導(dǎo)語：淺談旅游文化企業(yè)納稅籌劃一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：營改增新稅制改革對企業(yè)發(fā)展影響深遠，新稅制下企業(yè)要主動適應(yīng)納稅政策的調(diào)整。伴隨著企業(yè)的發(fā)展，稅負成為企業(yè)財務(wù)管理工作的重要內(nèi)容。納稅籌劃成為企業(yè)適應(yīng)新政策，利用完善的方案達到節(jié)稅目的的重要手段。而旅游文化企業(yè)作為第三產(chǎn)業(yè)服務(wù)業(yè)納稅籌劃具有一定的復(fù)雜性，結(jié)合印象大紅袍股份有限公司的稅務(wù)活動，分析旅游文化企業(yè)納稅籌劃的局限性，并根據(jù)最新是稅收政策提出改進策略。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃；旅游文化企業(yè)；納稅局限性；改進措施

旅游企業(yè)和文化企業(yè)聯(lián)合的趨勢日漸明顯，2013年8月將文化創(chuàng)意服務(wù)全部納入營改增范疇，并在旅游文化企業(yè)出現(xiàn)上市熱潮后，旅游文化企業(yè)經(jīng)濟活動的背后隱藏著較大的稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)經(jīng)營過程中面臨的稅務(wù)風(fēng)險包括違法風(fēng)險、財務(wù)損失和企業(yè)聲譽損失，一定要做好納稅籌劃，實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的合理控制，防范稅務(wù)違法行為。

一、旅游文化企業(yè)納稅籌劃活動的局限性

(一)風(fēng)險問題。對所有需要進行納稅籌劃的企業(yè)而言，稅務(wù)風(fēng)險管理都應(yīng)遵循一條核心內(nèi)容，即納稅籌劃應(yīng)該具有合理的商業(yè)目的，并符合商業(yè)規(guī)定。在很多人看來似乎是對企業(yè)納稅籌劃形成障礙，實際上如何界定“合理商業(yè)目的”是具有一定難度的。企業(yè)進行操作的空間比較大。對旅游文化企業(yè)而言，在這一前提下進行納稅籌劃活動也會有一定的局限性。由于納稅籌劃是一種事前規(guī)劃行為，這一行為的本質(zhì)導(dǎo)致納稅籌劃活動具有“預(yù)判”性，會引入時間風(fēng)險。對旅游文化企業(yè)而言，國家優(yōu)惠政策的調(diào)整變動同樣會影響企業(yè)的納稅籌劃，企業(yè)的納稅籌劃一般實行年度規(guī)劃，一旦籌劃時期內(nèi)出現(xiàn)政策調(diào)整，可能造成稅務(wù)成本不降反增，帶來稅務(wù)風(fēng)險。此外，企業(yè)進行納稅籌劃的目標(biāo)之一是減輕稅負，若出現(xiàn)對政策誤讀或理解偏差將會存在偷稅漏稅的風(fēng)險，在日漸嚴(yán)格的稅務(wù)稽查制度面前，企業(yè)可能會由于對旅游文化企業(yè)政策理解不到位導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)多出納稅金額幾倍的罰金，這就違背了納稅籌劃的根本初衷。而且對企業(yè)聲譽帶來損害[1]。在現(xiàn)行稅制下，我國采用的稅收征管模式為稅負繳納和稽查相分離，在企業(yè)完成納稅申報后，稽查機關(guān)才會對企業(yè)是否申報、申報的數(shù)量是否足額進行檢查，而企業(yè)納稅人和稽查機關(guān)若對稅務(wù)政策的理解存在偏差，往往使企業(yè)陷入被動局面，增加企業(yè)的納稅風(fēng)險。(二)策略認識問題。旅游文化企業(yè)納稅籌劃認識不足，很多企業(yè)管理者認為納稅籌劃是變相的偷稅漏稅，曲解了納稅籌劃的宗旨。沒有從財務(wù)風(fēng)險、法律風(fēng)險、信譽風(fēng)險等角度進行多角度、全方位的考慮，制定出的納稅籌劃策略一定存在其不合理性。進而違背了國家支持企業(yè)進行納稅籌劃的本意，背離國家稅收政策的立法意圖。個別企業(yè)的政策曲解可能會降低納稅籌劃活動的水平，無法發(fā)揮政策利用的優(yōu)勢。(三)財稅人員問題。企業(yè)納稅籌劃對財務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)提出更高的要求，是一種相對高智商的策略規(guī)劃活動，充分了解政策變化，掌握專業(yè)的知識，在確保會計資料真實完整的基礎(chǔ)上，還應(yīng)該規(guī)范企業(yè)財務(wù)制度，財務(wù)人員對會計準(zhǔn)則應(yīng)該十分精通，才能做好納稅籌劃，幫助企業(yè)實現(xiàn)納稅籌劃的效用最大化。此外，納稅籌劃人員應(yīng)該具備良好的溝通能力，和企業(yè)不同部門以及外部稅務(wù)部門進行良好的溝通。對內(nèi)使各部門了解納稅籌劃的意義和作用，取得各部門的支持和協(xié)作。對外和稅務(wù)部門建立良好的溝通關(guān)系，經(jīng)常溝通政策變動和稅務(wù)規(guī)定相關(guān)內(nèi)容，及時掌握最新政策規(guī)定，使企業(yè)的納稅籌劃符合稅務(wù)機關(guān)的認同，并盡快實施。良好的內(nèi)外部溝通是納稅籌劃得以實施的保證，確保其合理性和科學(xué)性，避免不必要的時間、精力和資源浪費。(四)會計制度和稅法問題。我國會計制度和稅法之間一直存在差異，二者的目標(biāo)不同，進而導(dǎo)致觀念和對應(yīng)的執(zhí)行手段不同。稅收自身的固定性和無償性，其最終目的是維護社會分配的公平，而稅法的適時調(diào)整更是為了適應(yīng)社會經(jīng)濟的發(fā)展。而會計本身對具有真實性、可靠性的特點，更好的提供真實的信息，供決策者使用。而稅制改革環(huán)境下企業(yè)的納稅籌劃提升了會計核算的難度，進而增加納稅申報的難度，對旅游文化企業(yè)而言，增值稅和企業(yè)所得稅核算最復(fù)雜[2]。對于印象大紅袍股份有限公司而言，其主要的經(jīng)營業(yè)務(wù)包含經(jīng)營營業(yè)性演出、文化藝術(shù)交流和策劃、旅游項目投資與經(jīng)營、旅游項目策劃與管理、以及家具、體育用品、建筑材料、計算機、辦公設(shè)備的銷售。稅改之前營業(yè)稅作為價內(nèi)稅，計算營業(yè)稅金和附加一般不需要換算，核算比較簡單。稅改后實務(wù)操作中往往需要將含稅銷售額進行轉(zhuǎn)換。并且納稅人身份的選擇對稅務(wù)處理和會計處理也是一項新的挑戰(zhàn)。

二、改進旅游文化企業(yè)納稅籌劃的策略

(一)組織培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，了解最新的稅收政策和納稅籌劃知識。稅收法律法規(guī)的變化調(diào)整比較迅速，且國家地方不同規(guī)范文件會影響的旅游文化企業(yè)跨地區(qū)業(yè)務(wù)納稅籌劃，納稅籌劃的財務(wù)管理人員應(yīng)及時了解政策變動，制定多種節(jié)稅方案，并提出具有前瞻性的納稅籌劃方案，經(jīng)過反復(fù)的比較確定最優(yōu)的籌劃策略，結(jié)合旅游文化企業(yè)的經(jīng)營范圍、性質(zhì)、行業(yè)特色，選擇適合本行業(yè)的納稅籌劃方案。通過納稅籌劃方式的選擇如利用納稅人身份轉(zhuǎn)換巧妙避稅。利用不同稅種起征點、減免稅等優(yōu)惠政策，合理安排經(jīng)營活動，達到節(jié)稅目的。或者通過服務(wù)、勞務(wù)外包進行稅負轉(zhuǎn)嫁。旅游文化企業(yè)在與賓館、景區(qū)相互提供勞務(wù)時，可以通過合同外包或者選擇高作價、低作價甚至不作價的方式收取勞務(wù)費，調(diào)節(jié)關(guān)聯(lián)企業(yè)間利潤，實現(xiàn)稅負轉(zhuǎn)嫁。掌握會計準(zhǔn)則的變動形勢，不斷加強專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，降低企業(yè)制定納稅籌劃的成本，及時總結(jié)學(xué)習(xí)納稅籌劃的經(jīng)驗，提升稅務(wù)籌劃工作效率。(二)規(guī)范增值稅收集和整理營改增后。旅游文化企業(yè)的稅負增減主要和進項稅抵扣程度有關(guān)。企業(yè)應(yīng)該盡可能通過合法的渠道取得正規(guī)發(fā)票，和具有開具增值稅專用發(fā)票的企業(yè)建立合作關(guān)系，取得進行抵扣，降低企業(yè)稅負，若沒有進項抵扣，旅游文化企業(yè)自身承擔(dān)的實際稅負會略有提高。增值稅在規(guī)定期限內(nèi)認證，避免過期導(dǎo)致企業(yè)無法抵扣進項稅額。規(guī)范管理增值稅發(fā)票，識別發(fā)票真假。增值稅具有國家法律規(guī)范，若開具假發(fā)票，涉嫌違法犯罪，因此，企業(yè)應(yīng)配合國家做好“營改增”的工作，通過建設(shè)和管理財務(wù)共享平臺，提高旅游文化企業(yè)票據(jù)管理水平，防范財務(wù)和法律風(fēng)險[3]。(三)提高企業(yè)納稅籌劃水平。通過提高旅游文化企業(yè)納稅籌劃質(zhì)量結(jié)合旅游業(yè)發(fā)展趨勢和國內(nèi)行業(yè)調(diào)整方向，根據(jù)旅游行業(yè)特色，尋找納稅籌劃切入點。旅游文化行業(yè)作為人力資源密集型行業(yè)，營改增后應(yīng)加大人力成本控制，對于不能進行抵扣的勞務(wù)成本進行適當(dāng)調(diào)整。通過規(guī)范勞務(wù)派遣合同，開展行業(yè)間的合作，形成聘用制的勞務(wù)交易方式，派遣勞務(wù)的合作公司便可以出具增值稅專用發(fā)票，供企業(yè)進行抵扣。此外，通過合理的財務(wù)分析和預(yù)測，選擇適當(dāng)?shù)募{稅人身份，若企業(yè)沒有把握獲得足夠的抵扣發(fā)票，應(yīng)該選擇是否成為一般納稅人，對納稅活動進行籌劃。(四)增強納稅人依法納稅意識，優(yōu)化內(nèi)部管理。旅游文化企業(yè)盡管得到國家優(yōu)惠政策支持，但在經(jīng)濟新常態(tài)下，贏利空間逐漸縮小，多數(shù)企業(yè)存在經(jīng)營虧損的情況。且企業(yè)內(nèi)部多存在組織結(jié)構(gòu)不完善、職能部門以及財稅體系不健全的情況，營改增之后實施的法律和稽查制度和監(jiān)管更加嚴(yán)格，若企業(yè)沒有及時提升納稅意識，并規(guī)劃籌劃納稅活動，將會面臨經(jīng)營風(fēng)險，經(jīng)營不善，影響企業(yè)存續(xù)[4]。提高納稅意識，通過財稅隊伍建設(shè)，提高企業(yè)防范合同風(fēng)險、法律風(fēng)險、財稅風(fēng)險等提高員工專業(yè)度，并重塑內(nèi)部流程，從企業(yè)內(nèi)部管理入手，加強各個環(huán)節(jié)的監(jiān)控，實施標(biāo)準(zhǔn)化合同和發(fā)票管理，達到規(guī)避風(fēng)險，降低稅負的目的。

三、結(jié)束語

旅游業(yè)是服務(wù)業(yè)的領(lǐng)頭行業(yè)，目前國家對旅游文化行業(yè)的扶持政策還比較多，充分利用政策提供的機遇環(huán)境，發(fā)揮優(yōu)惠政策對企業(yè)的支持，通過納稅籌劃活動促進企業(yè)發(fā)展。面對旅游文化企業(yè)總體實力不強，經(jīng)濟效益和市場競爭力都有待提高的事實。以納稅籌劃幫助企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化。提升旅游文化企業(yè)經(jīng)營管理者的納稅籌劃意識，正確的認識納稅籌劃工作，不斷完善納稅籌劃制度，提升企業(yè)財務(wù)管理水平和質(zhì)量，進一步促進我國旅游企業(yè)的納稅籌劃活動規(guī)范有效的開展。

參考文獻：

[1]王紅梅.淺談企業(yè)納稅籌劃的局限性及其改進[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2017(05)：45-46.

[2]金慧娟.“營改增”背景下的文化創(chuàng)意企業(yè)稅務(wù)籌劃——以江蘇JJ品牌咨詢管理有限公司為例[J].財會月刊，2016(04)：43-45.

[3]孔翌.關(guān)于“營改增”下文化服務(wù)企業(yè)納稅籌劃的探討[J].中國經(jīng)貿(mào)，2014(24)：274-275.

[4]潘衛(wèi)東.納稅籌劃視野下旅游企業(yè)稅務(wù)會計處理的相關(guān)問題探討[J].財經(jīng)界，2014(8)：252.254.

作者:相敏 單位:印象大紅袍股份有限公司