導(dǎo)語：行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制與建議一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

【摘要】有效規(guī)范內(nèi)部控制是提升行政事業(yè)單位管理水平、公共服務(wù)質(zhì)量和效率，規(guī)范財經(jīng)秩序的重要舉措。隨著行政事業(yè)單位改革的不斷推進，尤其是新《政府會計制度》的實施對行政事業(yè)單位內(nèi)控工作提出更高要求。因此，論文結(jié)合多年工作實踐，詳細闡述完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建議措施，以此推動會計管理工作的有序開展。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；會計；風(fēng)險防范；完善

1引言

內(nèi)部控制主要是行政事業(yè)單位對經(jīng)濟活動進行防范和管控的過程，其不僅是行政事業(yè)單位一項重要的管理活動，也是行政事業(yè)單位治理的重要基礎(chǔ)。新《政府會計制度》的實施對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制提出了更高的要求，因此，行政事業(yè)單位的財務(wù)人員必須加強學(xué)習(xí)、強化內(nèi)控意識，現(xiàn)結(jié)合多年工作實踐，詳細闡述完善行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的建議。

2改善內(nèi)控環(huán)境，營造濃厚的內(nèi)控氛圍

環(huán)境對一個組織來說至關(guān)重要，基于新《政府會計制度》的實施，內(nèi)部控制環(huán)境體現(xiàn)了單位對內(nèi)部控制工作的重視程度。在原有《政府會計制度》下，我國行政事業(yè)單位采取的是收付實現(xiàn)制，此種模式使得非財務(wù)人員對內(nèi)部控制的重視程度不高。新《政府會計制度》的實施，尤其是權(quán)責(zé)發(fā)生制會計核算方式要求行政事業(yè)單位改善內(nèi)控環(huán)境，營造濃厚的內(nèi)控氛圍。

2.1優(yōu)化行政事業(yè)單位組織架構(gòu)，設(shè)置獨立的內(nèi)控崗位或部門

長期以來，我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作主要由財務(wù)部門負責(zé)，這樣會造成財務(wù)部門既要負責(zé)財務(wù)工作，也要負責(zé)財務(wù)監(jiān)督工作，勢必造成內(nèi)控監(jiān)督流于形式的現(xiàn)象。因此，行政事業(yè)單位要以事業(yè)單位改革為契機，深化組織架構(gòu)改革。例如，單位要專門設(shè)置獨立的內(nèi)部控制崗位，內(nèi)部控制崗位直接受事業(yè)單位財務(wù)主管部門管理，保持內(nèi)控崗位人事、財務(wù)、事項決策的獨立性。

2.2充分發(fā)揮第一責(zé)任人作用

事業(yè)單位不同于企業(yè)，企業(yè)內(nèi)控采取“三會一層”的治理結(jié)構(gòu)，而行政事業(yè)單位不具備此種管理組織，因此，單位要發(fā)揮第一責(zé)任人的作用，強化單位負責(zé)人的責(zé)任意識與風(fēng)險防范意識。新《政府會計制度》對單位財務(wù)管理工作的多方面進行調(diào)整，尤其是引入了“壞賬準(zhǔn)備”科目。由此可見，新《政府會計制度》對行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管控的重視程度之高。因此，單位第一責(zé)任人必須高度重視內(nèi)控工作，將內(nèi)控工作納入單位管理工作的全過程，將各項財務(wù)制度落到實處。

2.3加強宣傳，營造人人參與的內(nèi)部控制氛圍

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作比較煩瑣，需要及時根據(jù)最新的會計制度、市場環(huán)境等因素進行調(diào)整。長期以來，行政事業(yè)單位內(nèi)控工作主要由財務(wù)部門負責(zé)實施與監(jiān)督，業(yè)務(wù)部門參與內(nèi)控的情況非常少。而新《政府會計制度》則明確要求單位其他部門要積極參與內(nèi)控建設(shè)。因此，基于新時展要求，行政事業(yè)單位要加強對內(nèi)部控制的宣傳，增強業(yè)務(wù)部門參與內(nèi)控建設(shè)的積極性：首先，事業(yè)單位要利用微信工作群、內(nèi)部學(xué)習(xí)平臺等載體對新《政府會計制度》進行宣傳，讓單位員工了解基本的財務(wù)制度。尤其是要讓單位業(yè)務(wù)部門工作人員規(guī)范報賬業(yè)務(wù)流程，樹立主動防范財務(wù)風(fēng)險的意識。例如，基于電子發(fā)票的實施，單位工作人員必須具備正確使用電子發(fā)票報賬的業(yè)務(wù)技能，防止利用虛假電子發(fā)票報銷。其次，注重單位文化建設(shè)，將內(nèi)控制度融入文化建設(shè)，事業(yè)單位要構(gòu)建風(fēng)險防范的文化。

3建立完善的內(nèi)控制度，強化內(nèi)控制度執(zhí)行

3.1建立完善的全面預(yù)算管理制度

新《政府會計制度》相比舊《政府會計制度》而言，在諸多方面作出調(diào)整，為有效推進各項新財務(wù)制度的實施，行政事業(yè)單位必須進一步細化全面預(yù)算管理制度。由于行政事業(yè)單位運營資金來源于財政，其實行收支兩條線制度，采取的是全面預(yù)算管理方式。由于新《政府會計制度》采取的是權(quán)責(zé)發(fā)生制，其要求事業(yè)單位必須強化全面預(yù)算管理工作。因此，單位必須強化對全面預(yù)算制度的執(zhí)行，例如，單位要對各類票據(jù)進行分類管理，在采購環(huán)節(jié)嚴格按照預(yù)算項目進行操作，防止出現(xiàn)未經(jīng)審批提前采購的現(xiàn)象。同時，單位要強化對全面預(yù)算編制的管理，細化會計核算工作。

3.2建立完善的合同管理制度

合同既是規(guī)范財務(wù)活動的有力依據(jù)，也是防范法律風(fēng)險的重要舉措。當(dāng)前，政府采購業(yè)務(wù)增多，行政事業(yè)單位要建立完善的合同管理制度：一是在合同簽訂前必須建立嚴格的審批制度，明確合同簽訂責(zé)任人的責(zé)任與義務(wù)，防止出現(xiàn)弄虛作假或者徇私舞弊的行為。例如，行政事業(yè)單位要通過加強單位公章管理的方式對合同簽訂形成雙重內(nèi)控防范體系。二是明確業(yè)務(wù)流程，針對重大業(yè)務(wù)執(zhí)行集體決策機制。

3.3加強對內(nèi)控制度執(zhí)行的監(jiān)督

任何完善的內(nèi)控制度，其最終需要落到實處。因此，行政事業(yè)單位要加強對內(nèi)控制度執(zhí)行的監(jiān)督，保證各項制度能夠落實到具體的業(yè)務(wù)中：一是單位要加大對各項制度的執(zhí)行力度。單位要高度重視各項制度的執(zhí)行工作，采取切實有效的措施保證各項制度的實施。例如，在行政事業(yè)單位后勤物資使用上，存在使用不規(guī)范的現(xiàn)象，其原因就是內(nèi)控制度執(zhí)行不到位。因此，單位要建立嚴格的物資使用制度，規(guī)范物資申領(lǐng)程序。二是要加強對內(nèi)控制度執(zhí)行的監(jiān)督。行政事業(yè)單位審計、紀(jì)檢部門要加強對各項財務(wù)制度執(zhí)行情況的監(jiān)督，并且定期就財務(wù)制度的執(zhí)行情況向行政事業(yè)單位黨委進行匯報，以此形成規(guī)范的制度體系。

4加強內(nèi)控信息化建設(shè)，構(gòu)建財務(wù)共享平臺

4.1明確內(nèi)控目標(biāo)，打造業(yè)財融合平臺

內(nèi)控信息化是防范財務(wù)風(fēng)險、提升管理效率、實施人性化服務(wù)的重要舉措。信息化是內(nèi)控建設(shè)基本要素之一，隨著行政事業(yè)單位收支兩條線制度的實施，單位需要立足于內(nèi)控目標(biāo)，打造業(yè)財融合平臺?；诠芾頃嬛贫鹊纳钊雽嵤?，單位應(yīng)該將業(yè)務(wù)管理與經(jīng)濟活動管理相結(jié)合，而搭建業(yè)財融合平臺是實現(xiàn)業(yè)財融合的基礎(chǔ)。因此，行政事業(yè)單位要加大資金投入，構(gòu)建業(yè)財融合平臺，以此實現(xiàn)對工作規(guī)劃制定、“三重一大”決策、工作任務(wù)分解、預(yù)算績效目標(biāo)、預(yù)算指標(biāo)分解、工作過程控制、預(yù)算績效評價的全面管理，真正將單位業(yè)務(wù)與財務(wù)活動相結(jié)合。

4.2依托內(nèi)控業(yè)財融合平臺，優(yōu)化內(nèi)控業(yè)務(wù)流程

行政事業(yè)單位在業(yè)財融合平臺建設(shè)中需要對單位的經(jīng)濟活動進行分解，例如，可以分解為預(yù)算業(yè)務(wù)、支出經(jīng)濟業(yè)務(wù)、非支出經(jīng)濟業(yè)務(wù)，然后對每項業(yè)務(wù)進行細分，如非支出經(jīng)濟業(yè)務(wù)可以細分為收入、資產(chǎn)管理、負債等。根據(jù)分解的經(jīng)濟活動對行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)流程進行梳理，并且按照業(yè)務(wù)性質(zhì)和風(fēng)險分類配置審批權(quán)限。

4.3加強溝通，實現(xiàn)財務(wù)信息共享

針對傳統(tǒng)財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門溝通不及時而不能及時消除財務(wù)風(fēng)險的問題，行政事業(yè)單位要利用業(yè)財融合平臺構(gòu)建財務(wù)資源共享模塊：一方面，單位內(nèi)部之間要實現(xiàn)財務(wù)信息資源共享。行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)部門要及時將發(fā)生的經(jīng)濟活動信息傳遞到業(yè)財融合平臺中。例如，業(yè)務(wù)部門在發(fā)生經(jīng)濟活動時要避免使用現(xiàn)金結(jié)算的方式，而是要采用公務(wù)卡結(jié)算，這樣可以有效防止會計舞弊，實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)化管理。另一方面，要強化行政事業(yè)單位與國庫集中支付中心、財政局、銀行以及審計等部門的溝通，及時就經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動進行溝通，實現(xiàn)財務(wù)監(jiān)督的遠程化與實時化。

5強化內(nèi)控監(jiān)督，構(gòu)建完善的績效考核機制

5.1完善內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查機制

行政事業(yè)單位要從內(nèi)外這2個方面入手，構(gòu)建完善的內(nèi)控監(jiān)督機制。對內(nèi)則要求財務(wù)部門、內(nèi)部審計部門以及紀(jì)檢部門等部門形成監(jiān)督合力，將內(nèi)控監(jiān)督工作融入日常工作中；對外則要通過第三方中介機構(gòu)或者國家審計部門的參與及時精準(zhǔn)地發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部控制缺陷并不斷提高單位的內(nèi)部控制質(zhì)量和效率，從而更好地實現(xiàn)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)。

5.2構(gòu)建完善的內(nèi)控績效考核體系

行政事業(yè)單位要構(gòu)建完善的績效考核機制，促進內(nèi)控工作的發(fā)展：一是行政事業(yè)單位要進一步細化內(nèi)控績效考核指標(biāo)。防范財務(wù)風(fēng)險，提高財務(wù)資金使用效率是內(nèi)控績效考核的主要目標(biāo)之一?；诮?jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展及財務(wù)精細化理念的融入，行政事業(yè)單位內(nèi)控考核指標(biāo)必須融入高質(zhì)量發(fā)展指標(biāo)，通過高質(zhì)量發(fā)展指標(biāo)促使行政事業(yè)單位強化對財務(wù)資金的精細化管理。同時，基于新《政府會計制度》對事業(yè)單位“壞賬”工作的重視，行政事業(yè)單位要構(gòu)建“壞賬”評價考核指標(biāo)，從而有效提升財政資金的綜合效益。二是構(gòu)建完善的獎罰機制。行政事業(yè)單位要將內(nèi)控績效考核結(jié)果運用到日常工作中，根據(jù)內(nèi)控績效考核結(jié)果對相關(guān)工作人員進行績效獎勵。同時，單位還要重視績效考核結(jié)果問題的整改工作?？傊谛隆墩畷嬛贫取返膶嵤?，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系是提升行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作效率、防范財務(wù)風(fēng)險的重要舉措。

【參考文獻】

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作者：丁玲 單位：新樂市水利局