導(dǎo)語(yǔ)：醫(yī)院貨幣資金管理論文一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

1醫(yī)院貨幣資金容易存在的舞弊行為

1.1現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)具體包括：①收費(fèi)員收到現(xiàn)金時(shí)，不開(kāi)收據(jù)，只在治療單或處方上蓋章，直接將現(xiàn)金占為己有。②收費(fèi)員收款后，收據(jù)不上交，將款項(xiàng)據(jù)為己有。③收費(fèi)員利用作廢或盜取的收據(jù)進(jìn)行收款，將款項(xiàng)貪污。④收費(fèi)員開(kāi)手工收據(jù)時(shí)，利用套寫(xiě)或假?gòu)?fù)寫(xiě)的方法，收據(jù)聯(lián)正常寫(xiě)，記賬聯(lián)少寫(xiě)，貪污差額部分。⑤收費(fèi)員撿拾患者扔掉收據(jù)假退款。⑥收費(fèi)匯總?cè)藛T將收款的一部分匯總，銷毀另一部分收據(jù)存根，從而將少計(jì)部分款項(xiàng)私吞。⑦現(xiàn)金出納對(duì)收入現(xiàn)金不及時(shí)繳存銀行，而挪作他用。

1.2銀行存款收支業(yè)務(wù)具體包括：①私自提現(xiàn)。銀行出納或相關(guān)人員私自簽發(fā)現(xiàn)金支票提現(xiàn)，拖延不記賬，挪用公款。②私自背書(shū)轉(zhuǎn)讓，出借支票。銀行出納或相關(guān)人員為其他單位或個(gè)人提供銀行賬戶，將轉(zhuǎn)賬支票、匯票及銀行本票私自轉(zhuǎn)讓給其他單位，或?qū)⒅苯杞o他人用于結(jié)算，允許他人使用本單位開(kāi)設(shè)的銀行賬戶為其辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，從中謀取私利。③銀行出納或相關(guān)人員私自用銀行存款支出，不記賬，以掩蓋非法開(kāi)支。④銀行出納或相關(guān)人員私自利用醫(yī)院印章在其他銀行開(kāi)設(shè)存款賬戶，對(duì)收進(jìn)的款項(xiàng)存入私設(shè)的戶頭，等期末再存入單位賬戶，將私存期間的利息據(jù)為己有[2]。

2建立和完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度

要建立和完善適合醫(yī)院特點(diǎn)的、切實(shí)可行的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，避免會(huì)計(jì)內(nèi)控制度與實(shí)際應(yīng)用相脫節(jié)。在執(zhí)行過(guò)程中針對(duì)易發(fā)生的問(wèn)題，重點(diǎn)從以下幾方面有效防范差錯(cuò)及舞弊行為，保護(hù)資金安全，提高經(jīng)營(yíng)效率。

2.1不相容職務(wù)相互分離控制

醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。具體而言，現(xiàn)金收付及保管只能由授權(quán)的出納員來(lái)負(fù)責(zé)處理，其他人員不得接觸支付前的任何現(xiàn)金。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金收入賬的工作，負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金支出賬的工作；保管支票簿的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金支出賬和調(diào)整銀行存款賬工作；核對(duì)銀行對(duì)賬單和銀行存款余額的人員應(yīng)與負(fù)責(zé)銀行存款賬、現(xiàn)金賬、應(yīng)收款、應(yīng)付款的人員分離；貨幣資金支出的審批人應(yīng)同出納員、支票保管員和記賬員分離，負(fù)責(zé)調(diào)整銀行往來(lái)賬的人員同現(xiàn)金收付、負(fù)責(zé)應(yīng)收和應(yīng)付款的人員職責(zé)分離。

2.2加強(qiáng)票據(jù)的管理

依照《票據(jù)法》的規(guī)定，明確各種票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、保管、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，專設(shè)登記簿進(jìn)行登記，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。同時(shí)，醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)對(duì)票據(jù)的核對(duì)與校驗(yàn)，要核對(duì)收到的貨幣資金與票據(jù)金額是否一致，存根聯(lián)與記帳聯(lián)是否一致，票據(jù)的開(kāi)票時(shí)間與款項(xiàng)的繳存銀行時(shí)間是否一致，票據(jù)的領(lǐng)用數(shù)與票據(jù)用完后校對(duì)數(shù)是否一致等，以確保收到的貨幣資金全部入賬。

2.3加強(qiáng)銀行存款的管理

①加強(qiáng)銀行賬戶的管理。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照《支付結(jié)算辦法》等國(guó)家有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格按規(guī)定在銀行開(kāi)立賬戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)出租、出借銀行存款賬戶，不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人的資金；不準(zhǔn)無(wú)理拒絕付款，任意占用他人資金；單位和個(gè)人不得違反銀行結(jié)算制度，不得簽發(fā)空頭支票或者故意簽發(fā)與其預(yù)留的本名簽名式樣或者印簽不符的支票。②加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。醫(yī)院印章由專人保管，個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁由一個(gè)人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。③醫(yī)院應(yīng)指定會(huì)計(jì)人員定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對(duì)未達(dá)賬款，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。每月的銀行對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表經(jīng)會(huì)計(jì)主管或主辦會(huì)計(jì)審核簽字后，與當(dāng)月的會(huì)計(jì)憑證一同保存[3]。

2.4建立有效的內(nèi)部稽核制度

業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)由多人控制，通過(guò)核對(duì)辦法，保證賬證相符、賬實(shí)相符、賬物相符，以避免舞弊行為發(fā)生?；巳藛T要定期對(duì)各收費(fèi)、出納崗位進(jìn)行定期或不定期的突擊性的崗位現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，以確保帳實(shí)相符；嚴(yán)格審核收費(fèi)人員每日上交的收款日?qǐng)?bào)表，和收款收據(jù)存根聯(lián)，審核上交的收據(jù)存根是否連號(hào)，收據(jù)存根聯(lián)金額和實(shí)交現(xiàn)金是否相等，有否錯(cuò)輸和漏輸，對(duì)發(fā)生退費(fèi)的收費(fèi)事項(xiàng)，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行退費(fèi)。要重視事后財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查，即對(duì)各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的檢查，對(duì)醫(yī)院現(xiàn)金、銀行存款的控制、票據(jù)印章的保管、審批手續(xù)是否完備等情況進(jìn)行檢查監(jiān)督，以保證內(nèi)部會(huì)計(jì)執(zhí)行過(guò)程的完善和嚴(yán)密。

2.5建立定期換崗、輪崗制度

在實(shí)際工作中，對(duì)涉及貨幣資金管理和控制的財(cái)務(wù)人

員實(shí)行定期輪換制度。通過(guò)輪換崗位，減少貨幣資金管理和控制中產(chǎn)生舞弊的可能性，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)有關(guān)人員的舞弊行為，有利于財(cái)會(huì)人員提高綜合素質(zhì)，從制度上筑起防范貨幣資金流失風(fēng)險(xiǎn)的長(zhǎng)效管理機(jī)制[4]。

2.6加強(qiáng)職業(yè)道德意識(shí)，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

任何風(fēng)險(xiǎn)的形成，都與人有關(guān)，防范操作風(fēng)險(xiǎn)，人的因素是起決定作用的。如果不解決人的管理問(wèn)題，再好的內(nèi)部控制制度也無(wú)濟(jì)于事。一旦道德風(fēng)險(xiǎn)失控，再好的法規(guī)也抵御不了故意違法亂紀(jì)的企圖。首先，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德教育。要在會(huì)計(jì)人員中全面推進(jìn)“愛(ài)崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信、廉潔自律、客觀公正、遵守準(zhǔn)則”的教育，使他們樹(shù)立堅(jiān)定的職業(yè)道德信念；第二，定期進(jìn)行法制宣傳學(xué)習(xí)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的法制觀念，正確引導(dǎo)規(guī)范會(huì)計(jì)行為；第三，建立一套科學(xué)的會(huì)計(jì)考評(píng)工作體系，形成激勵(lì)機(jī)制。按照會(huì)計(jì)工作崗位的職責(zé)不同，分別制定崗位責(zé)任制，并定期組織考核，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，充分調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員的工作積極性。

2.7加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)收費(fèi)軟件的管理

①明確收費(fèi)員的操作權(quán)限。收費(fèi)人員只能在規(guī)定的操作權(quán)限內(nèi)操作，不得超出權(quán)限對(duì)計(jì)算機(jī)進(jìn)行違規(guī)操作。②對(duì)發(fā)生退費(fèi)的收費(fèi)事項(xiàng)，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行退費(fèi)。對(duì)退費(fèi)操作權(quán)限應(yīng)予以限制，防止收費(fèi)人員按不正常的退費(fèi)程序進(jìn)行退費(fèi)，造成貪污，挪用或損失。③設(shè)置計(jì)算機(jī)系統(tǒng)管理人員，對(duì)收費(fèi)系統(tǒng)進(jìn)行日常維護(hù)和管理。管理人員應(yīng)在熟悉收費(fèi)軟件的基礎(chǔ)上，結(jié)合現(xiàn)金管理內(nèi)部控制制度和管理制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞，杜絕舞弊的發(fā)生[5]。

2.8發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用

內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的最重要環(huán)節(jié)。為確保貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效執(zhí)行，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)充分發(fā)揮其監(jiān)督作用，定期或不定期對(duì)醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題能夠及時(shí)提出建議、采取措施，杜絕違法亂紀(jì)行為發(fā)生，從而保證醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度更加完善嚴(yán)密。

【摘要】目的為了加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院貨幣資金的內(nèi)部控制和管理，保證貨幣資金的合法、真實(shí)和安全、完整。方法實(shí)現(xiàn)貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目的的重要手段，主要包括不相容職務(wù)相互分離控制、加強(qiáng)票據(jù)、銀行存款的管理、建立有效的內(nèi)部稽核制度、建立定期換崗、輪崗制度等方法。結(jié)果通過(guò)建立和完善貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，可以堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤和舞弊行為，從而達(dá)到保護(hù)醫(yī)院資金安全完整。結(jié)論本文試對(duì)醫(yī)院貨幣資金管理中易發(fā)生的錯(cuò)弊行為進(jìn)行剖析，指出醫(yī)院應(yīng)根據(jù)貨幣資金業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，結(jié)合醫(yī)院自身的經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際，加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，不斷完善貨幣資金管理和內(nèi)部控制制度，洞察到可能出現(xiàn)的問(wèn)題和情況，真正實(shí)現(xiàn)貨幣資金和管理內(nèi)部控制制度所要達(dá)到的目的。對(duì)于保障醫(yī)院資金的安全完整，提高貨幣資金周轉(zhuǎn)速度和使用效益，具有重要意義。

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院；貨幣資金；內(nèi)部控制