導(dǎo)語(yǔ)：事業(yè)單位內(nèi)控管理問(wèn)題及建議一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：事業(yè)單位尤其是院校事業(yè)單位，一般都是全額事業(yè)單位，其最大的特點(diǎn)就是支出一般都來(lái)源于財(cái)政補(bǔ)助，這樣的事業(yè)單位不是以獲取最大利潤(rùn)為目的，而是創(chuàng)造最佳的社會(huì)效率，履行最大的社會(huì)責(zé)任，更好地服務(wù)社會(huì)公眾。一些人認(rèn)為事業(yè)單位內(nèi)控管理可有可無(wú)，并且在管理上與執(zhí)行上敷衍了事，這使事業(yè)單位內(nèi)控管理出現(xiàn)了尷尬的局面。筆者認(rèn)為，事業(yè)單位對(duì)于社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，尤其是公共秩序的維護(hù)以及精神文明的建設(shè)起到了不可替代的作用，所以積極開(kāi)展事業(yè)單位內(nèi)控管理，促進(jìn)事業(yè)單位有序發(fā)展，內(nèi)控管理起到了協(xié)調(diào)、監(jiān)督、促進(jìn)的作用。本文對(duì)此進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)控認(rèn)識(shí)；問(wèn)題；建議

2年11月國(guó)家財(cái)政部頒布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，并在4年1月開(kāi)始全面執(zhí)行，到目前已經(jīng)過(guò)去了8個(gè)年頭，其結(jié)果如何呢？這是每個(gè)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理者都十分感興趣的話題。筆者在這里本著實(shí)事求是的態(tài)度，既承認(rèn)內(nèi)控管理對(duì)事業(yè)單位發(fā)展起到的重大作用的同時(shí)，也客觀地認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理在事業(yè)單位開(kāi)展中存在的一些普遍問(wèn)題，其目的就是想讓內(nèi)控管理在發(fā)展中不斷完善，最終實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)控管理的目標(biāo)。

一、事業(yè)單位內(nèi)控管理概述

1.事業(yè)單位內(nèi)控概念內(nèi)控管理方式最初應(yīng)用于我國(guó)的上市公司，逐步被推廣到多數(shù)企業(yè)，得到很好的發(fā)展與認(rèn)可后，2年決定在事業(yè)單位中推行。事業(yè)單位內(nèi)控管理是政府制度管理的一部分，它也由內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、內(nèi)部溝通、監(jiān)督牽制等要素組成，它體現(xiàn)了行政與管理的統(tǒng)一，是事業(yè)單位履行職責(zé)，提供服務(wù)過(guò)程中的自我約束、自我完善的手段之一。2.事業(yè)單位內(nèi)控意義事業(yè)單位雖然不以營(yíng)利為目的，但是事業(yè)單位在財(cái)政補(bǔ)助之外，也有一定的其他收入，合理地運(yùn)用這些收入，最大限度地為國(guó)家節(jié)約財(cái)政資金，使資金發(fā)揮最大效益，這是事業(yè)單位內(nèi)控管理的重要意義之一。另外，在當(dāng)今復(fù)雜市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，拒絕舞弊行為發(fā)生，降低事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也是事業(yè)單位內(nèi)控管理的重要意義之一。

二、事業(yè)單位內(nèi)控管理問(wèn)題

許多事業(yè)單位由于對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)不夠重視，進(jìn)而也沒(méi)有貫徹落實(shí)，這使事業(yè)單位內(nèi)控在建立過(guò)程中制度不全、目標(biāo)不夠明確、體系不夠完善、實(shí)施不夠規(guī)范、方法也不夠科學(xué)。這些都會(huì)導(dǎo)致組織架構(gòu)形同虛設(shè)、防風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱、監(jiān)督力度不夠等一系列問(wèn)題出現(xiàn)。1.對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)不夠首先，事業(yè)單位的管理者大多重視單位的業(yè)務(wù)發(fā)展，但是較為輕視內(nèi)部管理，對(duì)于內(nèi)控缺乏責(zé)任感與認(rèn)知，甚至存在很多誤解，不支持內(nèi)控工作。其次，其他部門以及工作人員不關(guān)心。由于單位的宣傳與組織教育不夠到位，一些部門以及個(gè)別人員認(rèn)為事業(yè)單位收入與支出都是政府制定，又沒(méi)有利潤(rùn)考核，沒(méi)什么可控制。即使控制也是財(cái)務(wù)部門的工作，與其他部門以及個(gè)人關(guān)系不大。最后，內(nèi)控管理者由于缺乏管理人員的支持與幫助，再加上缺乏部門之間的溝通與協(xié)助以及沒(méi)有具體的指標(biāo)控制，所以他們?cè)诠ぷ魃弦矁H僅是點(diǎn)到為止。2.內(nèi)控體系不夠完善有許多事業(yè)單位，尤其是中小型事業(yè)單位，根本就沒(méi)有建立內(nèi)控體系，即使是一些事業(yè)單位建立了內(nèi)控體系，也不夠完善。首先，部分事業(yè)單位認(rèn)為事業(yè)單位是提供公共服務(wù)的，它們的運(yùn)行活動(dòng)是合法的，但是許多事業(yè)單位資產(chǎn)出現(xiàn)了隱形損失，財(cái)務(wù)信息也有被粉飾的現(xiàn)象，舞弊行為時(shí)有發(fā)生。其次，事業(yè)單位一些制度在內(nèi)容上陳舊，已經(jīng)跟不上工作的需要，所以也起不到自我約束的作用。還有一些事業(yè)單位沒(méi)有將人力資源管理等納入內(nèi)控管理中來(lái)，這讓事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)不夠全面。3.內(nèi)控實(shí)施過(guò)程中控制不夠到位設(shè)計(jì)與實(shí)施是內(nèi)控管理的兩大組成部分，內(nèi)控意識(shí)的形成與內(nèi)控體系的建立是設(shè)計(jì)階段的內(nèi)容，它是內(nèi)控有效的基礎(chǔ)。而實(shí)施階段是內(nèi)控的核心與關(guān)鍵階段，它決定著內(nèi)控的成敗，而這一過(guò)程中的管控是內(nèi)控成功的法寶。但是一些事業(yè)單位關(guān)注內(nèi)控的設(shè)計(jì)，而忽視了內(nèi)控的實(shí)施，更忽略了內(nèi)控實(shí)施過(guò)程的監(jiān)督與控制，這是使內(nèi)控不能有效發(fā)揮作用的重要因素之一。如在實(shí)施過(guò)程中，沒(méi)有遵守不相容業(yè)務(wù)相分離原則，從而使一些事業(yè)單位組織架構(gòu)形同虛設(shè)，以及基層一些重要崗位沒(méi)有相互分離。另外在審批管理上，一些事業(yè)單位權(quán)限過(guò)度集中或者是越權(quán)審批，從而導(dǎo)致“三重一大”事項(xiàng)集體聯(lián)簽制流于形式。還有在預(yù)算問(wèn)題上，沒(méi)有嚴(yán)格控制資金的來(lái)源與支出，更沒(méi)有把握投入與產(chǎn)出的比例關(guān)系，從而導(dǎo)致預(yù)算成為擺設(shè)。另外，財(cái)務(wù)人員工作能力以及業(yè)務(wù)水平參差不齊，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作不夠夯實(shí)，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理混亂。尤其是基層事業(yè)單位，無(wú)論是在人員的配置上以及崗位的設(shè)置上，管理更是十分混亂，這些都是導(dǎo)致內(nèi)控管理弱化的重要因素。4.風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)許多人都認(rèn)為事業(yè)單位涉及不到風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，其實(shí)這就是事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)防控的最大隱患。許多事業(yè)單位在投資以及改擴(kuò)建上和設(shè)備的引進(jìn)上，缺乏認(rèn)真的考慮以及必要的市場(chǎng)調(diào)研，結(jié)果是銀行借款劇增，資產(chǎn)負(fù)債率遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于有關(guān)規(guī)定，甚至出現(xiàn)資金鏈斷裂，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，違法違紀(jì)行為的發(fā)生，造成了巨大損失，給社會(huì)造成了極大的負(fù)面影響。

三、如何解決上述問(wèn)題

客觀問(wèn)題的存在，我們無(wú)法回避，解決上述存在的問(wèn)題，使事業(yè)單位內(nèi)控管理不斷發(fā)展進(jìn)步才是問(wèn)題的關(guān)鍵。1.增強(qiáng)全體成員的意識(shí)由于內(nèi)控具有全員性，所以說(shuō)全員要增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)。事業(yè)單位要從增強(qiáng)管理人員的內(nèi)控意識(shí)開(kāi)始，組織管理人員規(guī)范地學(xué)習(xí)內(nèi)控有關(guān)知識(shí)，不斷地促進(jìn)他們認(rèn)識(shí)的提高，這樣有利于內(nèi)控工作的開(kāi)展。同時(shí)，事業(yè)單位也要做好內(nèi)控管理的宣傳教育工作，讓全體員工真正地懂得事業(yè)單位開(kāi)展內(nèi)控工作的積極作用。不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員綜合能力的提升，使相關(guān)業(yè)務(wù)人員具有高尚的職業(yè)情操、崇高的職業(yè)道德、較高的業(yè)務(wù)能力。以上是事業(yè)單位內(nèi)控工作的開(kāi)始，也是搞好內(nèi)控工作的基礎(chǔ)。2.完善內(nèi)控體系內(nèi)控不是簡(jiǎn)單的制度補(bǔ)充，也不是暫時(shí)的一些規(guī)定，它是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)的工程，它需要一個(gè)系統(tǒng)的規(guī)范的體系為紐帶，據(jù)此事業(yè)單位也要建立完善的內(nèi)控體系。在內(nèi)控體系里，內(nèi)控管理委員會(huì)對(duì)內(nèi)控的設(shè)定、組織、實(shí)施、考核以及評(píng)價(jià)要起到?jīng)Q定性作用。在制度的制定上要做到全面詳細(xì)，具有可操作性。在具體實(shí)施過(guò)程中要做到組織嚴(yán)密，考核激勵(lì)統(tǒng)籌兼顧。在文化建設(shè)以及人力資源管理上，要向優(yōu)秀的企事業(yè)單位學(xué)習(xí)，要以激勵(lì)為主要手段，要從核算向管理過(guò)渡，要學(xué)會(huì)開(kāi)發(fā)人力資本，向管理要效益。3.要嚴(yán)把設(shè)計(jì)關(guān)內(nèi)控管理主要包括設(shè)計(jì)與實(shí)施兩大階段，設(shè)計(jì)階段是基礎(chǔ)?！叭f(wàn)丈高樓平地起”，基礎(chǔ)是關(guān)鍵，這是內(nèi)控管理有效的前提。首先，事業(yè)單位在組織架構(gòu)上要把好關(guān)，避免職務(wù)上的相互重疊與滲透，這是避免一人說(shuō)了算以及一支筆行為的有效辦法。其次，在主要崗位的設(shè)置上，打破過(guò)去的兼并代現(xiàn)象。如一些基層事業(yè)單位，由于財(cái)務(wù)部門人員配置不足，一些業(yè)務(wù)幾乎全部由一人，并且沒(méi)有實(shí)行換崗輪崗制度，使得單位出現(xiàn)了許多問(wèn)題，這樣的案例數(shù)不勝數(shù)。因此，設(shè)計(jì)階段必須體現(xiàn)出相互牽制的原則與理念，要為內(nèi)控實(shí)施階段奠定良好的基礎(chǔ)。4.建立風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)管控不是企業(yè)特有的專利，事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管控也十分重要。如事業(yè)單位的資產(chǎn)安全，政府補(bǔ)助的合理利用，投入與產(chǎn)出的考核等，都影響著事業(yè)單位的發(fā)展進(jìn)程與前進(jìn)的步伐。如果事業(yè)單位不對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以評(píng)估，很可能會(huì)引起國(guó)有資產(chǎn)的流失以及違法行為的發(fā)生。所以，事業(yè)單位也要建立風(fēng)險(xiǎn)管控預(yù)案，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)加以識(shí)別和分析，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，使風(fēng)險(xiǎn)可控。如成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，成員由各個(gè)部門的專業(yè)骨干組成，還包括社會(huì)各界的專家。要定期對(duì)事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面的評(píng)估，并將結(jié)果以報(bào)告的形式上交，最后由事業(yè)單位管理層進(jìn)行定奪。5.強(qiáng)化預(yù)算管理很多事業(yè)單位管理人員只關(guān)注預(yù)算的申請(qǐng)，而忽略了對(duì)預(yù)算的管理，換句話說(shuō)就是很多人只關(guān)注“要錢”，卻很少關(guān)注“花錢”，這也是事業(yè)單位預(yù)算年年超支的重要因素之一。所以，事業(yè)單位不但要關(guān)注資金來(lái)源預(yù)算，更要關(guān)注資金的支出預(yù)算，而且要嚴(yán)加考核，并且要從源頭抓起。在基本支出中要重點(diǎn)抓“三公”經(jīng)費(fèi)的支出，杜絕在人員經(jīng)費(fèi)與日常經(jīng)費(fèi)中相互調(diào)劑。在項(xiàng)目支出中，要重點(diǎn)關(guān)注專項(xiàng)支出，必須做到?？顚Ｓ?，同時(shí)要及時(shí)地考核資金的使用與項(xiàng)目進(jìn)度的比例，要嚴(yán)格實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度。最后要開(kāi)展預(yù)算分析活動(dòng)，對(duì)于預(yù)算的超支要分析到底，落實(shí)到人。總之，事業(yè)單位做好內(nèi)控工作不是一朝一夕的事情，它需要全體人員增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，加深認(rèn)識(shí)，齊心合力，共同發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)，將內(nèi)控工作做到盡善盡美。

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作者：張黎 單位：錦州市機(jī)電工程學(xué)校