導(dǎo)語：中小企業(yè)財(cái)政稅收制度創(chuàng)新探究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要:本文對中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行了闡述，認(rèn)為我國中小企業(yè)發(fā)展呈現(xiàn)出放緩的趨勢，需要政府部門通過創(chuàng)新和改革財(cái)政稅收制度，對中小企業(yè)進(jìn)行扶持。在此基礎(chǔ)上，提出了科學(xué)調(diào)整稅率，減輕中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)、完善財(cái)政稅收制度的法律法規(guī)、建立引導(dǎo)中小企業(yè)轉(zhuǎn)型的財(cái)政稅收制度等建議，希望通過這些措施的落實(shí)，解決中小企業(yè)發(fā)展過程中所面臨的問題，幫助中小企業(yè)達(dá)成預(yù)期發(fā)展的目標(biāo)。

關(guān)鍵詞:稅收制度；財(cái)政制度；中小企業(yè)

一、引言

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的背景下，中小企業(yè)迎來了發(fā)展的黃金時(shí)期，實(shí)現(xiàn)了快速的發(fā)展。但與此同時(shí)，中小企業(yè)發(fā)展受到了舊有財(cái)政稅收制度的制約，企業(yè)發(fā)展逐漸放緩，不利于我國整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。故國家和政府部門應(yīng)加快財(cái)政稅收制度改革創(chuàng)新的步伐，通過這種措施消除制約因素，以達(dá)成扶持中小企業(yè)發(fā)展的目的。因此，對加快財(cái)政稅收制度創(chuàng)新扶持中小企業(yè)發(fā)展進(jìn)行研究，具有十分重要的意義。

二、我國中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

通過實(shí)地調(diào)研和查閱相關(guān)資料得出，當(dāng)前我國中小企業(yè)發(fā)展形勢不容樂觀，究其原因，主要是中小企業(yè)與大型企業(yè)相比，在規(guī)模實(shí)力、品牌信用、信貸支持等方面存在較大差距，再加上中小企業(yè)多處于產(chǎn)業(yè)鏈的下游，更易受到宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的影響。此外，伴隨著人民幣在國際金融市場中不斷升值，導(dǎo)致投資成本大幅度上升，對中小企業(yè)發(fā)展造成了限制。根據(jù)全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)業(yè)績統(tǒng)計(jì)表明：披露年報(bào)的9290家非上市公眾公司2018年共實(shí)現(xiàn)凈利潤808.16億元，同比下降15.61%。從調(diào)研了解的情況看，融資難、融資貴、稅費(fèi)高已經(jīng)成為制約中小企業(yè)發(fā)展的重要因素，故財(cái)政和稅收制度與中小企業(yè)的發(fā)展存在密切的關(guān)聯(lián)。

三、我國財(cái)政稅收制度的發(fā)展和演變

自新中國成立以來，我國各項(xiàng)事業(yè)百廢待興，法律制度也同樣如此，經(jīng)過70余年的發(fā)展，我國法律制度已經(jīng)趨于完善，財(cái)政稅收制度也不例外，由原來的集中收治，變?yōu)榱思泻头旨?jí)并行，同時(shí)，還依據(jù)企業(yè)的類型和級(jí)別，應(yīng)用了不同的財(cái)政納稅制度。但就實(shí)際情況而言，不管是集中制度還是分級(jí)制度，在扶持中小企業(yè)的發(fā)展方面都存在一定短板，個(gè)別政策措施甚至對中小企業(yè)發(fā)展造成了限制。計(jì)算基數(shù)方法就是典型，這種方法雖然可以提升納稅的公平性，有助于增加政府部門財(cái)政收入，但會(huì)加大中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，不利于企業(yè)發(fā)展。在全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響下，我國中小企業(yè)表現(xiàn)的十分掙扎，據(jù)查閱統(tǒng)計(jì)資料得知，自2008年經(jīng)濟(jì)危機(jī)爆發(fā)以來，我國半數(shù)以上的中小企業(yè)瀕臨破產(chǎn)或已經(jīng)破產(chǎn)，研究發(fā)現(xiàn)，財(cái)政稅收制度缺陷是導(dǎo)致這種情況出現(xiàn)的重要原因。

四、舊財(cái)政稅收制度對中小企業(yè)發(fā)展的限制

(一)政策內(nèi)容不合理。在新時(shí)期背景下，我國財(cái)政制度在多次改革后，已經(jīng)趨于成熟，但依然存在不足之處，具體表現(xiàn)為內(nèi)容不合理。例如：我國財(cái)政稅收制度針對不同類型的企業(yè)，采取的條款不同，故在納稅金額上存在顯著的差異。我國近些年的制度改革，使這種現(xiàn)象得到了有效的改善，但優(yōu)惠政策的實(shí)施，無法從根源上解決問題，中小企業(yè)的發(fā)展速度依然十分遲緩。我國中小企業(yè)繳稅比例依然較高，中小企業(yè)在納稅后，僅剩下少部分利益，缺少投資發(fā)展所需的資金，故無法實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步的發(fā)展。(二)政策不完善，存在嚴(yán)重的偷稅漏稅?，F(xiàn)階段，我國計(jì)算增值稅的形式為開發(fā)票，將發(fā)票作為依據(jù)，對納稅人應(yīng)繳納的稅率進(jìn)行明確。但這種形式存在一定的漏洞，一些企業(yè)管理者會(huì)利用這個(gè)漏洞將私人交易作為發(fā)票內(nèi)容，以達(dá)成偷稅和漏水的目的，比如，前些年的范冰冰偷稅漏稅案件，其偷稅漏稅金額高達(dá)上億元，此類情況的出現(xiàn)，對于中小企業(yè)發(fā)展造成了極為不利的影響，部分中小企業(yè)會(huì)因此感到不公平，而喪失發(fā)展的動(dòng)力。中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力有限，很難把握發(fā)展的機(jī)遇，與外資企業(yè)和大型企業(yè)相比，已經(jīng)處在了劣勢的地位，如果外資企業(yè)和大型企業(yè)偷稅漏稅，則會(huì)拉大二者間的差距，長此以往，中小企業(yè)會(huì)被市場所淘汰。(三)財(cái)政稅收制度無法扶持中小企業(yè)的發(fā)展為了促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，滿足各類企業(yè)的發(fā)展需求，自市場經(jīng)濟(jì)體制被確立以來，我國財(cái)政稅收制度歷經(jīng)了多次改革，但制度中的一些法律條款并不適用于中小企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況。國家為促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展，為其提供了優(yōu)惠的稅收政策，但效果卻不容樂觀，中小企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)效益，無力承擔(dān)各項(xiàng)稅費(fèi)。

五、加快財(cái)政稅收制度創(chuàng)新扶持中小企業(yè)發(fā)展思考

(一)國內(nèi)中小企業(yè)發(fā)展的歷史背景。政府部門不僅要通過財(cái)政稅收制度創(chuàng)新促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展，還可以利用產(chǎn)業(yè)政策推動(dòng)中小企業(yè)的轉(zhuǎn)型。西方國家對此進(jìn)行了研究，并得出了不同的結(jié)論，一部分研究者認(rèn)為政府部門不能直接干預(yù)中小企業(yè)的發(fā)展，否則就會(huì)對貿(mào)易自由政策造成影響，如果直接扶持中小企業(yè)，容易誘發(fā)利益均沾的現(xiàn)象，在獲得保護(hù)后，中小企業(yè)可能會(huì)安于現(xiàn)狀，喪失發(fā)展的動(dòng)力。但本文則不贊同這個(gè)觀點(diǎn)，中小企業(yè)發(fā)展動(dòng)力的喪失與否，與扶持政策之間并無過大的關(guān)聯(lián)，反而與所處行業(yè)關(guān)聯(lián)密切。我國作為發(fā)展中國家，中小企業(yè)大部分位于產(chǎn)業(yè)鏈的下游，一旦行業(yè)出現(xiàn)變化，其發(fā)展就會(huì)受到影響。故政府部門應(yīng)通過財(cái)政稅收政策的創(chuàng)新，引導(dǎo)中小企業(yè)嘗試轉(zhuǎn)型，并明確自身在市場中的定位，推動(dòng)我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，其意義十分重大。在特定歷史時(shí)期，中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)了快速發(fā)展，但在中小企業(yè)發(fā)展的同時(shí)，卻發(fā)現(xiàn)其發(fā)展具有無序化的特點(diǎn)，政府部門應(yīng)該對此類現(xiàn)象予以關(guān)注。具體表現(xiàn)在以下方面：在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展勢頭不強(qiáng)的背景下，市場競爭壓力較小，中小企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率較低，無需明確自身在市場中的定位，僅需投資建設(shè)即可，但隨著中小企業(yè)數(shù)量的增加，其發(fā)展逐漸陷入了困境。國有企業(yè)改革是中小企業(yè)發(fā)展的契機(jī)，究其原因，主要是國有企業(yè)在體制改革的過程中，會(huì)耗費(fèi)大量的時(shí)間，其市場競爭力也會(huì)隨之下降，國內(nèi)中小企業(yè)把握這一時(shí)期的發(fā)展機(jī)遇，實(shí)現(xiàn)了快速的發(fā)展。在國有企業(yè)改制完成后，中小企業(yè)想要發(fā)展，必須與大型企業(yè)進(jìn)行競爭，但結(jié)果顯而易見，步履維艱是對中小企業(yè)發(fā)展的最好形容。政府扶持是中小企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素，自中小企業(yè)出現(xiàn)以來，地方政府部門就對其發(fā)展進(jìn)行了關(guān)注。究其原因，主要是中小企業(yè)發(fā)展可以帶動(dòng)大量勞動(dòng)力就業(yè)，使當(dāng)?shù)氐腉DP和財(cái)政收入得到提升。因此，地方政府在扶持中小企業(yè)發(fā)展中出現(xiàn)了“放羊式”管理和地方保護(hù)主義等傾向，長此以往，中小企業(yè)的發(fā)展會(huì)破壞市場平衡，損害國家的整體的利益。(二)加快財(cái)政稅收制度創(chuàng)新扶持中小企業(yè)發(fā)展的建議。1.科學(xué)調(diào)整稅率，減輕中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)。通過上述分析可知，我國現(xiàn)行的財(cái)務(wù)稅收制度，對于扶持中小企業(yè)針對性不強(qiáng)，不利于中小企業(yè)的健康發(fā)展。故建議有關(guān)部門對稅率進(jìn)行調(diào)整，以減輕中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)。在調(diào)整稅率時(shí)，不應(yīng)過度強(qiáng)調(diào)中小企業(yè)所處的行業(yè)和領(lǐng)域，而是要一視同仁。與此同時(shí)，結(jié)合中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，制定合理的稅收政策，并確保政策的落實(shí)效果。此外，政府部門應(yīng)針對中小企業(yè)融資難和發(fā)展難的現(xiàn)象，加大幫扶力度，除了稅收優(yōu)惠外，扮演好中間人的角色，幫助其融資，滿足其發(fā)展對資金的需求，從而達(dá)成促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的目的。此外，政府部門在制定和實(shí)施財(cái)政稅收政策的過程中，應(yīng)該找出不利于中小發(fā)展的因素，并加以修改和優(yōu)化，使政策更加公平。自改革開放之后，我國實(shí)施了中國特色社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制，在這個(gè)階段，國家致力于吸引外資和推動(dòng)大型企業(yè)的發(fā)展，雖然在短時(shí)間內(nèi)起到了良好的效果，但這種不公平的政策，卻對中小企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了限制。某研究機(jī)構(gòu)對當(dāng)?shù)?00家中小企業(yè)進(jìn)行了調(diào)查，調(diào)查結(jié)果表明，希望得到公平對待的中小企業(yè)，其占比高達(dá)70%，而直接管理、立法以及政策支持占比均小于公平對待，由此可見，營造公平的政策環(huán)境，有助于促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展。故創(chuàng)新政策，為中小企業(yè)營造公平的政策環(huán)境，是財(cái)政稅收制度創(chuàng)新的方向。2.完善財(cái)政稅收制度的法律法規(guī)。在制定財(cái)政稅收制度法律法規(guī)的過程中，立法機(jī)關(guān)應(yīng)該將中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀作為依據(jù)，并在此基礎(chǔ)上，制定契合于中小企業(yè)發(fā)展需求的法律法規(guī)，為企業(yè)發(fā)展提供助力。與此同時(shí)，還要對現(xiàn)有納稅標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整，單獨(dú)針對中小企業(yè)制定納稅標(biāo)準(zhǔn)，并將其作為財(cái)政稅收制度的重要內(nèi)容。通過上述措施，減輕中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)，使其擁有更多的發(fā)展資金。3.建立引導(dǎo)中小企業(yè)轉(zhuǎn)型的財(cái)政稅收制度。我國中小企業(yè)的發(fā)展是特定歷史時(shí)期的現(xiàn)象，故企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力較弱，在現(xiàn)行財(cái)政稅收制度的限制下，很難達(dá)成預(yù)期的發(fā)展目標(biāo)。如果政府部門一味的扶持，很可能會(huì)起到適得其反的后果。故筆者建議政府部門在創(chuàng)新財(cái)政稅收制度時(shí)，應(yīng)嘗試轉(zhuǎn)變思路，通過相關(guān)政策的落實(shí)，推動(dòng)中小企轉(zhuǎn)型。比如：目前，我國中小企業(yè)所處的領(lǐng)域多為工業(yè)領(lǐng)域和商業(yè)領(lǐng)域，而科技型中小企業(yè)的數(shù)量占比較少，但科技型中小企業(yè)作為朝陽企業(yè)，擁有廣闊的發(fā)展空間，其利潤也非常高。同時(shí)，科技中小企業(yè)的發(fā)展，可以推動(dòng)我國整體競爭力的增強(qiáng)。故政府部門在制定財(cái)政稅收政策時(shí)，應(yīng)給予科技型中小企業(yè)更大的優(yōu)惠，與此同時(shí)，還要兼顧其他領(lǐng)域的中小企業(yè)，促使其在工業(yè)生產(chǎn)過程中，重視科學(xué)技術(shù)的應(yīng)用，增強(qiáng)自身的科技含量，長期以往，這些企業(yè)就會(huì)轉(zhuǎn)變?yōu)榭萍夹推髽I(yè)?？紤]到科技型企業(yè)需要在研發(fā)領(lǐng)域投入大量的資金，政府部門可以考慮在企業(yè)成立初期給予其免稅優(yōu)惠，讓其平穩(wěn)度過最艱難的時(shí)期，為其后續(xù)發(fā)展，創(chuàng)造有利的條件。筆者在查閱資料后，提出了以下幾點(diǎn)建議：(1)對科技資金的籌措和使用進(jìn)行規(guī)范。政府部門不僅要從稅收政策方面著手，還要重視財(cái)政的作用，通過投資制度的優(yōu)化和完善，扶持科技型中小企業(yè)的發(fā)展。就實(shí)際情況來看，我國政府部門已經(jīng)意識(shí)到科技企業(yè)發(fā)展的重要性，為促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，每年撥付的財(cái)政補(bǔ)貼高達(dá)數(shù)百億元。(2)創(chuàng)新制度環(huán)境。促進(jìn)中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新。建議地方政府部門成立專業(yè)機(jī)構(gòu)，對專項(xiàng)資金進(jìn)行管理，創(chuàng)設(shè)專款專用的制度環(huán)境，以保證科技型中小企業(yè)獲得充足的發(fā)展資金。與此同時(shí)，政府部門還要從稅務(wù)制度著手，創(chuàng)新法律制度，通過股份回購限制的取消，提高法人股流動(dòng)的效率，并做好相關(guān)法律法規(guī)的制定和落實(shí)，使投資者的權(quán)益得到保護(hù)。此外，通過優(yōu)惠稅收政策的落實(shí)，吸引股權(quán)投資。降低中小企業(yè)的資本利得稅和增值稅，對于科技服務(wù)收入給予免稅優(yōu)惠，以激發(fā)中小企業(yè)發(fā)展的活力。(3)對出口型中小企業(yè)給予財(cái)政稅收方面的支持，通過這種措施，擴(kuò)大市場，降低中小企業(yè)的競爭壓力。出口型中小企業(yè)在得到財(cái)政稅收政策的扶持后，其可以利用成本優(yōu)勢，在國際市場上占據(jù)一席之地，從而實(shí)現(xiàn)良性可持續(xù)性的發(fā)展。比如：我國于2018年出臺(tái)了一項(xiàng)針對中小企業(yè)的稅收政策，小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額在50萬以下，可以按照20%稅率減半征收，也就是小微企業(yè)實(shí)際納稅率變?yōu)榱?0%。此外，如果中小企業(yè)當(dāng)月營業(yè)額少于3萬元，則無需繳納增值稅，且中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%。

六、結(jié)論

綜上所述，中小企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，其發(fā)展與我國經(jīng)濟(jì)整體發(fā)展存在密切的關(guān)聯(lián)，但在各種因素的影響下，中小企業(yè)的發(fā)展逐漸陷入了瓶頸，在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起到的作用呈現(xiàn)出下降的趨勢。針對這種現(xiàn)象，建議政府部門將財(cái)政稅收制度作為著手點(diǎn)，結(jié)合我國中小企業(yè)當(dāng)前發(fā)展的現(xiàn)狀，通過創(chuàng)新和完善財(cái)政稅收制度的方式，加大對中小企業(yè)的扶持力度，以降低其稅收壓力，并為其提供發(fā)展所需的資金，增強(qiáng)其發(fā)展的活力，最終實(shí)現(xiàn)促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)。與此同時(shí)，政府部門不能一味的扶持，還要利用政策引導(dǎo)中小企業(yè)轉(zhuǎn)型，促使其轉(zhuǎn)變?yōu)榭萍夹秃统隹谛推髽I(yè)，主要包括對科技資金的籌措和使用進(jìn)行規(guī)范、創(chuàng)新制度環(huán)境以及給予其財(cái)政稅收上的支持等。

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作者:段超 單位:臨沂市人民政府辦公室