[論文關鍵詞]電子商務;審計風險;審計證據(jù)

[論文摘要]目前電子商務在極大地提高了商務活動的及時性,實現(xiàn)了書寫電子化､信息傳送數(shù)據(jù)化､支付手段現(xiàn)代化的同時,也引起了審計方法和技術､審計信息的存儲介質､審計范圍等一系列的重大變化｡作為審計人員,只有了解電子商務對審計工作的影響,才能作出恰當?shù)碾娮由虅諏徲嫿Y論｡

電子商務是互聯(lián)網(wǎng)爆炸式發(fā)展的直接產(chǎn)物,是網(wǎng)絡技術應用的全新發(fā)展方向,電子商務在極大地提高了商務活動的及時性,實現(xiàn)了信息傳送數(shù)據(jù)化､現(xiàn)代化的同時,也引起了審計方法和技術､審計風險､審計范圍等一系列的重大變化,對審計實務工作提出了新的要求｡

一､電子商務對審計實務的影響

1.對了解審計業(yè)務環(huán)境的影響

電子商務可能是對傳統(tǒng)業(yè)務活動的補充,也可能是新的業(yè)務類型｡例如,被審計單位可能使用互聯(lián)網(wǎng)銷售不具備實物形態(tài)的數(shù)字產(chǎn)品,如在互聯(lián)網(wǎng)上進行音樂､電影下載服務等,并且電子商務不具備貨物和服務等實體貿(mào)易所具有的清晰､固定的運送路線這一傳統(tǒng)特征｡某些行業(yè)對電子商務的運用已進入了較為成熟的發(fā)展階段,如計算機軟件､證券交易､銀行､旅游服務､書籍與雜志出版､影視､廣告､新聞媒體､教育等行業(yè)｡這些行業(yè)受到互聯(lián)網(wǎng)電子商務的重大影響,可能增大對財務報表產(chǎn)生影響的經(jīng)營風險｡

[論文關鍵詞]電子商務;審計風險;審計證據(jù)

[論文摘要]目前電子商務在極大地提高了商務活動的及時性,實現(xiàn)了書寫電子化､信息傳送數(shù)據(jù)化､支付手段現(xiàn)代化的同時,也引起了審計方法和技術､審計信息的存儲介質､審計范圍等一系列的重大變化｡作為審計人員,只有了解電子商務對審計工作的影響,才能作出恰當?shù)碾娮由虅諏徲嫿Y論｡

電子商務是互聯(lián)網(wǎng)爆炸式發(fā)展的直接產(chǎn)物,是網(wǎng)絡技術應用的全新發(fā)展方向,電子商務在極大地提高了商務活動的及時性,實現(xiàn)了信息傳送數(shù)據(jù)化､現(xiàn)代化的同時,也引起了審計方法和技術､審計風險､審計范圍等一系列的重大變化,對審計實務工作提出了新的要求｡

一､電子商務對審計實務的影響

1.對了解審計業(yè)務環(huán)境的影響

電子商務可能是對傳統(tǒng)業(yè)務活動的補充,也可能是新的業(yè)務類型｡例如,被審計單位可能使用互聯(lián)網(wǎng)銷售不具備實物形態(tài)的數(shù)字產(chǎn)品,如在互聯(lián)網(wǎng)上進行音樂､電影下載服務等,并且電子商務不具備貨物和服務等實體貿(mào)易所具有的清晰､固定的運送路線這一傳統(tǒng)特征｡某些行業(yè)對電子商務的運用已進入了較為成熟的發(fā)展階段,如計算機軟件､證券交易､銀行､旅游服務､書籍與雜志出版､影視､廣告､新聞媒體､教育等行業(yè)｡這些行業(yè)受到互聯(lián)網(wǎng)電子商務的重大影響,可能增大對財務報表產(chǎn)生影響的經(jīng)營風險｡

[論文關鍵詞]電子商務;審計風險;審計證據(jù)

[論文摘要]目前電子商務在極大地提高了商務活動的及時性,實現(xiàn)了書寫電子化､信息傳送數(shù)據(jù)化､支付手段現(xiàn)代化的同時,也引起了審計方法和技術､審計信息的存儲介質､審計范圍等一系列的重大變化｡作為審計人員,只有了解電子商務對審計工作的影響,才能作出恰當?shù)碾娮由虅諏徲嫿Y論｡

電子商務是互聯(lián)網(wǎng)爆炸式發(fā)展的直接產(chǎn)物,是網(wǎng)絡技術應用的全新發(fā)展方向,電子商務在極大地提高了商務活動的及時性,實現(xiàn)了信息傳送數(shù)據(jù)化､現(xiàn)代化的同時,也引起了審計方法和技術､審計風險､審計范圍等一系列的重大變化,對審計實務工作提出了新的要求｡

一､電子商務對審計實務的影響

1.對了解審計業(yè)務環(huán)境的影響

電子商務可能是對傳統(tǒng)業(yè)務活動的補充,也可能是新的業(yè)務類型｡例如,被審計單位可能使用互聯(lián)網(wǎng)銷售不具備實物形態(tài)的數(shù)字產(chǎn)品,如在互聯(lián)網(wǎng)上進行音樂､電影下載服務等,并且電子商務不具備貨物和服務等實體貿(mào)易所具有的清晰､固定的運送路線這一傳統(tǒng)特征｡某些行業(yè)對電子商務的運用已進入了較為成熟的發(fā)展階段,如計算機軟件､證券交易､銀行､旅游服務､書籍與雜志出版､影視､廣告､新聞媒體､教育等行業(yè)｡這些行業(yè)受到互聯(lián)網(wǎng)電子商務的重大影響,可能增大對財務報表產(chǎn)生影響的經(jīng)營風險｡

[論文關鍵詞]電算化審計審計線索對策

[論文摘要]隨著計算機技術的進步,會計電算化得到了迅猛發(fā)展，但由于會計環(huán)境的改變，導致電算化審計工作面臨嚴峻挑戰(zhàn)。本文主要闡述目前電算化審計工作中面臨的一些新問題新挑戰(zhàn)，并針對這些新問題進行分析，提出相應的對策。

電算化審計是審計人員針對電算化方式下的電子憑證、賬簿、報表和內部控制制度等進行客觀評價，從而判斷會計電算化數(shù)據(jù)真實性、合法性和可靠性等方面信息與既定標準的符合程度。由于在計算工具、存儲介質和內部控制制度等方面與傳統(tǒng)手工會計方式存在差異，導致目前的電算化審計工作出現(xiàn)了許多新問題，面臨新挑戰(zhàn)。

一、目前電算化審計面臨的主要問題

1.缺乏適應電算化審計環(huán)境的電算化審計標準和準則

在電算化環(huán)境下,審計人員一方面要花費大量時間精力審查不同電算化軟件系統(tǒng)的功能結構,了解該系統(tǒng)在業(yè)務數(shù)據(jù)處理方面的合法性、真實性和完整性。另一方面，由于電算化審計環(huán)境的變化，基于手工會計系統(tǒng)的審計標準和準則已不適應電算化環(huán)境，而我國現(xiàn)有的國家審計和社會審計，也只是對電算化審計工作形成了一些零散的規(guī)定，尚缺乏科學規(guī)范并適應電算化審計環(huán)境的審計標準和準則，從而增加了電算化審計難度，很容易產(chǎn)生審計風險。

會計畢業(yè)論文

［摘要］：隨著經(jīng)濟迅猛發(fā)展，計算機在我國已廣泛應用于各個領域，并很快向更大范圍擴展，審計工作中實施電算化已是當務之急。本文擬從我國電算化審計的現(xiàn)狀入手，剖析原因，提出加快實施電算化審計的初步思路。

關鍵詞：電算化審計現(xiàn)狀分析實施思路

隨著中國加入世貿(mào)組織步伐的加快，經(jīng)濟技術的發(fā)展日新月異。審計電算化作為一種提高審計效率和質量的重要方法，其應用的范圍正越來越廣泛。電算化審計是與傳統(tǒng)的手工審計相對應的概念，是審計人員用手工的或電算化的審計方法、技術和程序對電算化或手工信息系統(tǒng)所進行的審計。其范疇可有以下三種：

方式1：用手工的方法對電算化信息系統(tǒng)進行審計；

方式2：用審計軟件對手工信息系統(tǒng)進行審計；

［論文關鍵詞］審計；工作系統(tǒng)；數(shù)據(jù)庫

［論文摘要］本文分析了信息系統(tǒng)環(huán)境下審計工作系統(tǒng)的功能特征、運作環(huán)節(jié)以及系統(tǒng)的構成，介紹了系統(tǒng)測試的方法，以期提高審計信息化水平，提高審計效率和效果。

數(shù)據(jù)庫技術在審計信息管理中的廣泛運用，能為審計人員充分、有效、便利地提供信息，為滿足快捷決策需要奠定了基礎。其主要設計思想是將分析決策所需的大量數(shù)據(jù)從傳統(tǒng)的操作環(huán)境中分離出來，把分散的、難以訪問的操作數(shù)據(jù)轉換成集中統(tǒng)一、隨時可用的信息而建立的一個大的數(shù)據(jù)庫，其中存儲了所有審計數(shù)據(jù)。

一、審計工作系統(tǒng)的功能特征

在審計工作系統(tǒng)中，審計數(shù)據(jù)庫將信息按照主題來進行組織、管理、控制，審計系統(tǒng)對信息的組織、管理、控制方式一般具有以下特征：

1.一致性

論文關鍵詞：Is審計；聯(lián)網(wǎng)審計；審計信息化

論文摘要：回顧IS審計的發(fā)展歷程，進而披露IS審計在我國的發(fā)展現(xiàn)狀，并對產(chǎn)生問題的原因進行剖析，最后對如何構建完善的Is審計模型提出解決策略。

Is審計，是指Informationsystemauditing，即信息系統(tǒng)審計，它是指審計組織以信息技術為手段，組織計劃審計項目，實施審計的全過程，以判斷該信息系統(tǒng)是否安全、可靠和有效，并對信息系統(tǒng)對財務報告的影響做出判斷或單獨提出信息系統(tǒng)審計報告的全過程。以確認審計風險或評價企業(yè)信息戰(zhàn)略、優(yōu)化組織運營為目標，對組織營運所依賴的信息系統(tǒng)進行獨立、客觀確認和咨詢活動。信息系統(tǒng)審計的內容包括兩個方面：一是以信息技術為手段所開展審計工作的全過程，即計算機輔助審計技術(CAAT)；二是指審計部門以組織的信息系統(tǒng)為對象，以風險評估或內部控制檢查為手段，對該系統(tǒng)所產(chǎn)生的會計信息系統(tǒng)的真實性、合法性做出確認或通過優(yōu)化企業(yè)信息管理，增加企業(yè)核心競爭能力即信息系統(tǒng)的審計或EDP審計。信息系統(tǒng)審計與控制協(xié)會——ISACA成立于1969年，最初稱為EDP審計師聯(lián)合會，總部在美國的芝加哥。目前該組織在世界上100多個國家設有160多個分會，現(xiàn)有會員兩萬多人。是信息系統(tǒng)審計的專業(yè)人員唯一的國際性組織，CISA(CertiifedInformationSystemAuditor)也是這一領域的唯一職業(yè)資格。該組織通過制定和頒布信息系統(tǒng)審計準則、實務指南等專業(yè)標準來規(guī)范和指導信息系統(tǒng)審計師的工作；它還設立了信息系統(tǒng)審計與控制基金會，從事相關領域的研究工作，以使該組織的成員能夠享用其最新研究成果；通過在世界各地舉辦各種形式的研討會、培訓班等活動，增進國際間同業(yè)人員的交流。ISACA每年還舉辦CISA資格考試，通過考試的人員可以申請CISA資格，符合ISACA規(guī)定的工作經(jīng)驗及其他相關要求的申請人會被授予CISA資格。

1IS審計發(fā)展歷程回顧

在信息系統(tǒng)審計的萌芽階段，人們稱之為電子數(shù)據(jù)處理審計(electronicdataprocessingauditing)或計算機審計，它是作為傳統(tǒng)審計業(yè)務的擴展發(fā)展起來的。早期的計算機應用比較簡單，相應地，計算機審計業(yè)務主要關注對被審計單位電子數(shù)據(jù)的取得、分析、計算等數(shù)據(jù)處理業(yè)務，還稱不上信息系統(tǒng)審計。從財務報表審計的角度來看，這一階段的主要業(yè)務內容是對交易金額和賬戶、報表余額進行檢查，屬于審計程序中的實質性測試環(huán)節(jié)。此時，它只是傳統(tǒng)財務審計業(yè)務的一種輔助工具，對客戶的電子化會計數(shù)據(jù)進行處理和分析，為財務報表審計人員提供服務。

隨著計算機技術應用范圍的不斷擴展，計算機對被審計單位各個業(yè)務環(huán)節(jié)的影響越來越大，計算機審計所關注的內容也從單純的對電子的處理延伸到對計算機系統(tǒng)的可靠性、安全性進行了解和評價。在制度基礎審計的模式下，計算機審計的業(yè)務內容已經(jīng)擴展到了符合性測試領域。風險基礎的審計模式的采用以及信息技術在被審計單位的各個領域的廣泛應用，信息系統(tǒng)的安全性、可靠性與其所服務的組織所面臨的各種風險的聯(lián)系越來越緊密，并且直接或間接地影響到財務報表的真實、公允。在這種情況下，對被審計單位風險的評估必須將計算機信息系統(tǒng)納入考慮范圍。發(fā)展到這一階段，計算機審計的業(yè)務范圍已經(jīng)覆蓋了一項審計業(yè)務的全過程，計算機審計這一概念已經(jīng)不能反映這一業(yè)務的全部內涵，信息系統(tǒng)審計的概念隨之出現(xiàn)。

【文章摘要】隨著會計電算化在會計工作的廣泛應用，對傳統(tǒng)手工審計工作造成了沖擊，迫切要求現(xiàn)有的審計工作進行相應的改變、補充和完善。如何適應新形勢保證審計方式、方法的科學合理，保證會計信息的真實可靠，搞好電算化審計工作已成為當前審計工作的重心。筆者從目前我國審計工作現(xiàn)狀入手，就如何搞好審計工作提出了自己的看法，以期對我國審計工作有所幫助。

【關鍵詞】電算化審計；審計線索；人才培養(yǎng)

隨著會計電算化在企業(yè)會計工作中的廣泛應用，對傳統(tǒng)的會計理論和實務產(chǎn)生了重大影響。由于電算化會計與手工會計無論是在會計基礎，還是在會計工作方法等方面都存在著較大差別，因此,傳統(tǒng)的手工審計在新的條件下就顯得很不適應,迫切要求現(xiàn)有的審計工作進行相應的改變、補充和完善。目前，由于會計電算化條件下的審計工作還存在著一些問題，為了促進我國電算化審計工作的順利開展，筆者就如何做好審計工作進行粗淺的探討。

一、會計電算化的應用對審計工作的影響（一）存儲介質的改變對審計線索的影論文響在手工會計記賬條件下，從原始憑證到記賬憑證、各種賬簿和編制的會計報表都是以紙張的形式進行存儲，審計的線索即為紙質的賬簿資料，審計人員通過調閱這些紙面信息，加上自己的經(jīng)驗判斷，來獲取審計信息。但在會計電算化系統(tǒng)中，會計處理集中由計算機完成，會計信息集中存貯在磁性介質上，只留下肉眼看不見的線索。對于長期進行手工審計的人員來說，過去那種習慣應用的審計方法，已不能適應現(xiàn)有的審計工作的要求。（二）財務軟件的高效性對審計方法的影響會計電算化的應用給會計工作帶來高效率，原來手工條件下對憑證的審核、記賬、結賬和編制報表工作需很多天才能完成，而且計算結果的準確性不是很高。實行電算化工作以后，這些工作在幾分鐘內就可以全面完成，工作效率之快，準確性之高是原來不可想象的。在這種記賬條件下，一方面，如果繼續(xù)采用手工審計的方法，由于其在操作技術上存在局限性，效率不高，越來越難以勝任國家提出的審計工作應準確、時效、全面的各項要求；另一方面，由于實現(xiàn)會計電算化后，會計人員可以在很短的時間內對賬簿進行大幅度調整，而且可以不留痕跡，所以，如何保證審計結果的真實性，審計工作的時效性，采用什么樣的審計方法和審計手段進行審計，已成為審計人員認真思考的問題。（三）會計電算化的應用對審計內容的影響由于實行會計電算化以后，審計的對象不再是手工處理的會計資料，而是變成了會計電算化系統(tǒng)，一方面，單位使用的會計軟件是否符合有關部門的要求，提供的會計信息能否滿足會計信息使用者的要求。其次，使用會計軟件程序質量是否滿足對數(shù)據(jù)進行處理和控制的及時性、正確性和可靠性,軟件程序是否具備糾錯能力和容錯能力。最后提供的會計信息是否具有真實性、正確性和可靠性。根據(jù)以上分析，我們說審計內容主要包括對單位使用的會計軟件進行測評、對會計電算化會計系統(tǒng)程序的審計、對會計電算化系統(tǒng)的會計數(shù)據(jù)進行的審計。

二、搞好電算化會計審計工作的新思路實行會計電算化以后，給審計工作帶來了諸多方面的問題，通過以上對各種問題的分析我們可以看出，會計電算化的應用，不論是對審計線索、審計內容還是審計方法都產(chǎn)生了重大影響，這就要求我們認真分析問題，思考解決這些問題的方式方法。（一）加強對會計電算化工作的事前、事中和事后審計在過去的手工會計條件下，審計工作往往更多重視的是事后審計，隨著會計電算化工作的廣泛開展，為了保證電算化會計條件下審計工作的真實可靠性，審計工作應從事后審計轉變?yōu)槭虑皩徲嫼褪轮袑徲嫛＃ǘ┻m應新形勢，實行審計工作電算化從1979年會計電算化引入我國以來，相繼經(jīng)歷了緩慢發(fā)展、自發(fā)發(fā)展和穩(wěn)步發(fā)展三個階段，電算化會計軟件的研究與開發(fā)方面，已取得了較好成績。由于對電算化審計的優(yōu)越性認識不夠，起步較晚后，使得電算化審計的研究相對落后，為了適應會計電算化這一記賬工作的新形勢，提高審計工作的效率，我們應該借鑒推行會計電算化的實踐經(jīng)驗，重視對審計軟件的開發(fā)研究，大力發(fā)展審計軟件市場，組建一批既懂財會審計業(yè)務，又熟悉計算機應用技術的公司，使電算化審計軟件廣泛地應用到審計工作中，不斷吸取電算化審計的工作經(jīng)驗，逐步改進和完善審計工作，促進我國審計工作電算化的迅速發(fā)展。（三）結合會計電算化高效率的特點，采用適當?shù)膶徲嫹椒▽崿F(xiàn)電算化以后，會計工作的效率得到大幅度的提高，保證了會計核算的及時性，電子計算機以極高的速度處理會計數(shù)據(jù)，手工方式幾個人幾天的核算工作，采用電子計算機用很短時間就可以完成，保證了會計核算的及時性。也正是由于電算化會計這一高效性，給審計工作的順利進行提出了挑戰(zhàn)。由于利用會計軟件更正賬簿數(shù)據(jù)可以做到不留痕跡，會計人員可在審計前對會計數(shù)據(jù)做隨意更改，所以審計部門應調整常規(guī)下所采用的審計方法：在審計前，可不用預先通知審計的時間、目的和內容，只有這樣，才能保證審計結果的真實性，有效防止人為調賬、賬外賬的現(xiàn)象發(fā)生。（四）提高從業(yè)人員素質，培養(yǎng)電算化審計專業(yè)人才。在會計電算化工作廣泛應用的今天，對審計工作質量的要求越來越高，審計工作能否滿足現(xiàn)代信息時代的要求，審計方式是否采用現(xiàn)代技術，審計方法是否科學、合理，其關鍵在于審計人員素質的高低。筆者認為，審計人才的培養(yǎng)可從以下兩方面著手：定期對審計人員進行專業(yè)培訓的方式也是解決審計人才培養(yǎng)的有效途徑。我們可以看到，會計電算化在會計工作的廣泛應用，雖然造成了對傳統(tǒng)手工審計的沖擊，同時也促進了審計工作改革的進程。我們相信，隨著電子技術的飛速發(fā)展和電算化信息系統(tǒng)的普及運用，電算化審計條件也將在電算化會計發(fā)展的基礎上得到進一步的改善和提高，會計工作數(shù)據(jù)的真實可靠性也會因電算化審計工作的開展得到有力的保障。

【參考文獻】

論文關鍵詞：Is審計聯(lián)網(wǎng)審計審計信息化

論文摘要：回顧IS審計的發(fā)展歷程，進而披露IS審計在我國的發(fā)展現(xiàn)狀，并對產(chǎn)生問題的原因進行剖析，最后對如何構建完善的Is審計模型提出解決策略。

Is審計，是指Informationsystemauditing，即信息系統(tǒng)審計，它是指審計組織以信息技術為手段，組織計劃審計項目，實施審計的全過程，以判斷該信息系統(tǒng)是否安全、可靠和有效，并對信息系統(tǒng)對財務報告的影響做出判斷或單獨提出信息系統(tǒng)審計報告的全過程。以確認審計風險或評價企業(yè)信息戰(zhàn)略、優(yōu)化組織運營為目標，對組織營運所依賴的信息系統(tǒng)進行獨立、客觀確認和咨詢活動。信息系統(tǒng)審計的內容包括兩個方面：一是以信息技術為手段所開展審計工作的全過程，即計算機輔助審計技術(CAAT)；二是指審計部門以組織的信息系統(tǒng)為對象，以風險評估或內部控制檢查為手段，對該系統(tǒng)所產(chǎn)生的會計信息系統(tǒng)的真實性、合法性做出確認或通過優(yōu)化企業(yè)信息管理，增加企業(yè)核心競爭能力即信息系統(tǒng)的審計或EDP審計。信息系統(tǒng)審計與控制協(xié)會——ISACA成立于1969年，最初稱為EDP審計師聯(lián)合會，總部在美國的芝加哥。目前該組織在世界上100多個國家設有160多個分會，現(xiàn)有會員兩萬多人。是信息系統(tǒng)審計的專業(yè)人員唯一的國際性組織，CISA(CertiifedInformationSystemAuditor)也是這一領域的唯一職業(yè)資格。該組織通過制定和頒布信息系統(tǒng)審計準則、實務指南等專業(yè)標準來規(guī)范和指導信息系統(tǒng)審計師的工作；它還設立了信息系統(tǒng)審計與控制基金會，從事相關領域的研究工作，以使該組織的成員能夠享用其最新研究成果；通過在世界各地舉辦各種形式的研討會、培訓班等活動，增進國際間同業(yè)人員的交流。ISACA每年還舉辦CISA資格考試，通過考試的人員可以申請CISA資格，符合ISACA規(guī)定的工作經(jīng)驗及其他相關要求的申請人會被授予CISA資格。

一、IS審計發(fā)展歷程回顧

在信息系統(tǒng)審計的萌芽階段，人們稱之為電子數(shù)據(jù)處理審計(electronicdataprocessingauditing)或計算機審計，它是作為傳統(tǒng)審計業(yè)務的擴展發(fā)展起來的。早期的計算機應用比較簡單，相應地，計算機審計業(yè)務主要關注對被審計單位電子數(shù)據(jù)的取得、分析、計算等數(shù)據(jù)處理業(yè)務，還稱不上信息系統(tǒng)審計。從財務報表審計的角度來看，這一階段的主要業(yè)務內容是對交易金額和賬戶、報表余額進行檢查，屬于審計程序中的實質性測試環(huán)節(jié)。此時，它只是傳統(tǒng)財務審計業(yè)務的一種輔助工具，對客戶的電子化會計數(shù)據(jù)進行處理和分析，為財務報表審計人員提供服務。

隨著計算機技術應用范圍的不斷擴展，計算機對被審計單位各個業(yè)務環(huán)節(jié)的影響越來越大，計算機審計所關注的內容也從單純的對電子的處理延伸到對計算機系統(tǒng)的可靠性、安全性進行了解和評價。在制度基礎審計的模式下，計算機審計的業(yè)務內容已經(jīng)擴展到了符合性測試領域。風險基礎的審計模式的采用以及信息技術在被審計單位的各個領域的廣泛應用，信息系統(tǒng)的安全性、可靠性與其所服務的組織所面臨的各種風險的聯(lián)系越來越緊密，并且直接或間接地影響到財務報表的真實、公允。在這種情況下，對被審計單位風險的評估必須將計算機信息系統(tǒng)納入考慮范圍。發(fā)展到這一階段，計算機審計的業(yè)務范圍已經(jīng)覆蓋了一項審計業(yè)務的全過程，計算機審計這一概念已經(jīng)不能反映這一業(yè)務的全部內涵，信息系統(tǒng)審計的概念隨之出現(xiàn)。

摘要:中央銀行業(yè)務信息化，必然需要內審技術信息化與之匹配。本文立足基層央行業(yè)務系統(tǒng)運行狀況，對利用信息技術開展系統(tǒng)運行審計的緊迫性、面臨的主要問題作一剖析，試圖找到一些有利于基層央行利用信息技術開展業(yè)務系統(tǒng)審計的方法與途徑。關鍵詞計算機技術業(yè)務信息化內審手段信息化

一、引言

隨著央行業(yè)務信息化的發(fā)展，數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)成為內審部門新的必須開展的審計內容。國外許多中央銀行的內審部門非常重視利用信息技術開展內部審計，并且取得了較大進展。他們擁有一批熟悉COBIT、SAC等國際上通行的信息技術管理和控制標準、具有豐富專業(yè)經(jīng)驗的信息技術審計人員，對信息系統(tǒng)審計已有十余年歷史。我國審計機關利用計算機進行審計探索始于20世紀90年代初，探索開發(fā)了一系列審計軟件。2001年，國家審計署提出了《信息化建設總體目標和構想》，即“金審工程”，極大地推動了審計技術的發(fā)展。我國中央銀行利用信息技術對業(yè)務系統(tǒng)進行審計起步較晚，與業(yè)務系統(tǒng)電子化發(fā)展相比，審計信息技術的發(fā)展很不匹配，存在明顯滯后。盡管人行總行為推動審計技術信息化制訂了一系列制度，如《中國人民銀行計算機信息系統(tǒng)內審監(jiān)督檢查工作暫行規(guī)定》、《關于加強計算機信息系統(tǒng)內部審計的指導意見》、《計算機信息系統(tǒng)內部審計規(guī)程》，但從實際運用來看，內審部門的信息技術手段仍很落后。特別是基層央行，對業(yè)務系統(tǒng)的審計仍以手工為主，檢查的重點停留在制度執(zhí)行層面，風險洞察水平不高，嚴重影響了審計質量。基于這一認識，本文立足基層央行業(yè)務系統(tǒng)運行狀況，對利用信息技術開展系統(tǒng)運行審計的緊迫性、面臨的主要困難與問題作一剖析，試圖找到一些有利于基層央行利用信息技術開展系統(tǒng)審計的方法與途徑。

二、信息技術在內審領域運用的緊迫性

國外央行審計技術信息化的實踐和我國央行業(yè)務領域信息化的現(xiàn)實，催生了內審信息技術建設必要性這一共識，在共同認知下，迫切需要采取措施加快審計技術信息化的發(fā)展步伐，這種緊迫性至少表現(xiàn)在以下幾方面：

1、適用業(yè)務信息化發(fā)展的需要。近幾年來，基層央行業(yè)務信息化建設已經(jīng)躍上了一個新臺階，央行主持開發(fā)的計算機信息系統(tǒng)基本涵蓋了貨幣政策、宏觀調控、金融穩(wěn)定、金融服務各個領域，逐步形成了高效、規(guī)范的信息化服務體系。信息系統(tǒng)的廣泛運用在提高央行管理水平的同時，也潛在著較大的安全和技術風險?；鶎友胄袠I(yè)務系統(tǒng)操作員和管理員對系統(tǒng)運行的先進性與安全性的認識，由于長期的接觸，難免有“不識廬山真面目，只緣身在此山中”的感覺。全面了解系統(tǒng)的運行狀況、進一步改進系統(tǒng)運行質量，迫切需要審計信息技術這個通道，起到“橫看成嶺側成峰”的作用。