導(dǎo)語：減輕納稅人負(fù)擔(dān)與稅收增長研究論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

【摘要】現(xiàn)在我國在大力實(shí)行減稅政策，例如2008年新的《中華人民共和國所得稅法》規(guī)定一般企業(yè)所得稅的稅率為25%，儲(chǔ)蓄存款利息稅的暫停征收，以及印花稅改為單方征收，將生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅等等，在一定程度上減輕了納稅人的負(fù)擔(dān)。那么現(xiàn)在我國是否應(yīng)該實(shí)施減稅政策呢？這在一定程度上會(huì)影響到我國的稅收收入，但是二者并不是此消彼長的關(guān)系，而是相輔相成，是一個(gè)統(tǒng)一的整體。

【關(guān)鍵詞】稅收增長減稅政策

現(xiàn)在我國在大力實(shí)行減稅政策，例如2008年新的《中華人民共和國所得稅法》規(guī)定一般企業(yè)所得稅的稅率為25%，儲(chǔ)蓄存款利息稅的暫停征收，以及印花稅改為單方征收，將生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅等等，在一定程度上減輕了納稅人的負(fù)擔(dān)。那么現(xiàn)在我國是否應(yīng)該實(shí)施減稅政策呢？這樣對我多的稅收收入增長又有怎樣的影響呢？

據(jù)國際貨幣基金組織公布的資料，發(fā)展中國家的宏觀稅負(fù)在16%～20%之間，而我國2001年已達(dá)了15.8%。就主要稅種來看，我國的法定稅率偏高。目前我國增值稅的基本稅率為17%，如果換算成國外可比口徑，即換算成“消費(fèi)型”的增值稅，則稅率高達(dá)23%，這高于西方國家（大多在20%以下）的水平。我國企業(yè)所得稅的法定稅率為33%，而德國為25%，澳大利亞為28%（5年內(nèi)降到21%），英國、日本、印度等國為30%，美國實(shí)行15%、18%、25%、33%的四級超額累進(jìn)稅率，前三檔都比我國低，最高邊際稅率才同我國相同。考慮到我國稅前扣除項(xiàng)目少和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益低等因素，更顯得我國企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)重。2002年5月13日美國著名經(jīng)濟(jì)刊物《福布斯》公布了2002年度各國稅負(fù)調(diào)查表，根據(jù)對全球30多個(gè)國家和地區(qū)的稅負(fù)進(jìn)行的比較研究，用稅賦壓力指數(shù)作為衡量稅負(fù)輕重的指標(biāo)，法國排名第一，是稅負(fù)最重的國家，比利時(shí)第二，中國排名第三，高于瑞典、意大利、德國、英國、美國等。這些數(shù)據(jù)說明了我國應(yīng)該實(shí)施減稅政策。

但是在實(shí)行減稅政策以來，近幾年我國的稅收收入不但沒有減少反而逐年遞增，從06年的3.7萬億到07年的4.9萬億，可以說稅收增長的幅度較以往的都大。如圖所示。（單位：億元）

表面來看，減稅政策的實(shí)施會(huì)使得稅收收入有所下降，但是實(shí)行減稅政策與稅收增長之間卻是沒有矛盾的，由上面數(shù)字來說，事實(shí)也是如此。究其原因，主要是影響稅收的因素并不單單只有稅收政策。

首先，從影響稅收規(guī)模的角度看，稅收的規(guī)模大小受到很多因素的影響。第一，經(jīng)濟(jì)增長是一個(gè)很重要的原因。改革開放以來中國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，國民收入在逐年增長，在中國的稅制稅目中有累進(jìn)稅的存在，即隨著收入的增長而增長，例如所得稅，在稅收收入中所得稅占到四分之一，這樣大的比例決定了在經(jīng)濟(jì)增長的情況下稅收收入增長是毋庸置疑的；另外，隨著經(jīng)濟(jì)的增長，居民對物質(zhì)的需求在不斷增加，加大了物資流轉(zhuǎn)以及生產(chǎn)的量，這樣也會(huì)使得某些流轉(zhuǎn)稅的增加，例如增值稅，營業(yè)稅等等。

第二，經(jīng)濟(jì)效益的提高。稅收收入歸根到底來自于剩余產(chǎn)品價(jià)值M，即經(jīng)濟(jì)效益，特別是企業(yè)所得稅直接來自于利潤。應(yīng)當(dāng)說近幾年來經(jīng)多方努力，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有所提高。但對此要做具體分析，并且不能估計(jì)過高。企業(yè)利潤的增長，許多是客觀因素在起作用，例如：銀行8次降息和“貸轉(zhuǎn)股”，大大減少了企業(yè)利息支出；多次提高出口退稅率，實(shí)質(zhì)上是對企業(yè)的補(bǔ)貼；一些企業(yè)實(shí)行資產(chǎn)剝離、“包裝上市”，虛增了利潤，等等?？傮w來看，目前我國企業(yè)的資本利潤率還是相當(dāng)?shù)偷摹?/p>

第三，價(jià)格變動(dòng)。由于稅收直接表現(xiàn)為貨幣收入，因此，價(jià)格變動(dòng)必然會(huì)影響稅收收入。例如，2000年世界性的原油漲價(jià)曾是影響當(dāng)年我國稅收收入增長的因素之一。但是，一般來說價(jià)格變動(dòng)對稅收收入的影響機(jī)制是復(fù)雜的，需要具體分析。

第四，在稅收政策的影響中，雖然有減稅政策的存在但是同時(shí)又有開征新稅，提高某些稅目的稅率以及費(fèi)改稅制度的存在，對稅收的增長影響是正面的，例如在1999年我國恢復(fù)了居民儲(chǔ)蓄存款利息的征收以及在車輛購置費(fèi)改成車輛購置稅使得稅收收入得以增長。

第五，在技術(shù)水平上我國對稅收的征管水平大大增加，以及由于人民文化素質(zhì)的提高，使得納稅意識(shí)的增強(qiáng)，主動(dòng)納稅，降低了一些人逃稅的概率。技術(shù)水平上，例如對增值稅的征收我國采用的是稅收專控機(jī)，減少了漏稅現(xiàn)象的發(fā)生以及增加了稅收征收的準(zhǔn)確性。又如金水工程三期的實(shí)施進(jìn)一步提高了稅收征管的水平。這樣就會(huì)減少應(yīng)納稅額與實(shí)收稅額的差距，提高稅收征收的質(zhì)量。

另外一方面，從稅收與稅收給人民造成負(fù)擔(dān)之間的關(guān)系角度來看，負(fù)擔(dān)即使增加了稅收，稅收負(fù)擔(dān)也不一定會(huì)增加，因?yàn)槎愂肇?fù)擔(dān)不是單方面由稅收的絕對量來控制，而是由這部分稅收給納稅人帶來的效用決定的。征稅并不是要降低所征的這部分給人民帶來的效用，稅收的征收是有規(guī)則的，如果這部分在私人部分帶來的效用沒有在公共部門帶來的多，這時(shí)候稅收才會(huì)存在。也就是說稅收增加并不代表著稅收負(fù)擔(dān)的加重。只不過是稅收所占部分的效用的轉(zhuǎn)移，使得社會(huì)福利最大化。所以總的來說，稅收負(fù)擔(dān)與稅收增長有一定的關(guān)系，但是并不矛盾。

實(shí)行減稅政策。減稅，不論是流轉(zhuǎn)稅、所得稅或其他各稅，都會(huì)對生產(chǎn)和消費(fèi)有明顯的刺激作用。一般來說，減稅可以增加民間的可支配收入，在財(cái)政支出規(guī)模不變的情況下，也可以擴(kuò)大社會(huì)總需求。同時(shí)，減稅的種類和方式不同，其擴(kuò)張效應(yīng)也不同。流轉(zhuǎn)稅的減稅在增加需求的同時(shí)，對供給的刺激作用更大，所以，它的擴(kuò)張效應(yīng)主要表現(xiàn)在供給方面，所得稅尤其是個(gè)人所得稅的減稅主要在于增加人們的可支配收入，它的擴(kuò)張效應(yīng)體現(xiàn)在需求方面。減稅政策的狂漲效應(yīng)是通過乘數(shù)效應(yīng)起作用的，即倍數(shù)增加，尤其在這種金融危機(jī)，整個(gè)經(jīng)濟(jì)處于“冬季”時(shí)期，這種帶動(dòng)消費(fèi)的政策更是雪中送炭。再者說，減稅在減輕納稅人負(fù)擔(dān)的同時(shí)，也不會(huì)影響我國的稅收收入，二者相輔相成，是一個(gè)統(tǒng)一的概念。

由以上來看，在整個(gè)社會(huì)處于經(jīng)濟(jì)的冬天的時(shí)候，我國實(shí)施減稅政策是可以的，是有利于我國的經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的，且在一定程度上對全世界都是由好處的。

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