導語：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題及分析一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、當前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的主要問題

（一）認識不到位，內(nèi)部控制制度不健全。一些單位領(lǐng)導重視事業(yè)發(fā)展，輕內(nèi)部管理，對內(nèi)部控制知識缺乏基本了解，沒有認識到單位實施內(nèi)部控制的重要意義，把內(nèi)部控制看成僅是財務(wù)部門的事。部分單位財務(wù)人員對內(nèi)部控制缺乏專業(yè)素養(yǎng)，雖然建立了內(nèi)部控制制度，但也只是將原有的財務(wù)制度、現(xiàn)金管理制度、國定資產(chǎn)管理制度等多個制度合并，并沒有完全按照內(nèi)部控制要求將單位經(jīng)濟活動進行全面梳理后形成，導致內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，沒有起到應有效果。（二）管理不到位，內(nèi)部控制效率不高。一是預算管理較為薄弱。預算的計劃性、科學性不強，追加預算的情況很多，資金使用缺乏預見性，導致預算剛性不夠，預算的約束控制力大打折扣。有些項目資金缺乏科學論證，撥付到位后，長期沒有動用，造成資金閑置和資源浪費。二是財務(wù)管理較為弱化。實際工作中，部分行政事業(yè)單位財務(wù)基礎(chǔ)薄弱，會計崗位結(jié)構(gòu)缺乏合理性，普遍存在一人多崗現(xiàn)象，職責劃分模糊。多數(shù)單位會計人員僅做到核算職責，未發(fā)揮財務(wù)管理和控制作用。三是資產(chǎn)管理較為滯后。實施政府采購以來，行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)購置雖得到有效控制，但使用管理仍缺乏相關(guān)的內(nèi)部控制，重購輕管現(xiàn)象比較普遍，長期不進行定期盤點，導致賬實不符，形成國有資產(chǎn)的流失。（三）監(jiān)督不到位，內(nèi)部控制體系不完善。一是尚未建立定期輪崗制度，舞弊現(xiàn)象時有發(fā)生。對關(guān)鍵崗位定期輪崗是一項很重要的控制措施，在關(guān)鍵崗位發(fā)生舞弊的情況，通過定期輪崗方式可以被發(fā)現(xiàn)和揭露。但大多行政事業(yè)單位未建立定期輪崗制度，有些人員長期工作在一個崗位，為滋生腐敗和舞弊行為提供了溫床。二是尚未建立必要的內(nèi)部評價和外部監(jiān)督機制。目前，對于行政事業(yè)單位主要的外部監(jiān)督來自財政和審計部門，但大多偏重于對單位財政資金的運用是否合法、合規(guī)進行審查監(jiān)督，較少對被審計單位是否建立有效的內(nèi)部控制制度及有效執(zhí)行進行實質(zhì)性的檢查。缺少有效的外部監(jiān)督，使行政事業(yè)單位內(nèi)部控制喪失約束機制。

二、行政事業(yè)單位進一步加強內(nèi)部控制的對策建議

（一）健全內(nèi)部控制制度。一是提高思想認識，營造行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)良好氛圍。隨著經(jīng)濟社會發(fā)展進入新的發(fā)展階段，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有了新的變化，要求更高，這就需要提高思想認識，行政事業(yè)單位負責人首先要充分認識加強內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，并直接參與內(nèi)部控制建設(shè)過程中，提供必要的人力、財力支持，保證內(nèi)控控制建設(shè)的有效開展和內(nèi)部控制的有效實施；行政事業(yè)單位要將內(nèi)部控制納入到日常管理中來，營造有利于實施內(nèi)部控制的良好氛圍，讓各部門管理人員都能自覺踐行內(nèi)部控制；行政事業(yè)單位要成立內(nèi)部控制職能部門，明確職責權(quán)限，按照指導意見要求，建立健全內(nèi)部控制制度，并認真執(zhí)行，使每一項業(yè)務(wù)和業(yè)務(wù)流程，從決策到執(zhí)行和監(jiān)督得到全方位控制。二是完善制度，細化內(nèi)部控制相關(guān)措施。行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)中，應及時應對經(jīng)濟社會發(fā)展變化要求，適時調(diào)整內(nèi)部控制制度規(guī)范，如根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)時代經(jīng)濟社會發(fā)展特點，積極推進內(nèi)部控制信息化建設(shè)。（二）提高內(nèi)部控制效率。一是加強全面預算管理。實現(xiàn)預算管理是行政單位提高內(nèi)部控制效率的重要手段。落實單位內(nèi)部各部門預算編制責任，預算編制應做到程序規(guī)范、方法科學、內(nèi)容完整、項目細化及數(shù)據(jù)準確，各行政事業(yè)單位應根據(jù)上一年度支出水平，結(jié)合下一年度工作安排，在加強部門溝通基礎(chǔ)上編制單位預算。對于人員經(jīng)費和公用經(jīng)費，按照規(guī)定標準予以確定；項目預算按照工作業(yè)務(wù)目標編制，做到項目立項并進行充分的可行性研究論證；在預算年度終了，認真總結(jié)，分析年度預算執(zhí)行情況、存在的問題，提出改進意見，確保預算科學合理。二是加強行政事業(yè)單位財務(wù)人員管理水平。各行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的牽頭部門一般設(shè)置在財務(wù)部門，加強財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理水平對單位內(nèi)控制建立和有效實施至關(guān)重要；財務(wù)人員要具有專業(yè)勝任能力和良好的職業(yè)道德；財政部門應加強對各單位財務(wù)人員的學習培訓，提高財務(wù)人員政治修養(yǎng)、業(yè)務(wù)能力和管理水平；還要加強與業(yè)務(wù)部門的溝通，對每項業(yè)務(wù)充分了解，以便更好地實現(xiàn)內(nèi)部控制。（三）完善內(nèi)部控制體系。一是加快量化評價，完善內(nèi)在監(jiān)督體系。行政事業(yè)單位實現(xiàn)內(nèi)部有效控制關(guān)鍵在于對內(nèi)部控制建設(shè)與實施情況進行內(nèi)部監(jiān)督檢查與自我評價。行政事業(yè)單位應結(jié)合自身特點，合理構(gòu)建評價指標體系，采取“以評促建”的方式解決單位現(xiàn)階段存在的不重視、不健全、不平衡等諸多問題，以量化評價推動行政事業(yè)單位實現(xiàn)內(nèi)部控制。二是加強監(jiān)督，完善外在監(jiān)督體系。行政事業(yè)單位實現(xiàn)內(nèi)部有效控制還需要加強外部監(jiān)督，應通過審計部門審計、財政部門檢查、第三方中介機構(gòu)專項審計等多種方式，查找行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題，并及時進行整改，確保內(nèi)部控制有效推進。

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作者:鄭喜瑞  單位:鄭州市金水區(qū)國家知識產(chǎn)權(quán)創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)試點園區(qū)管理委員會