導(dǎo)語(yǔ)：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系分析一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：在提倡法制的大環(huán)境下，政府部門反腐倡廉工作逐步提上日程。然而，我國(guó)不少行政事業(yè)單位內(nèi)部仍存在濃厚的形式作風(fēng)、官僚作風(fēng)色彩，為有效遏制這些不良風(fēng)氣的蔓延，助力反腐倡廉工作的進(jìn)行，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制顯得尤為重要?；诖?，為了使單位內(nèi)部控制能夠得到合理、有效運(yùn)行，本文對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)進(jìn)行分析，希望能夠?qū)ξ覈?guó)行政事業(yè)單位提供借鑒。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

1引言

近年來(lái)，隨著我國(guó)事業(yè)單位改革的不斷推進(jìn)以及反腐倡廉工作的開展，政府對(duì)于事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)越發(fā)重視。相比于企業(yè)，事業(yè)單位的服務(wù)性質(zhì)和工作重心都有很大的不同。2012年11月，財(cái)政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，2014年1月該規(guī)范全面實(shí)施，但對(duì)于實(shí)施的細(xì)則從未進(jìn)行說(shuō)明。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)該建立與之配套的內(nèi)控評(píng)價(jià)體系，對(duì)癥下藥，才能有效提高單位內(nèi)部管理水平，從而實(shí)現(xiàn)我國(guó)行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。

2我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)現(xiàn)狀

2.1缺乏統(tǒng)一的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)起步較晚，對(duì)于單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的研究也不太成熟，未能形成統(tǒng)一的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。相比于企業(yè)，其內(nèi)控評(píng)價(jià)較為成熟，但考慮到二者之間的機(jī)構(gòu)性質(zhì)和工作目標(biāo)的差異，因此不能完全照搬企業(yè)的內(nèi)控評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，而2014年正式出臺(tái)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》中并未提及具體的實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致現(xiàn)行事業(yè)單位內(nèi)控評(píng)價(jià)體系難以構(gòu)建。2.2內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)單一、涵蓋面窄。目前，我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)的建立只注重目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)，而忽視了單位內(nèi)部控制執(zhí)行的方式和過(guò)程，指標(biāo)覆蓋面小，未能涵蓋整個(gè)內(nèi)部管理活動(dòng)；另外，對(duì)于不易量化的指標(biāo)在評(píng)價(jià)時(shí)主觀性大，不能夠做到科學(xué)、全面、客觀、公正評(píng)價(jià)。2.3內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告透明度嚴(yán)重不足。公開行政事業(yè)單位內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)于事業(yè)單位的長(zhǎng)足發(fā)展有著重大意義。一是能夠讓社會(huì)公眾更全面的了解單位內(nèi)部控制的運(yùn)行狀況；二是能夠?yàn)槭聵I(yè)單位體制改革提供幫助。而從目前來(lái)看，我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)控評(píng)價(jià)公開的寥寥無(wú)幾，嚴(yán)重缺乏公開度和透明度。

3構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

3.1評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建的基本原則。構(gòu)建事業(yè)單位內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是開展內(nèi)控評(píng)價(jià)最為關(guān)鍵的一步，在建立內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)體系時(shí)，應(yīng)從全面性、層次性、相關(guān)性、重要性（成本效益性）等方面，對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)加以衡量，確保所選指標(biāo)的合理和有效。（1）全面性原則。全面性要求內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)必須能夠覆蓋單位內(nèi)部各項(xiàng)評(píng)價(jià)活動(dòng)的全過(guò)程，確保評(píng)價(jià)內(nèi)容的完整。（2）層次性原則。層次性原則要求所建立的指標(biāo)應(yīng)具備相應(yīng)的層次，依據(jù)劃分標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行歸類細(xì)化，從而對(duì)其實(shí)施評(píng)價(jià)。這樣形成的評(píng)價(jià)體系才會(huì)更加直觀立體，所評(píng)價(jià)出的結(jié)果才會(huì)合理。（3）相關(guān)性原則。相關(guān)性原則要求所選評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)與評(píng)價(jià)的目標(biāo)相關(guān)，與評(píng)價(jià)對(duì)象相關(guān)，與評(píng)價(jià)內(nèi)容相關(guān)，以保證評(píng)價(jià)結(jié)果的有效性。（4）重要性原則（成本效益原則）?？紤]到單位的成本效益性，單位應(yīng)該在保證全面性的基礎(chǔ)上盡可能降低成本，著重關(guān)注單位內(nèi)部運(yùn)行項(xiàng)目的重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，設(shè)置有針對(duì)性和代表性的評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。3.2構(gòu)建評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。行政事業(yè)單位內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建應(yīng)由多層次構(gòu)成，這些指標(biāo)應(yīng)從整體到具體，多層次多角度逐步深入評(píng)價(jià)，由此形成完整的內(nèi)控評(píng)價(jià)體系。第一層次可分為兩個(gè)層面：?jiǎn)挝粚用婧蜆I(yè)務(wù)層面。第二層次是對(duì)第一層次的具體細(xì)分。其中單位層面可分為組織結(jié)構(gòu)、運(yùn)行機(jī)制、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、信息管理系統(tǒng)；業(yè)務(wù)層面可分為預(yù)算、收支、采購(gòu)等。第三層面是對(duì)第二層面的具體細(xì)分。其中組織結(jié)構(gòu)又可下設(shè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)權(quán)限、內(nèi)部控制制度建設(shè)等指標(biāo)；運(yùn)行機(jī)制可下設(shè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、議事決策、相關(guān)部門溝通協(xié)調(diào)機(jī)制等指標(biāo)；財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)可下設(shè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)、人員、業(yè)務(wù)管理等指標(biāo)；而在業(yè)務(wù)層面中的預(yù)算可下設(shè)預(yù)算編制、執(zhí)行、決算管理、績(jī)效評(píng)價(jià)等指標(biāo)；收支可下設(shè)收入、票據(jù)等指標(biāo)；采購(gòu)可下設(shè)采購(gòu)需求、審批、驗(yàn)收等指標(biāo)。

4行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體實(shí)施流程

在建好內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)后，需要明確評(píng)價(jià)的具體流程。實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的流程大致分為三個(gè)階段。即評(píng)價(jià)前的準(zhǔn)備階段，實(shí)施評(píng)價(jià)階段以及評(píng)價(jià)報(bào)告總結(jié)階段。評(píng)價(jià)前的準(zhǔn)備包括制定評(píng)價(jià)整體規(guī)劃，明確評(píng)價(jià)內(nèi)容，明確評(píng)價(jià)對(duì)象，組建評(píng)價(jià)小組等；實(shí)施評(píng)價(jià)階段包括對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)關(guān)鍵點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)分析；評(píng)價(jià)報(bào)告總結(jié)包括在完成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)后，對(duì)所得出的評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行分析匯總，并編制評(píng)價(jià)報(bào)告。

5行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)該以書面形式呈現(xiàn)出來(lái)，所出具的內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)該包括整體性評(píng)價(jià)，個(gè)別項(xiàng)目重大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)以及提出的整改意見。

6結(jié)束語(yǔ)

總之，加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，對(duì)于改善事業(yè)單位內(nèi)部控制狀況有著重大的現(xiàn)實(shí)意義，同時(shí)也能夠響應(yīng)國(guó)家反腐倡廉的號(hào)召，為行政事業(yè)單位創(chuàng)造風(fēng)清氣正的發(fā)展環(huán)境。另外，行政事業(yè)單位在建立自身內(nèi)控評(píng)價(jià)體系的同時(shí)，一定要著眼于本單位發(fā)展的實(shí)際情況，針對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和關(guān)鍵項(xiàng)目實(shí)施有針對(duì)性的評(píng)價(jià)，而不要盲目照搬企業(yè)的評(píng)價(jià)模式。

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作者:胡迪 單位:黑龍江科技大學(xué)