算機(jī)軟件､證券交易､銀行､旅游服務(wù)､書籍與雜志出版､影視､廣告､新聞媒體､教育等行業(yè)｡這些行業(yè)受到互聯(lián)網(wǎng)電子商務(wù)的重大影響,可能增大對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生影響的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)｡

[論文關(guān)鍵詞]電算化審計(jì)審計(jì)線索對(duì)策

[論文摘要]隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的進(jìn)步,會(huì)計(jì)電算化得到了迅猛發(fā)展，但由于會(huì)計(jì)環(huán)境的改變，導(dǎo)致電算化審計(jì)工作面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。本文主要闡述目前電算化審計(jì)工作中面臨的一些新問(wèn)題新挑戰(zhàn)，并針對(duì)這些新問(wèn)題進(jìn)行分析，提出相應(yīng)的對(duì)策。

電算化審計(jì)是審計(jì)人員針對(duì)電算化方式下的電子憑證、賬簿、報(bào)表和內(nèi)部控制制度等進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，從而判斷會(huì)計(jì)電算化數(shù)據(jù)真實(shí)性、合法性和可靠性等方面信息與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度。由于在計(jì)算工具、存儲(chǔ)介質(zhì)和內(nèi)部控制制度等方面與傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)方式存在差異，導(dǎo)致目前的電算化審計(jì)工作出現(xiàn)了許多新問(wèn)題，面臨新挑戰(zhàn)。

一、目前電算化審計(jì)面臨的主要問(wèn)題

1.缺乏適應(yīng)電算化審計(jì)環(huán)境的電算化審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則

在電算化環(huán)境下,審計(jì)人員一方面要花費(fèi)大量時(shí)間精力審查不同電算化軟件系統(tǒng)的功能結(jié)構(gòu),了解該系統(tǒng)在業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理方面的合法性、真實(shí)性和完整性。另一方面，由于電算化審計(jì)環(huán)境的變化，基于手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則已不適應(yīng)電算化環(huán)境，而我國(guó)現(xiàn)有的國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)，也只是對(duì)電算化審計(jì)工作形成了一些零散的規(guī)定，尚缺乏科學(xué)規(guī)范并適應(yīng)電算化審計(jì)環(huán)境的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，從而增加了電算化審計(jì)難度，很容易產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

會(huì)計(jì)畢業(yè)論文

［摘要］：隨著經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，計(jì)算機(jī)在我國(guó)已廣泛應(yīng)用于各個(gè)領(lǐng)域，并很快向更大范圍擴(kuò)展，審計(jì)工作中實(shí)施電算化已是當(dāng)務(wù)之急。本文擬從我國(guó)電算化審計(jì)的現(xiàn)狀入手，剖析原因，提出加快實(shí)施電算化審計(jì)的初步思路。

關(guān)鍵詞：電算化審計(jì)現(xiàn)狀分析實(shí)施思路

隨著中國(guó)加入世貿(mào)組織步伐的加快，經(jīng)濟(jì)技術(shù)的發(fā)展日新月異。審計(jì)電算化作為一種提高審計(jì)效率和質(zhì)量的重要方法，其應(yīng)用的范圍正越來(lái)越廣泛。電算化審計(jì)是與傳統(tǒng)的手工審計(jì)相對(duì)應(yīng)的概念，是審計(jì)人員用手工的或電算化的審計(jì)方法、技術(shù)和程序?qū)﹄娝慊蚴止ば畔⑾到y(tǒng)所進(jìn)行的審計(jì)。其范疇可有以下三種：

方式1：用手工的方法對(duì)電算化信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)；

方式2：用審計(jì)軟件對(duì)手工信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)；

［論文關(guān)鍵詞］審計(jì)；工作系統(tǒng)；數(shù)據(jù)庫(kù)

［論文摘要］本文分析了信息系統(tǒng)環(huán)境下審計(jì)工作系統(tǒng)的功能特征、運(yùn)作環(huán)節(jié)以及系統(tǒng)的構(gòu)成，介紹了系統(tǒng)測(cè)試的方法，以期提高審計(jì)信息化水平，提高審計(jì)效率和效果。

數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)在審計(jì)信息管理中的廣泛運(yùn)用，能為審計(jì)人員充分、有效、便利地提供信息，為滿足快捷決策需要奠定了基礎(chǔ)。其主要設(shè)計(jì)思想是將分析決策所需的大量數(shù)據(jù)從傳統(tǒng)的操作環(huán)境中分離出來(lái)，把分散的、難以訪問(wèn)的操作數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成集中統(tǒng)一、隨時(shí)可用的信息而建立的一個(gè)大的數(shù)據(jù)庫(kù)，其中存儲(chǔ)了所有審計(jì)數(shù)據(jù)。

一、審計(jì)工作系統(tǒng)的功能特征

在審計(jì)工作系統(tǒng)中，審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)將信息按照主題來(lái)進(jìn)行組織、管理、控制，審計(jì)系統(tǒng)對(duì)信息的組織、管理、控制方式一般具有以下特征：

1.一致性

論文關(guān)鍵詞：Is審計(jì)；聯(lián)網(wǎng)審計(jì)；審計(jì)信息化

論文摘要：回顧IS審計(jì)的發(fā)展歷程，進(jìn)而披露IS審計(jì)在我國(guó)的發(fā)展現(xiàn)狀，并對(duì)產(chǎn)生問(wèn)題的原因進(jìn)行剖析，最后對(duì)如何構(gòu)建完善的Is審計(jì)模型提出解決策略。

Is審計(jì)，是指Informationsystemauditing，即信息系統(tǒng)審計(jì)，它是指審計(jì)組織以信息技術(shù)為手段，組織計(jì)劃審計(jì)項(xiàng)目，實(shí)施審計(jì)的全過(guò)程，以判斷該信息系統(tǒng)是否安全、可靠和有效，并對(duì)信息系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響做出判斷或單獨(dú)提出信息系統(tǒng)審計(jì)報(bào)告的全過(guò)程。以確認(rèn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)或評(píng)價(jià)企業(yè)信息戰(zhàn)略、優(yōu)化組織運(yùn)營(yíng)為目標(biāo)，對(duì)組織營(yíng)運(yùn)所依賴的信息系統(tǒng)進(jìn)行獨(dú)立、客觀確認(rèn)和咨詢活動(dòng)。信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容包括兩個(gè)方面：一是以信息技術(shù)為手段所開(kāi)展審計(jì)工作的全過(guò)程，即計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)(CAAT)；二是指審計(jì)部門以組織的信息系統(tǒng)為對(duì)象，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估或內(nèi)部控制檢查為手段，對(duì)該系統(tǒng)所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的真實(shí)性、合法性做出確認(rèn)或通過(guò)優(yōu)化企業(yè)信息管理，增加企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)能力即信息系統(tǒng)的審計(jì)或EDP審計(jì)。信息系統(tǒng)審計(jì)與控制協(xié)會(huì)——ISACA成立于1969年，最初稱為EDP審計(jì)師聯(lián)合會(huì)，總部在美國(guó)的芝加哥。目前該組織在世界上100多個(gè)國(guó)家設(shè)有160多個(gè)分會(huì)，現(xiàn)有會(huì)員兩萬(wàn)多人。是信息系統(tǒng)審計(jì)的專業(yè)人員唯一的國(guó)際性組織，CISA(CertiifedInformationSystemAuditor)也是這一領(lǐng)域的唯一職業(yè)資格。該組織通過(guò)制定和頒布信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則、實(shí)務(wù)指南等專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)規(guī)范和指導(dǎo)信息系統(tǒng)審計(jì)師的工作；它還設(shè)立了信息系統(tǒng)審計(jì)與控制基金會(huì)，從事相關(guān)領(lǐng)域的研究工作，以使該組織的成員能夠享用其最新研究成果；通過(guò)在世界各地舉辦各種形式的研討會(huì)、培訓(xùn)班等活動(dòng)，增進(jìn)國(guó)際間同業(yè)人員的交流。ISACA每年還舉辦CISA資格考試，通過(guò)考試的人員可以申請(qǐng)CISA資格，符合ISACA規(guī)定的工作經(jīng)驗(yàn)及其他相關(guān)要求的申請(qǐng)人會(huì)被授予CISA資格。

1IS審計(jì)發(fā)展歷程回顧

在信息系統(tǒng)審計(jì)的萌芽階段，人們稱之為電子數(shù)據(jù)處理審計(jì)(electronicdataprocessingauditing)或計(jì)算機(jī)審計(jì)，它是作為傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)的擴(kuò)展發(fā)展起來(lái)的。早期的計(jì)算機(jī)應(yīng)用比較簡(jiǎn)單，相應(yīng)地，計(jì)算機(jī)審計(jì)業(yè)務(wù)主要關(guān)注對(duì)被審計(jì)單位電子數(shù)據(jù)的取得、分析、計(jì)算等數(shù)據(jù)處理業(yè)務(wù)，還稱不上信息系統(tǒng)審計(jì)。從財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的角度來(lái)看，這一階段的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容是對(duì)交易金額和賬戶、報(bào)表余額進(jìn)行檢查，屬于審計(jì)程序中的實(shí)質(zhì)性測(cè)試環(huán)節(jié)。此時(shí)，它只是傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的一種輔助工具，對(duì)客戶的電子化會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理和分析，為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)人員提供服務(wù)。

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用范圍的不斷擴(kuò)展，計(jì)算機(jī)對(duì)被審計(jì)單位各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的影響越來(lái)越大，計(jì)算機(jī)審計(jì)所關(guān)注的內(nèi)容也從單純的對(duì)電子的處理延伸到對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的可靠性、安全性進(jìn)行了解和評(píng)價(jià)。在制度基礎(chǔ)審計(jì)的模式下，計(jì)算機(jī)審計(jì)的業(yè)務(wù)內(nèi)容已經(jīng)擴(kuò)展到了符合性測(cè)試領(lǐng)域。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)的審計(jì)模式的采用以及信息技術(shù)在被審計(jì)單位的各個(gè)領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，信息系統(tǒng)的安全性、可靠性與其所服務(wù)的組織所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)的聯(lián)系越來(lái)越緊密，并且直接或間接地影響到財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)、公允。在這種情況下，對(duì)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估必須將計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)納入考慮范圍。發(fā)展到這一階段，計(jì)算機(jī)審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍已經(jīng)覆蓋了一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，計(jì)算機(jī)審計(jì)這一概念已經(jīng)不能反映這一業(yè)務(wù)的全部?jī)?nèi)涵，信息系統(tǒng)審計(jì)的概念隨之出現(xiàn)。

【文章摘要】隨著會(huì)計(jì)電算化在會(huì)計(jì)工作的廣泛應(yīng)用，對(duì)傳統(tǒng)手工審計(jì)工作造成了沖擊，迫切要求現(xiàn)有的審計(jì)工作進(jìn)行相應(yīng)的改變、補(bǔ)充和完善。如何適應(yīng)新形勢(shì)保證審計(jì)方式、方法的科學(xué)合理，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，搞好電算化審計(jì)工作已成為當(dāng)前審計(jì)工作的重心。筆者從目前我國(guó)審計(jì)工作現(xiàn)狀入手，就如何搞好審計(jì)工作提出了自己的看法，以期對(duì)我國(guó)審計(jì)工作有所幫助。

【關(guān)鍵詞】電算化審計(jì)；審計(jì)線索；人才培養(yǎng)

隨著會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)會(huì)計(jì)工作中的廣泛應(yīng)用，對(duì)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)產(chǎn)生了重大影響。由于電算化會(huì)計(jì)與手工會(huì)計(jì)無(wú)論是在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，還是在會(huì)計(jì)工作方法等方面都存在著較大差別，因此,傳統(tǒng)的手工審計(jì)在新的條件下就顯得很不適應(yīng),迫切要求現(xiàn)有的審計(jì)工作進(jìn)行相應(yīng)的改變、補(bǔ)充和完善。目前，由于會(huì)計(jì)電算化條件下的審計(jì)工作還存在著一些問(wèn)題，為了促進(jìn)我國(guó)電算化審計(jì)工作的順利開(kāi)展，筆者就如何做好審計(jì)工作進(jìn)行粗淺的探討。

一、會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用對(duì)審計(jì)工作的影響（一）存儲(chǔ)介質(zhì)的改變對(duì)審計(jì)線索的影論文響在手工會(huì)計(jì)記賬條件下，從原始憑證到記賬憑證、各種賬簿和編制的會(huì)計(jì)報(bào)表都是以紙張的形式進(jìn)行存儲(chǔ)，審計(jì)的線索即為紙質(zhì)的賬簿資料，審計(jì)人員通過(guò)調(diào)閱這些紙面信息，加上自己的經(jīng)驗(yàn)判斷，來(lái)獲取審計(jì)信息。但在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)處理集中由計(jì)算機(jī)完成，會(huì)計(jì)信息集中存貯在磁性介質(zhì)上，只留下肉眼看不見(jiàn)的線索。對(duì)于長(zhǎng)期進(jìn)行手工審計(jì)的人員來(lái)說(shuō)，過(guò)去那種習(xí)慣應(yīng)用的審計(jì)方法，已不能適應(yīng)現(xiàn)有的審計(jì)工作的要求。（二）財(cái)務(wù)軟件的高效性對(duì)審計(jì)方法的影響會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用給會(huì)計(jì)工作帶來(lái)高效率，原來(lái)手工條件下對(duì)憑證的審核、記賬、結(jié)賬和編制報(bào)表工作需很多天才能完成，而且計(jì)算結(jié)果的準(zhǔn)確性不是很高。實(shí)行電算化工作以后，這些工作在幾分鐘內(nèi)就可以全面完成，工作效率之快，準(zhǔn)確性之高是原來(lái)不可想象的。在這種記賬條件下，一方面，如果繼續(xù)采用手工審計(jì)的方法，由于其在操作技術(shù)上存在局限性，效率不高，越來(lái)越難以勝任國(guó)家提出的審計(jì)工作應(yīng)準(zhǔn)確、時(shí)效、全面的各項(xiàng)要求；另一方面，由于實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)人員可以在很短的時(shí)間內(nèi)對(duì)賬簿進(jìn)行大幅度調(diào)整，而且可以不留痕跡，所以，如何保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性，審計(jì)工作的時(shí)效性，采用什么樣的審計(jì)方法和審計(jì)手段進(jìn)行審計(jì)，已成為審計(jì)人員認(rèn)真思考的問(wèn)題。（三）會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用對(duì)審計(jì)內(nèi)容的影響由于實(shí)行會(huì)計(jì)電算化以后，審計(jì)的對(duì)象不再是手工處理的會(huì)計(jì)資料，而是變成了會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，一方面，單位使用的會(huì)計(jì)軟件是否符合有關(guān)部門的要求，提供的會(huì)計(jì)信息能否滿足會(huì)計(jì)信息使用者的要求。其次，使用會(huì)計(jì)軟件程序質(zhì)量是否滿足對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理和控制的及時(shí)性、正確性和可靠性,軟件程序是否具備糾錯(cuò)能力和容錯(cuò)能力。最后提供的會(huì)計(jì)信息是否具有真實(shí)性、正確性和可靠性。根據(jù)以上分析，我們說(shuō)審計(jì)內(nèi)容主要包括對(duì)單位使用的會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行測(cè)評(píng)、對(duì)會(huì)計(jì)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)程序的審計(jì)、對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行的審計(jì)。

二、搞好電算化會(huì)計(jì)審計(jì)工作的新思路實(shí)行會(huì)計(jì)電算化以后，給審計(jì)工作帶來(lái)了諸多方面的問(wèn)題，通過(guò)以上對(duì)各種問(wèn)題的分析我們可以看出，會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用，不論是對(duì)審計(jì)線索、審計(jì)內(nèi)容還是審計(jì)方法都產(chǎn)生了重大影響，這就要求我們認(rèn)真分析問(wèn)題，思考解決這些問(wèn)題的方式方法。（一）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作的事前、事中和事后審計(jì)在過(guò)去的手工會(huì)計(jì)條件下，審計(jì)工作往往更多重視的是事后審計(jì)，隨著會(huì)計(jì)電算化工作的廣泛開(kāi)展，為了保證電算化會(huì)計(jì)條件下審計(jì)工作的真實(shí)可靠性，審計(jì)工作應(yīng)從事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑皩徲?jì)和事中審計(jì)。（二）適應(yīng)新形勢(shì)，實(shí)行審計(jì)工作電算化從1979年會(huì)計(jì)電算化引入我國(guó)以來(lái)，相繼經(jīng)歷了緩慢發(fā)展、自發(fā)發(fā)展和穩(wěn)步發(fā)展三個(gè)階段，電算化會(huì)計(jì)軟件的研究與開(kāi)發(fā)方面，已取得了較好成績(jī)。由于對(duì)電算化審計(jì)的優(yōu)越性認(rèn)識(shí)不夠，起步較晚后，使得電算化審計(jì)的研究相對(duì)落后，為了適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化這一記賬工作的新形勢(shì)，提高審計(jì)工作的效率，我們應(yīng)該借鑒推行會(huì)計(jì)電算化的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，重視對(duì)審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)研究，大力發(fā)展審計(jì)軟件市場(chǎng)，組建一批既懂財(cái)會(huì)審計(jì)業(yè)務(wù)，又熟悉計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)的公司，使電算化審計(jì)軟件廣泛地應(yīng)用到審計(jì)工作中，不斷吸取電算化審計(jì)的工作經(jīng)驗(yàn)，逐步改進(jìn)和完善審計(jì)工作，促進(jìn)我國(guó)審計(jì)工作電算化的迅速發(fā)展。（三）結(jié)合會(huì)計(jì)電算化高效率的特點(diǎn)，采用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法實(shí)現(xiàn)電算化以后，會(huì)計(jì)工作的效率得到大幅度的提高，保證了會(huì)計(jì)核算的及時(shí)性，電子計(jì)算機(jī)以極高的速度處理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，手工方式幾個(gè)人幾天的核算工作，采用電子計(jì)算機(jī)用很短時(shí)間就可以完成，保證了會(huì)計(jì)核算的及時(shí)性。也正是由于電算化會(huì)計(jì)這一高效性，給審計(jì)工作的順利進(jìn)行提出了挑戰(zhàn)。由于利用會(huì)計(jì)軟件更正賬簿數(shù)據(jù)可以做到不留痕跡，會(huì)計(jì)人員可在審計(jì)前對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)做隨意更改，所以審計(jì)部門應(yīng)調(diào)整常規(guī)下所采用的審計(jì)方法：在審計(jì)前，可不用預(yù)先通知審計(jì)的時(shí)間、目的和內(nèi)容，只有這樣，才能保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性，有效防止人為調(diào)賬、賬外賬的現(xiàn)象發(fā)生。（四）提高從業(yè)人員素質(zhì)，培養(yǎng)電算化審計(jì)專業(yè)人才。在會(huì)計(jì)電算化工作廣泛應(yīng)用的今天，對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量的要求越來(lái)越高，審計(jì)工作能否滿足現(xiàn)代信息時(shí)代的要求，審計(jì)方式是否采用現(xiàn)代技術(shù)，審計(jì)方法是否科學(xué)、合理，其關(guān)鍵在于審計(jì)人員素質(zhì)的高低。筆者認(rèn)為，審計(jì)人才的培養(yǎng)可從以下兩方面著手：定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)的方式也是解決審計(jì)人才培養(yǎng)的有效途徑。我們可以看到，會(huì)計(jì)電算化在會(huì)計(jì)工作的廣泛應(yīng)用，雖然造成了對(duì)傳統(tǒng)手工審計(jì)的沖擊，同時(shí)也促進(jìn)了審計(jì)工作改革的進(jìn)程。我們相信，隨著電子技術(shù)的飛速發(fā)展和電算化信息系統(tǒng)的普及運(yùn)用，電算化審計(jì)條件也將在電算化會(huì)計(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)上得到進(jìn)一步的改善和提高，會(huì)計(jì)工作數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠性也會(huì)因電算化審計(jì)工作的開(kāi)展得到有力的保障。

【參考文獻(xiàn)】

論文關(guān)鍵詞：Is審計(jì)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)審計(jì)信息化

論文摘要：回顧IS審計(jì)的發(fā)展歷程，進(jìn)而披露IS審計(jì)在我國(guó)的發(fā)展現(xiàn)狀，并對(duì)產(chǎn)生問(wèn)題的原因進(jìn)行剖析，最后對(duì)如何構(gòu)建完善的Is審計(jì)模型提出解決策略。

Is審計(jì)，是指Informationsystemauditing，即信息系統(tǒng)審計(jì)，它是指審計(jì)組織以信息技術(shù)為手段，組織計(jì)劃審計(jì)項(xiàng)目，實(shí)施審計(jì)的全過(guò)程，以判斷該信息系統(tǒng)是否安全、可靠和有效，并對(duì)信息系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響做出判斷或單獨(dú)提出信息系統(tǒng)審計(jì)報(bào)告的全過(guò)程。以確認(rèn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)或評(píng)價(jià)企業(yè)信息戰(zhàn)略、優(yōu)化組織運(yùn)營(yíng)為目標(biāo)，對(duì)組織營(yíng)運(yùn)所依賴的信息系統(tǒng)進(jìn)行獨(dú)立、客觀確認(rèn)和咨詢活動(dòng)。信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容包括兩個(gè)方面：一是以信息技術(shù)為手段所開(kāi)展審計(jì)工作的全過(guò)程，即計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)(CAAT)；二是指審計(jì)部門以組織的信息系統(tǒng)為對(duì)象，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估或內(nèi)部控制檢查為手段，對(duì)該系統(tǒng)所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的真實(shí)性、合法性做出確認(rèn)或通過(guò)優(yōu)化企業(yè)信息管理，增加企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)能力即信息系統(tǒng)的審計(jì)或EDP審計(jì)。信息系統(tǒng)審計(jì)與控制協(xié)會(huì)——ISACA成立于1969年，最初稱為EDP審計(jì)師聯(lián)合會(huì)，總部在美國(guó)的芝加哥。目前該組織在世界上100多個(gè)國(guó)家設(shè)有160多個(gè)分會(huì)，現(xiàn)有會(huì)員兩萬(wàn)多人。是信息系統(tǒng)審計(jì)的專業(yè)人員唯一的國(guó)際性組織，CISA(CertiifedInformationSystemAuditor)也是這一領(lǐng)域的唯一職業(yè)資格。該組織通過(guò)制定和頒布信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則、實(shí)務(wù)指南等專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)規(guī)范和指導(dǎo)信息系統(tǒng)審計(jì)師的工作；它還設(shè)立了信息系統(tǒng)審計(jì)與控制基金會(huì)，從事相關(guān)領(lǐng)域的研究工作，以使該組織的成員能夠享用其最新研究成果；通過(guò)在世界各地舉辦各種形式的研討會(huì)、培訓(xùn)班等活動(dòng)，增進(jìn)國(guó)際間同業(yè)人員的交流。ISACA每年還舉辦CISA資格考試，通過(guò)考試的人員可以申請(qǐng)CISA資格，符合ISACA規(guī)定的工作經(jīng)驗(yàn)及其他相關(guān)要求的申請(qǐng)人會(huì)被授予CISA資格。

一、IS審計(jì)發(fā)展歷程回顧

在信息系統(tǒng)審計(jì)的萌芽階段，人們稱之為電子數(shù)據(jù)處理審計(jì)(electronicdataprocessingauditing)或計(jì)算機(jī)審計(jì)，它是作為傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)的擴(kuò)展發(fā)展起來(lái)的。早期的計(jì)算機(jī)應(yīng)用比較簡(jiǎn)單，相應(yīng)地，計(jì)算機(jī)審計(jì)業(yè)務(wù)主要關(guān)注對(duì)被審計(jì)單位電子數(shù)據(jù)的取得、分析、計(jì)算等數(shù)據(jù)處理業(yè)務(wù)，還稱不上信息系統(tǒng)審計(jì)。從財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的角度來(lái)看，這一階段的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容是對(duì)交易金額和賬戶、報(bào)表余額進(jìn)行檢查，屬于審計(jì)程序中的實(shí)質(zhì)性測(cè)試環(huán)節(jié)。此時(shí)，它只是傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的一種輔助工具，對(duì)客戶的電子化會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理和分析，為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)人員提供服務(wù)。

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用范圍的不斷擴(kuò)展，計(jì)算機(jī)對(duì)被審計(jì)單位各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的影響越來(lái)越大，計(jì)算機(jī)審計(jì)所關(guān)注的內(nèi)容也從單純的對(duì)電子的處理延伸到對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的可靠性、安全性進(jìn)行了解和評(píng)價(jià)。在制度基礎(chǔ)審計(jì)的模式下，計(jì)算機(jī)審計(jì)的業(yè)務(wù)內(nèi)容已經(jīng)擴(kuò)展到了符合性測(cè)試領(lǐng)域。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)的審計(jì)模式的采用以及信息技術(shù)在被審計(jì)單位的各個(gè)領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，信息系統(tǒng)的安全性、可靠性與其所服務(wù)的組織所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)的聯(lián)系越來(lái)越緊密，并且直接或間接地影響到財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)、公允。在這種情況下，對(duì)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估必須將計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)納入考慮范圍。發(fā)展到這一階段，計(jì)算機(jī)審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍已經(jīng)覆蓋了一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，計(jì)算機(jī)審計(jì)這一概念已經(jīng)不能反映這一業(yè)務(wù)的全部?jī)?nèi)涵，信息系統(tǒng)審計(jì)的概念隨之出現(xiàn)。

摘要:中央銀行業(yè)務(wù)信息化，必然需要內(nèi)審技術(shù)信息化與之匹配。本文立足基層央行業(yè)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行狀況，對(duì)利用信息技術(shù)開(kāi)展系統(tǒng)運(yùn)行審計(jì)的緊迫性、面臨的主要問(wèn)題作一剖析，試圖找到一些有利于基層央行利用信息技術(shù)開(kāi)展業(yè)務(wù)系統(tǒng)審計(jì)的方法與途徑。關(guān)鍵詞計(jì)算機(jī)技術(shù)業(yè)務(wù)信息化內(nèi)審手段信息化

一、引言

隨著央行業(yè)務(wù)信息化的發(fā)展，數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)成為內(nèi)審部門新的必須開(kāi)展的審計(jì)內(nèi)容。國(guó)外許多中央銀行的內(nèi)審部門非常重視利用信息技術(shù)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，并且取得了較大進(jìn)展。他們擁有一批熟悉COBIT、SAC等國(guó)際上通行的信息技術(shù)管理和控制標(biāo)準(zhǔn)、具有豐富專業(yè)經(jīng)驗(yàn)的信息技術(shù)審計(jì)人員，對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)已有十余年歷史。我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)探索始于20世紀(jì)90年代初，探索開(kāi)發(fā)了一系列審計(jì)軟件。2001年，國(guó)家審計(jì)署提出了《信息化建設(shè)總體目標(biāo)和構(gòu)想》，即“金審工程”，極大地推動(dòng)了審計(jì)技術(shù)的發(fā)展。我國(guó)中央銀行利用信息技術(shù)對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)起步較晚，與業(yè)務(wù)系統(tǒng)電子化發(fā)展相比，審計(jì)信息技術(shù)的發(fā)展很不匹配，存在明顯滯后。盡管人行總行為推動(dòng)審計(jì)技術(shù)信息化制訂了一系列制度，如《中國(guó)人民銀行計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)內(nèi)審監(jiān)督檢查工作暫行規(guī)定》、《關(guān)于加強(qiáng)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)意見(jiàn)》、《計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)規(guī)程》，但從實(shí)際運(yùn)用來(lái)看，內(nèi)審部門的信息技術(shù)手段仍很落后。特別是基層央行，對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的審計(jì)仍以手工為主，檢查的重點(diǎn)停留在制度執(zhí)行層面，風(fēng)險(xiǎn)洞察水平不高，嚴(yán)重影響了審計(jì)質(zhì)量?；谶@一認(rèn)識(shí)，本文立足基層央行業(yè)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行狀況，對(duì)利用信息技術(shù)開(kāi)展系統(tǒng)運(yùn)行審計(jì)的緊迫性、面臨的主要困難與問(wèn)題作一剖析，試圖找到一些有利于基層央行利用信息技術(shù)開(kāi)展系統(tǒng)審計(jì)的方法與途徑。

二、信息技術(shù)在內(nèi)審領(lǐng)域運(yùn)用的緊迫性

國(guó)外央行審計(jì)技術(shù)信息化的實(shí)踐和我國(guó)央行業(yè)務(wù)領(lǐng)域信息化的現(xiàn)實(shí)，催生了內(nèi)審信息技術(shù)建設(shè)必要性這一共識(shí)，在共同認(rèn)知下，迫切需要采取措施加快審計(jì)技術(shù)信息化的發(fā)展步伐，這種緊迫性至少表現(xiàn)在以下幾方面：

1、適用業(yè)務(wù)信息化發(fā)展的需要。近幾年來(lái)，基層央行業(yè)務(wù)信息化建設(shè)已經(jīng)躍上了一個(gè)新臺(tái)階，央行主持開(kāi)發(fā)的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)基本涵蓋了貨幣政策、宏觀調(diào)控、金融穩(wěn)定、金融服務(wù)各個(gè)領(lǐng)域，逐步形成了高效、規(guī)范的信息化服務(wù)體系。信息系統(tǒng)的廣泛運(yùn)用在提高央行管理水平的同時(shí)，也潛在著較大的安全和技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)?；鶎友胄袠I(yè)務(wù)系統(tǒng)操作員和管理員對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行的先進(jìn)性與安全性的認(rèn)識(shí)，由于長(zhǎng)期的接觸，難免有“不識(shí)廬山真面目，只緣身在此山中”的感覺(jué)。全面了解系統(tǒng)的運(yùn)行狀況、進(jìn)一步改進(jìn)系統(tǒng)運(yùn)行質(zhì)量，迫切需要審計(jì)信息技術(shù)這個(gè)通道，起到“橫看成嶺側(cè)成峰”的作用。