導(dǎo)語：證券公司稅收風(fēng)險(xiǎn)及控制探究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，證券行業(yè)的發(fā)展也空前迅速，證券公司作為證券市場(chǎng)的中介機(jī)構(gòu)，扮演著重要的角色，證券業(yè)務(wù)的種類多樣且復(fù)雜。證券公司在市場(chǎng)運(yùn)行中會(huì)面臨多種稅收風(fēng)險(xiǎn)。因此，我們需要結(jié)合實(shí)際情況，對(duì)證券公司可能會(huì)面臨到的稅收風(fēng)險(xiǎn)、潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行探析，提高防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的能力，從而確保公司的經(jīng)營與管理。

1證券公司經(jīng)營范圍

證券公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍主要包含證券的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、證券的承銷保薦業(yè)務(wù)、自營業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)。具體內(nèi)容如下：證券公司的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)主要是指證券企業(yè)作為，接受委托方的委托，開展買賣證券的業(yè)務(wù)活動(dòng)，具體來說有資金的存放與取出、客戶賬戶的管理、金融產(chǎn)品交易的委托等。在此業(yè)務(wù)下，證券企業(yè)的收入來源于收取交易的傭金和委托費(fèi)用。證券公司的承銷業(yè)務(wù)可分為包銷、投標(biāo)承購、代銷、贊助推銷四種方式。證券公司的保薦業(yè)務(wù)指審核證券發(fā)行方的發(fā)行、上市文件，確保完整性、準(zhǔn)確性、真實(shí)性，向發(fā)行人推薦證券發(fā)行和上市的相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)。證券公司的自營業(yè)務(wù)主要是指企業(yè)通過合法籌集到的資金或者自有資金，進(jìn)行買賣證券的活動(dòng)來獲得利潤(rùn)的活動(dòng)，其中交易的證券產(chǎn)品有國債、企業(yè)債、股票、基金等其他金融衍生品。證券公司的資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)指企業(yè)充當(dāng)資產(chǎn)管理者的角色，在符合相關(guān)法規(guī)法律的前提條件下，與客戶簽訂合同。依照所簽訂合同中規(guī)定的要求、方式、和限制條件，對(duì)客戶的資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營運(yùn)作與管理。證券公司的其他業(yè)務(wù)包括證券投資的咨詢，即為投資人提供證券投資的分析、預(yù)測(cè)、投資建議等有償咨詢服務(wù)的業(yè)務(wù)。證券企業(yè)的融券融資業(yè)務(wù)，即指在客戶可以提供擔(dān)保物和保證金的前提條件下，證券公司出借資金，使客戶可以買入證券市場(chǎng)上的證券，從而收取利息。

2證券公司的稅收風(fēng)險(xiǎn)

2.1經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的稅收風(fēng)險(xiǎn)

證券公司經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的營業(yè)稅計(jì)算以向客戶收取的全部手續(xù)費(fèi)為基礎(chǔ)，通常不會(huì)有任何扣減。但證券公司代為收取的交易監(jiān)管費(fèi)用、經(jīng)手費(fèi)用、為證券登記結(jié)算公司的開戶費(fèi)用、過戶費(fèi)用、托管費(fèi)用等可以從其營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額中扣除。證券公司經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的稅收風(fēng)險(xiǎn)主要是指業(yè)務(wù)收取的傭金和手續(xù)費(fèi)結(jié)算不能及時(shí)入賬．一般會(huì)有一段時(shí)間的延遲，特別是小額的現(xiàn)金收入。

2.2自營業(yè)務(wù)的稅收風(fēng)險(xiǎn)

證券公司自營業(yè)務(wù)的營業(yè)稅計(jì)算主要以股票、債券等產(chǎn)品賣出價(jià)格與買進(jìn)價(jià)格的差額作為基礎(chǔ)，買入價(jià)格是指?jìng)?、股票等在購入時(shí)的價(jià)格．不含在購進(jìn)時(shí)需要支付的其他費(fèi)用，但需要根據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，由購入價(jià)格減去持有期間取得的收入后的余額進(jìn)行制定。賣出價(jià)格是指?jìng)⒐善钡犬a(chǎn)品賣出時(shí)的價(jià)格，沒有扣減賣出時(shí)需要繳納的相關(guān)稅金和費(fèi)用。在同一大類下產(chǎn)品買賣所產(chǎn)生的負(fù)向差額，在同一納稅周期內(nèi)可以相抵．倘若抵扣之后還有負(fù)向差額，能夠結(jié)轉(zhuǎn)到下一納稅期間進(jìn)行抵扣，但如果在年底還存在負(fù)向差額，則不能再結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度。

2.3資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的稅收風(fēng)險(xiǎn)

證券公司作為資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的管理者，建立一個(gè)特殊的賬戶管理所要委托的資金，把資金用于投資基金、股票、債券等其他金融產(chǎn)品，達(dá)到使委托資金增值或?qū)崿F(xiàn)其他目標(biāo)，證券公司也借助這種業(yè)務(wù)來得到管理資產(chǎn)所獲得的收入或業(yè)績(jī)報(bào)酬。資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的營業(yè)稅計(jì)算以向委托客戶收取的資產(chǎn)管理費(fèi)和業(yè)績(jī)報(bào)酬作為依據(jù)。

2.4融券融資業(yè)務(wù)的稅收風(fēng)險(xiǎn)

融券是證券企業(yè)將自有股票或客戶投資賬戶中的股票借給投資者，投資者借證券進(jìn)行出售，到期返還相同種類和數(shù)量的證券并支付相應(yīng)利息。融資是證券企業(yè)向外借出資金，以便客戶能夠買入證券。融券融資業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)是證券公司通過證券借貸服務(wù)和資金來獲得利息收入。融券融資業(yè)務(wù)的營業(yè)稅要以向外借出的資金、借出的證券借貸而獲取的利息收入為計(jì)算根據(jù)。

2.5其他業(yè)務(wù)的稅收風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)已有條例明確指出，許可證券公司可以從其營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額中扣除一些費(fèi)用。例如：證券交易監(jiān)管費(fèi)用，所的證券交易經(jīng)手費(fèi)用，代為收取的開戶費(fèi)用、過戶費(fèi)用、托管費(fèi)用等。費(fèi)用種類較為多，不應(yīng)被證券公司忽略，否則會(huì)加重企業(yè)經(jīng)營費(fèi)用負(fù)擔(dān)。

2.6增值稅風(fēng)險(xiǎn)

證券公司買賣證券以賣出價(jià)格減去買入價(jià)格后的余額為營業(yè)額。我們比較容易確定賣出價(jià)格，相比較而言，確定買入價(jià)格有些困難。對(duì)于同一只股票而言，由于市場(chǎng)環(huán)境的多變性，價(jià)格可能因?yàn)榉磸?fù)的買入與賣出、數(shù)量的差異而有所不同。在實(shí)際經(jīng)營中，多數(shù)情況下應(yīng)用移動(dòng)加權(quán)平均計(jì)算的方式，從而確定證券對(duì)應(yīng)的買入價(jià)格。稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)結(jié)果進(jìn)行核實(shí)，查看證券公司內(nèi)部投資理部門的交易記錄明細(xì)等。

3稅收風(fēng)險(xiǎn)控制

3.1加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作的管理

證券公司首先應(yīng)當(dāng)理清已有的全部關(guān)于稅務(wù)的會(huì)計(jì)科目，對(duì)于“營改增”要根據(jù)實(shí)際經(jīng)營管理的需求新設(shè)增值稅會(huì)計(jì)科目，并在財(cái)務(wù)報(bào)告中注明新增的“營改增”，明確相關(guān)的核算規(guī)則。依照相關(guān)稅務(wù)優(yōu)惠政策的規(guī)定，真實(shí)、正確地核算各項(xiàng)減免稅業(yè)務(wù)成本、收入等，探究理清“營改增”對(duì)成本和預(yù)算等方面的影響，從而保證能夠準(zhǔn)確計(jì)算、申報(bào)、繳納相關(guān)增值稅費(fèi)，規(guī)劃出滿足經(jīng)營管理要求的預(yù)算方案。還要針對(duì)客戶和供應(yīng)商的信息來收集相關(guān)涉及稅務(wù)的數(shù)據(jù)。為了保證可以正確開具增值稅發(fā)票，需要按照實(shí)際的業(yè)務(wù)收集稅務(wù)登記證、納稅人資質(zhì)類型等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息，向客戶收集開具發(fā)票的相關(guān)數(shù)據(jù)信息，確定最終的成本。修訂相關(guān)比價(jià)規(guī)則，更加合理科學(xué)準(zhǔn)確的對(duì)比價(jià)格。除此之外，為了避免日后產(chǎn)生定價(jià)的爭(zhēng)議，應(yīng)當(dāng)按照不包含增值稅款和稅額，對(duì)企業(yè)服務(wù)和產(chǎn)品進(jìn)行報(bào)價(jià)。公司要結(jié)合證券行業(yè)的特點(diǎn)和監(jiān)管要求，明確“營改增”對(duì)費(fèi)用和成本的影響，分析調(diào)整價(jià)格的可能性，更好的進(jìn)行財(cái)務(wù)工作，為企業(yè)發(fā)展提供有力支撐。

3.2加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)工作的管理

在納稅申報(bào)管理的流程中，證券公司應(yīng)當(dāng)對(duì)銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行統(tǒng)一梳理，對(duì)比設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，優(yōu)化進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)特殊事項(xiàng)的管理方案，做到無遺漏事項(xiàng)，確保進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。證券公司應(yīng)當(dāng)依據(jù)稅收法律法規(guī)和企業(yè)自身業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，做好納稅申報(bào)管理工作，依據(jù)增值稅的計(jì)算方法，增值稅計(jì)算的數(shù)據(jù)來源要清晰明了。證券公司應(yīng)當(dāng)建立完善的發(fā)票日常使用管理體系，規(guī)范進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)發(fā)票使用管理體系。證券公司需要以自身經(jīng)營管理的需要為出發(fā)點(diǎn)，結(jié)合采取“營改增”后給稅務(wù)管理工作造成的影響，分配足夠數(shù)量的稅務(wù)工作人員，對(duì)稅務(wù)登記流程等其他稅務(wù)工作進(jìn)行清晰規(guī)范，提高稅務(wù)管理工作的質(zhì)量和效率。

3.3規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

針對(duì)證券公司經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，可采取向客戶收取手續(xù)費(fèi)用的收入不做扣除，小額零星的現(xiàn)金收入及時(shí)申報(bào)納稅的對(duì)策。對(duì)于證券公司自營業(yè)務(wù)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)股票、基金等的買入價(jià)格確定，盡管不把購入時(shí)支付的各種稅費(fèi)包括于內(nèi)，但應(yīng)當(dāng)除去在持有股票等期間內(nèi)得到的紅利。賣出價(jià)格中應(yīng)當(dāng)避免減去賣出時(shí)所產(chǎn)生的相關(guān)稅費(fèi)。在計(jì)算本企業(yè)營業(yè)額時(shí)，各類不同金融產(chǎn)品的正向負(fù)向差額不再進(jìn)行抵消。針對(duì)證券公司資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)，可采取的策略是把資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)不僅反映在企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)管理部門賬套中的相應(yīng)科目中，還需在營業(yè)稅的營業(yè)額計(jì)算中充分表現(xiàn)出來。對(duì)于證券公司其他業(yè)務(wù)帶來的稅收風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)對(duì)策是計(jì)算繳納營業(yè)稅時(shí)，要注意把代收費(fèi)用，如：監(jiān)管費(fèi)用、開戶費(fèi)用、過戶費(fèi)用、經(jīng)手費(fèi)用、結(jié)算費(fèi)用、托管費(fèi)用等從營業(yè)額中進(jìn)行扣除，從而減少企業(yè)不必要的負(fù)擔(dān)。

3.4加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)工作人員的培訓(xùn)

企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)不僅表現(xiàn)在技術(shù)方面，還表現(xiàn)在人力資源方面，人是生產(chǎn)力中最活躍的生產(chǎn)要素，企業(yè)的發(fā)展離不開一支能力高、素質(zhì)高的隊(duì)伍。提高企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)和能力，為企業(yè)發(fā)展提供有力支持。要及時(shí)學(xué)習(xí)國家關(guān)于稅收的規(guī)章制度，及時(shí)更新稅收知識(shí)體系。提高自身專業(yè)能力，注重探析規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)的合理措施。企業(yè)還要重視對(duì)人員的專業(yè)考核，促進(jìn)工作人員更積極、主動(dòng)的學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)、提高專業(yè)技能，以企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展為宗旨和目的。

4結(jié)束語

隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅務(wù)工作改革的進(jìn)行，證券企業(yè)在納稅申報(bào)會(huì)計(jì)核算、發(fā)票管理等方面需要做出改進(jìn)。證券企業(yè)理應(yīng)梳理、分析稅收風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理和稅務(wù)管理，探究措施來規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。證券市場(chǎng)的波動(dòng)起伏較大，因此經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也較大。在現(xiàn)有的稅法體系下，證券公司應(yīng)當(dāng)結(jié)合相關(guān)規(guī)定和自身經(jīng)營特點(diǎn)，進(jìn)行科學(xué)合理的納稅籌劃，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

作者:韓麗 單位:資陽市老鷹水庫管理所

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