導(dǎo)語：證券公司內(nèi)部審計比較論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

【摘要】證券公司作為資本市場中最重要、最具影響力的中介機(jī)構(gòu)，其生存狀況和發(fā)展程度直接影響到資本市場的健全和發(fā)展。文章從多個層面就國外證券公司內(nèi)部審計的發(fā)展過程，我國證券公司內(nèi)部審計的現(xiàn)狀進(jìn)行討論，并著重分析國內(nèi)外證券公司在管理審計等現(xiàn)代內(nèi)部審計方面的差距。

【關(guān)鍵詞】證券公司；內(nèi)部審計；管理審計；現(xiàn)狀；發(fā)展趨勢

內(nèi)部審計是企業(yè)健康發(fā)展的基礎(chǔ)。它是一個組織內(nèi)部為檢查和評價其活動和為本組織服務(wù)而建立的一種獨(dú)立評價活動，它要提供所檢查的有關(guān)活動的分析、評價、建議、咨詢意見和信息，以協(xié)助本組織成員有效的履行責(zé)任。隨著我國加入WTO，資本市場對外開放日益迫近，證券業(yè)發(fā)展環(huán)境將發(fā)生劇烈變化，在為我國證券公司走向國際化提供了廣闊的舞臺的同時，也使其高風(fēng)險的行業(yè)特征充分暴露。在我國，由于證券市場不規(guī)范，投機(jī)性強(qiáng)，監(jiān)管能力較弱，那么證券公司的內(nèi)部審計就顯得尤為重要，它是避免證券公司的不健全市場下違規(guī)操作的重要保證，是證券公司乃至我國證券市場持續(xù)健康發(fā)展的保證。

證券投資是世界經(jīng)濟(jì)最活躍的領(lǐng)域，每天都涉及數(shù)以萬億的投資額。如此巨大的資本在證券公司內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)，使證券公司成為管理風(fēng)險高發(fā)的企業(yè)。因此，在證券公司發(fā)展的早期，內(nèi)部審計就成為一種必不可少的內(nèi)部風(fēng)險控制手段。從世界范圍來看，證券公司的內(nèi)部審計主要經(jīng)歷過以下幾個階段：

一、財務(wù)審計階段

證券公司發(fā)展之初，內(nèi)部審計的目的是確定雇員是否遵循財務(wù)和會計制度，是否存在舞弊或其他不道德行為。內(nèi)部審計只不過是外部審計工作的一種延續(xù)，在公司的管理體系中僅僅承擔(dān)非常有限的責(zé)任。并且內(nèi)部審計工作人員隸屬于會計部門，工作內(nèi)容局限于財務(wù)報表審查。雖然，這一階段內(nèi)部審計僅僅針對公司財務(wù)，但卻在證券公司資產(chǎn)安全，以及未來內(nèi)部控制發(fā)展方面發(fā)揮了巨大的作用。

二、經(jīng)營審計階段

隨著世界范圍內(nèi)企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展，證券公司的內(nèi)部審計也從會計部門獨(dú)立出來，并且內(nèi)部審計也開始涉及經(jīng)營方面的問題。內(nèi)部審計師的工作，對于幫助業(yè)務(wù)部門提高贏利能力也發(fā)揮著一定的作用。

三、管理審計階段

內(nèi)部審計發(fā)展到當(dāng)代，使其工作關(guān)注的問題逐漸增多，職能逐漸擴(kuò)大，在證券公司內(nèi)的地位顯著提高。內(nèi)部審計發(fā)展為對證券公司中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評價，以確定是否遵循了公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟(jì)的使用了資源，是否正在實現(xiàn)公司的目標(biāo)。這樣內(nèi)部審計成為證券公司管理的延伸，發(fā)展為管理審計。

四、風(fēng)險導(dǎo)向的綜合審計階段

現(xiàn)在，證券公司的內(nèi)部審計除了涉及到公司的管理，還關(guān)注組織治理。而組織治理正是由以往的靜態(tài)的命令控制模式變?yōu)閷Σ粩嘧兓慕?jīng)營風(fēng)險的適應(yīng)。內(nèi)部審計，變得更加關(guān)注風(fēng)險管理，注重組織經(jīng)營的未來前景。而且，已經(jīng)將變化的風(fēng)險管理模式整合進(jìn)入內(nèi)部審計程序。風(fēng)險導(dǎo)向的綜合審計和管理審計成為現(xiàn)代證券公司最重要的兩種審計形式。

我國證券公司的內(nèi)部審計是國家為強(qiáng)化審計監(jiān)督體系和健全自我約束機(jī)制，用行政手段自上而下建立起來的，內(nèi)部審計的發(fā)展過程與國外證券公司內(nèi)部審計的發(fā)展過程大致相當(dāng)，但卻是在更短的時間內(nèi)發(fā)展到管理審計和風(fēng)險導(dǎo)向的現(xiàn)代審計階段的。由于缺少歷史經(jīng)歷的積累，以及跳躍是發(fā)展造成內(nèi)部審計內(nèi)涵的缺失，我國證券公司在內(nèi)部審計方面與國外證券公司相比，在獨(dú)立性、審計方式、審計手段方面還有一定的差距。

我國證券公司的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，是在證券業(yè)發(fā)展初期，根據(jù)政府要求建立的，并不是根據(jù)公司內(nèi)部需求建立起來的，其機(jī)構(gòu)獨(dú)立性普遍較差。多數(shù)證券公司，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)隸屬于某實權(quán)部門，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置無論從層次、地位和獨(dú)立性來講，都是不夠的，并且審計范圍也相對狹小。在審計方式上，相當(dāng)部分證券公司內(nèi)部審計基本是采取被動式審計。被審計部門在審計過程中積極性不夠，或多或少地存在抵觸審計的行為，導(dǎo)致內(nèi)部審計部門與被審計部門處于對立狀態(tài)，關(guān)系比較緊張。這也導(dǎo)致了，我國證券公司內(nèi)部審計作用的發(fā)揮受到限制。在審計手段上，現(xiàn)代電子信息及通信技術(shù)還沒有西方國家那樣發(fā)達(dá)，審計工作對電子信息技術(shù)及通信技術(shù)的應(yīng)用還不夠，許多審計還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎(chǔ)上，在新技術(shù)面前有些無所適從。況且，計算機(jī)犯罪呈上升的趨勢，傳統(tǒng)審計技術(shù)又主要適用于手工會計信息系統(tǒng)，因此很多問題不易發(fā)現(xiàn)。審計手段落后，不但增加了審計難度，而且效率低，準(zhǔn)確率差，嚴(yán)重影響了審計作用的發(fā)揮。

但隨著證券公司內(nèi)部對內(nèi)部審計工作重要性認(rèn)識的加深，以及內(nèi)部審計人員素質(zhì)的提高，我國證券公司內(nèi)部審計工作與國外在審計手段方面的差距正不斷減小，特別是審計人員對網(wǎng)絡(luò)化、信息化的審計手段的掌握，內(nèi)部審計部門地位的提升，都使得我國證券公司內(nèi)部審計得到了空前的發(fā)展。但由于我國證券公司內(nèi)部審計是在跟蹤國外實踐而發(fā)展起來的，因此，在現(xiàn)代化的審計方法上，特別是現(xiàn)代化的管理審計，還要對國外證券公司的實踐狀況作諸多借鑒。

在世界發(fā)達(dá)國家的證券公司中，開展管理審計并取得顯著成果的有瑞典、英國、美國、加拿大、澳大利亞、新西蘭、日本等。在證券公司內(nèi)部，審計部門不受行政干預(yù)，審計部門的獨(dú)立性保證了內(nèi)部審計工作人員的客觀性與獨(dú)立性。在美國和英國，審計部門還保有獨(dú)立的人事雇傭的權(quán)利，使得大量的非審計專業(yè)人員加入到證券公司內(nèi)部管理審計的隊伍中去，這些具有經(jīng)濟(jì)、管理、統(tǒng)計學(xué)背景的工作人員能綜合審計過程中各種問題。在美國，內(nèi)部審計部門為各個計劃項目事先設(shè)定優(yōu)先級，建立所謂“問題領(lǐng)域”的清單，清單內(nèi)容將會隨時間和需要不斷變化，然后將最終存在的問題在報告中向總審計師或主管內(nèi)部審計的副總經(jīng)理匯報。上述這些發(fā)達(dá)國家證券公司在內(nèi)部審計方面的實踐都值得我國證券公司的內(nèi)部審計人員，結(jié)合我國的實際情況加以思考、借鑒和運(yùn)用。

內(nèi)部審計已經(jīng)成為證券公司防范內(nèi)部風(fēng)險，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)利益的重要手段。在金融投資不斷發(fā)展的今天，特別是中國的金融市場逐步走向開放，內(nèi)部審計的重要性已經(jīng)引起國內(nèi)證券公司的足夠重視。國內(nèi)證券公司在內(nèi)部審計的手段、方式、制度方面都逐步實現(xiàn)了與國際的接軌，通過對國外證券公司近年來內(nèi)部審計發(fā)展趨勢的研究，可以看出我國內(nèi)部審計未來的發(fā)展之路。

首先，內(nèi)部審計網(wǎng)絡(luò)化，內(nèi)審機(jī)構(gòu)地位提高。內(nèi)部審計技術(shù)和內(nèi)部審計制度的發(fā)展是內(nèi)部審計發(fā)展最直接的表現(xiàn)。信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展對內(nèi)部審計造成巨大的沖擊。目前，在內(nèi)部審計工作中組建安全、高效、合法的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，選擇合適的設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫、管理軟件成為證券公司內(nèi)部審計發(fā)展的新方向。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的完善，內(nèi)部審計工作人員在網(wǎng)絡(luò)中的權(quán)限也不斷提高，發(fā)展為可以直接遠(yuǎn)程查看任何部門的網(wǎng)絡(luò)文件，這將大大提高內(nèi)審機(jī)構(gòu)的地位，并且促使在公司組織結(jié)構(gòu)中的地位也有相應(yīng)的提升，成為一個直接向董事會負(fù)責(zé)的獨(dú)立評價機(jī)構(gòu)。

其次，內(nèi)部審計領(lǐng)域擴(kuò)展，內(nèi)容趨向綜合。世界范圍內(nèi)金融投資交流的增強(qiáng)，使得證券公司的經(jīng)營內(nèi)容、分權(quán)管理關(guān)系更加復(fù)雜。為了增強(qiáng)市場競爭能力，證券公司迫切需要對影響管理水平和經(jīng)營業(yè)績的一切因素都進(jìn)行深入分析、客觀評價和嚴(yán)密控制。這就要求內(nèi)審部門順應(yīng)潮流，突破傳統(tǒng)的審計范疇，進(jìn)一步深入到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的廣闊領(lǐng)域開展審計工作，以協(xié)助管理層改善經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。鑒于西方國家證券公司內(nèi)部審計工作發(fā)展趨勢的深入、廣泛性，綜合審計、管理審計、“5E”（經(jīng)濟(jì)、效率、效果、合理、環(huán)境）審計等成為內(nèi)部審計的新形式，并形成了“內(nèi)部審計活動范圍就是公司總裁所關(guān)注的問題”的現(xiàn)代內(nèi)部審計思想。內(nèi)部審計的領(lǐng)域和內(nèi)容都擴(kuò)展到非常廣泛的范圍。

再次，審計觀念改變，被審計部門參與性增強(qiáng)。隨著內(nèi)部審計作用表現(xiàn)的越來越明顯，證券公司工作人員對內(nèi)部審計的觀念也逐漸變化。特別是在我國，由行政干預(yù)建立起的內(nèi)部審計體系正在瓦解，而發(fā)展為公司根據(jù)自身需要，自身特點建立一套合適的內(nèi)部審計系統(tǒng)，并且出于風(fēng)險控制意識的深入，各業(yè)務(wù)部門已主動參與到內(nèi)部審計當(dāng)中來。特別是內(nèi)部審計外包化的趨勢，更明顯的表現(xiàn)了對內(nèi)部審計的主動性、參與性的增強(qiáng)。

進(jìn)入21世紀(jì)，國內(nèi)證券公司正面臨著前所未有的發(fā)展機(jī)遇，也將在重新“洗牌”中經(jīng)受嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。約束、自律是證券公司獲得良好信譽(yù)的基礎(chǔ)和前提，也是券商在激烈的市場競爭中立于不敗之地的法寶。在中國證券市場不斷發(fā)展的過程中，國內(nèi)證券公司要加強(qiáng)內(nèi)部審計，重視內(nèi)部審計。要做到，審計查證力求“透”、審計處理力求“實”、審計反映力求“準(zhǔn)”的原則。希望在我國資本市場不斷發(fā)展的過程中，誕生一批真正具有國際競爭力的中國的現(xiàn)資銀行。

參考文獻(xiàn)

[1]李智芳.從內(nèi)部審計定義的演進(jìn)看我國內(nèi)部審計的發(fā)展[J].經(jīng)濟(jì)師，2007，（1）.

[2]約翰·法萊赫蒂，等.集中解決問題型的審計報告編寫[J].內(nèi)部審計師，1991，(10).

[3]陳詩設(shè).基于內(nèi)部審計風(fēng)險管理的內(nèi)部審計質(zhì)量控制[J].中外企業(yè)家，2007，（1）.

[4]陳宋生.內(nèi)部審計新走向——連續(xù)審計[J].審計與理財，2007，（1）.

[5]余玉苗.20世紀(jì)西方企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展述評[J].財務(wù)與會計導(dǎo)刊，2001（2）.