導(dǎo)語：證券公司稅收風(fēng)險及控制探究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，證券行業(yè)的發(fā)展也空前迅速，證券公司作為證券市場的中介機構(gòu)，扮演著重要的角色，證券業(yè)務(wù)的種類多樣且復(fù)雜。證券公司在市場運行中會面臨多種稅收風(fēng)險。因此，我們需要結(jié)合實際情況，對證券公司可能會面臨到的稅收風(fēng)險、潛在的風(fēng)險進行探析，提高防范稅收風(fēng)險的能力，從而確保公司的經(jīng)營與管理。

1證券公司經(jīng)營范圍

證券公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍主要包含證券的經(jīng)紀業(yè)務(wù)、證券的承銷保薦業(yè)務(wù)、自營業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)。具體內(nèi)容如下：證券公司的經(jīng)紀業(yè)務(wù)主要是指證券企業(yè)作為，接受委托方的委托，開展買賣證券的業(yè)務(wù)活動，具體來說有資金的存放與取出、客戶賬戶的管理、金融產(chǎn)品交易的委托等。在此業(yè)務(wù)下，證券企業(yè)的收入來源于收取交易的傭金和委托費用。證券公司的承銷業(yè)務(wù)可分為包銷、投標承購、代銷、贊助推銷四種方式。證券公司的保薦業(yè)務(wù)指審核證券發(fā)行方的發(fā)行、上市文件，確保完整性、準確性、真實性，向發(fā)行人推薦證券發(fā)行和上市的相關(guān)業(yè)務(wù)活動。證券公司的自營業(yè)務(wù)主要是指企業(yè)通過合法籌集到的資金或者自有資金，進行買賣證券的活動來獲得利潤的活動，其中交易的證券產(chǎn)品有國債、企業(yè)債、股票、基金等其他金融衍生品。證券公司的資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)指企業(yè)充當資產(chǎn)管理者的角色，在符合相關(guān)法規(guī)法律的前提條件下，與客戶簽訂合同。依照所簽訂合同中規(guī)定的要求、方式、和限制條件，對客戶的資產(chǎn)進行經(jīng)營運作與管理。證券公司的其他業(yè)務(wù)包括證券投資的咨詢，即為投資人提供證券投資的分析、預(yù)測、投資建議等有償咨詢服務(wù)的業(yè)務(wù)。證券企業(yè)的融券融資業(yè)務(wù)，即指在客戶可以提供擔(dān)保物和保證金的前提條件下，證券公司出借資金，使客戶可以買入證券市場上的證券，從而收取利息。

2證券公司的稅收風(fēng)險

2.1經(jīng)紀業(yè)務(wù)的稅收風(fēng)險

證券公司經(jīng)紀業(yè)務(wù)的營業(yè)稅計算以向客戶收取的全部手續(xù)費為基礎(chǔ)，通常不會有任何扣減。但證券公司代為收取的交易監(jiān)管費用、經(jīng)手費用、為證券登記結(jié)算公司的開戶費用、過戶費用、托管費用等可以從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除。證券公司經(jīng)紀業(yè)務(wù)的稅收風(fēng)險主要是指業(yè)務(wù)收取的傭金和手續(xù)費結(jié)算不能及時入賬．一般會有一段時間的延遲，特別是小額的現(xiàn)金收入。

2.2自營業(yè)務(wù)的稅收風(fēng)險

證券公司自營業(yè)務(wù)的營業(yè)稅計算主要以股票、債券等產(chǎn)品賣出價格與買進價格的差額作為基礎(chǔ)，買入價格是指債券、股票等在購入時的價格．不含在購進時需要支付的其他費用，但需要根據(jù)相關(guān)會計財務(wù)標準的規(guī)定，由購入價格減去持有期間取得的收入后的余額進行制定。賣出價格是指債券、股票等產(chǎn)品賣出時的價格，沒有扣減賣出時需要繳納的相關(guān)稅金和費用。在同一大類下產(chǎn)品買賣所產(chǎn)生的負向差額，在同一納稅周期內(nèi)可以相抵．倘若抵扣之后還有負向差額，能夠結(jié)轉(zhuǎn)到下一納稅期間進行抵扣，但如果在年底還存在負向差額，則不能再結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度。

2.3資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的稅收風(fēng)險

證券公司作為資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的管理者，建立一個特殊的賬戶管理所要委托的資金，把資金用于投資基金、股票、債券等其他金融產(chǎn)品，達到使委托資金增值或?qū)崿F(xiàn)其他目標，證券公司也借助這種業(yè)務(wù)來得到管理資產(chǎn)所獲得的收入或業(yè)績報酬。資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的營業(yè)稅計算以向委托客戶收取的資產(chǎn)管理費和業(yè)績報酬作為依據(jù)。

2.4融券融資業(yè)務(wù)的稅收風(fēng)險

融券是證券企業(yè)將自有股票或客戶投資賬戶中的股票借給投資者，投資者借證券進行出售，到期返還相同種類和數(shù)量的證券并支付相應(yīng)利息。融資是證券企業(yè)向外借出資金，以便客戶能夠買入證券。融券融資業(yè)務(wù)的實質(zhì)是證券公司通過證券借貸服務(wù)和資金來獲得利息收入。融券融資業(yè)務(wù)的營業(yè)稅要以向外借出的資金、借出的證券借貸而獲取的利息收入為計算根據(jù)。

2.5其他業(yè)務(wù)的稅收風(fēng)險

根據(jù)已有條例明確指出，許可證券公司可以從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除一些費用。例如：證券交易監(jiān)管費用，所的證券交易經(jīng)手費用，代為收取的開戶費用、過戶費用、托管費用等。費用種類較為多，不應(yīng)被證券公司忽略，否則會加重企業(yè)經(jīng)營費用負擔(dān)。

2.6增值稅風(fēng)險

證券公司買賣證券以賣出價格減去買入價格后的余額為營業(yè)額。我們比較容易確定賣出價格，相比較而言，確定買入價格有些困難。對于同一只股票而言，由于市場環(huán)境的多變性，價格可能因為反復(fù)的買入與賣出、數(shù)量的差異而有所不同。在實際經(jīng)營中，多數(shù)情況下應(yīng)用移動加權(quán)平均計算的方式，從而確定證券對應(yīng)的買入價格。稅務(wù)機關(guān)會對結(jié)果進行核實，查看證券公司內(nèi)部投資理部門的交易記錄明細等。

3稅收風(fēng)險控制

3.1加強財務(wù)工作的管理

證券公司首先應(yīng)當理清已有的全部關(guān)于稅務(wù)的會計科目，對于“營改增”要根據(jù)實際經(jīng)營管理的需求新設(shè)增值稅會計科目，并在財務(wù)報告中注明新增的“營改增”，明確相關(guān)的核算規(guī)則。依照相關(guān)稅務(wù)優(yōu)惠政策的規(guī)定，真實、正確地核算各項減免稅業(yè)務(wù)成本、收入等，探究理清“營改增”對成本和預(yù)算等方面的影響，從而保證能夠準確計算、申報、繳納相關(guān)增值稅費，規(guī)劃出滿足經(jīng)營管理要求的預(yù)算方案。還要針對客戶和供應(yīng)商的信息來收集相關(guān)涉及稅務(wù)的數(shù)據(jù)。為了保證可以正確開具增值稅發(fā)票，需要按照實際的業(yè)務(wù)收集稅務(wù)登記證、納稅人資質(zhì)類型等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息，向客戶收集開具發(fā)票的相關(guān)數(shù)據(jù)信息，確定最終的成本。修訂相關(guān)比價規(guī)則，更加合理科學(xué)準確的對比價格。除此之外，為了避免日后產(chǎn)生定價的爭議，應(yīng)當按照不包含增值稅款和稅額，對企業(yè)服務(wù)和產(chǎn)品進行報價。公司要結(jié)合證券行業(yè)的特點和監(jiān)管要求，明確“營改增”對費用和成本的影響，分析調(diào)整價格的可能性，更好的進行財務(wù)工作，為企業(yè)發(fā)展提供有力支撐。

3.2加強對稅務(wù)工作的管理

在納稅申報管理的流程中，證券公司應(yīng)當對銷項和進項稅進行統(tǒng)一梳理，對比設(shè)置風(fēng)險控制點，優(yōu)化進項和銷項特殊事項的管理方案，做到無遺漏事項，確保進項和銷項數(shù)據(jù)的準確性和真實性。證券公司應(yīng)當依據(jù)稅收法律法規(guī)和企業(yè)自身業(yè)務(wù)的特點，做好納稅申報管理工作，依據(jù)增值稅的計算方法，增值稅計算的數(shù)據(jù)來源要清晰明了。證券公司應(yīng)當建立完善的發(fā)票日常使用管理體系，規(guī)范進項和銷項發(fā)票使用管理體系。證券公司需要以自身經(jīng)營管理的需要為出發(fā)點，結(jié)合采取“營改增”后給稅務(wù)管理工作造成的影響，分配足夠數(shù)量的稅務(wù)工作人員，對稅務(wù)登記流程等其他稅務(wù)工作進行清晰規(guī)范，提高稅務(wù)管理工作的質(zhì)量和效率。

3.3規(guī)避稅收風(fēng)險的對策

針對證券公司經(jīng)紀業(yè)務(wù)的稅收風(fēng)險，可采取向客戶收取手續(xù)費用的收入不做扣除，小額零星的現(xiàn)金收入及時申報納稅的對策。對于證券公司自營業(yè)務(wù)的稅收風(fēng)險，對股票、基金等的買入價格確定，盡管不把購入時支付的各種稅費包括于內(nèi)，但應(yīng)當除去在持有股票等期間內(nèi)得到的紅利。賣出價格中應(yīng)當避免減去賣出時所產(chǎn)生的相關(guān)稅費。在計算本企業(yè)營業(yè)額時，各類不同金融產(chǎn)品的正向負向差額不再進行抵消。針對證券公司資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的稅收風(fēng)險，可采取的策略是把資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)不僅反映在企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)管理部門賬套中的相應(yīng)科目中，還需在營業(yè)稅的營業(yè)額計算中充分表現(xiàn)出來。對于證券公司其他業(yè)務(wù)帶來的稅收風(fēng)險，相關(guān)對策是計算繳納營業(yè)稅時，要注意把代收費用，如：監(jiān)管費用、開戶費用、過戶費用、經(jīng)手費用、結(jié)算費用、托管費用等從營業(yè)額中進行扣除，從而減少企業(yè)不必要的負擔(dān)。

3.4加強企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)工作人員的培訓(xùn)

企業(yè)之間的競爭不僅表現(xiàn)在技術(shù)方面，還表現(xiàn)在人力資源方面，人是生產(chǎn)力中最活躍的生產(chǎn)要素，企業(yè)的發(fā)展離不開一支能力高、素質(zhì)高的隊伍。提高企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)和能力，為企業(yè)發(fā)展提供有力支持。要及時學(xué)習(xí)國家關(guān)于稅收的規(guī)章制度，及時更新稅收知識體系。提高自身專業(yè)能力，注重探析規(guī)避稅收風(fēng)險的合理措施。企業(yè)還要重視對人員的專業(yè)考核，促進工作人員更積極、主動的學(xué)習(xí)專業(yè)知識、提高專業(yè)技能，以企業(yè)的長遠發(fā)展為宗旨和目的。

4結(jié)束語

隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，稅務(wù)工作改革的進行，證券企業(yè)在納稅申報會計核算、發(fā)票管理等方面需要做出改進。證券企業(yè)理應(yīng)梳理、分析稅收風(fēng)險，加強財務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理和稅務(wù)管理，探究措施來規(guī)避稅收風(fēng)險，促進企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。證券市場的波動起伏較大，因此經(jīng)營風(fēng)險也較大。在現(xiàn)有的稅法體系下，證券公司應(yīng)當結(jié)合相關(guān)規(guī)定和自身經(jīng)營特點，進行科學(xué)合理的納稅籌劃，降低財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險，促進企業(yè)長遠發(fā)展。

作者:韓麗 單位:資陽市老鷹水庫管理所

參考文獻：

[1]王佳.證券業(yè)“營改增”：挑戰(zhàn)與應(yīng)對[J].財政科學(xué)，2016（6）：77~81.

[2]頓倩.中國金融企業(yè)稅收負擔(dān)的現(xiàn)狀分析———以上市證券公司為例[J].商情，2014（47）：21.

[3]王玲.探析營改增對金融業(yè)的影響[J].財經(jīng)界，2015（15）：34~35.