導(dǎo)語：會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、影響會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制成效的因素

（一）外部因素.1、政治環(huán)境因素.政治環(huán)境是指一個(gè)國家或地區(qū)在一定時(shí)期內(nèi)的政治背景，諸如國家之間特殊地區(qū)的沖突等。此外，對審計(jì)行業(yè)產(chǎn)生各種影響的不同制度安排，也能夠看作是一個(gè)政治環(huán)境。例如，我國的注冊會計(jì)師制度是伴隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的確立才產(chǎn)生的，之前是不存在的。2、市場環(huán)境因素.從審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展，我們不難發(fā)現(xiàn)，審計(jì)質(zhì)量是市場選擇的結(jié)果。在不同結(jié)構(gòu)的審計(jì)市場上，會計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)營業(yè)績不同。一般來說，企業(yè)要獲得良好的經(jīng)營業(yè)績，就應(yīng)該提高審計(jì)服務(wù)的質(zhì)量。然而某些會計(jì)師事務(wù)所其實(shí)不是這樣，為了搶奪客戶，互相壓價(jià)，處心積慮，出具虛假的審計(jì)報(bào)告，這其實(shí)也是審計(jì)市場結(jié)構(gòu)不同導(dǎo)致的結(jié)果。

（二）內(nèi)部因素.1、會計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模和組織形式.大型會計(jì)師事務(wù)所擁有更多的專業(yè)能力和經(jīng)驗(yàn)豐富的從業(yè)者，他們重視發(fā)展和努力保持其審計(jì)質(zhì)量的信譽(yù)品牌。會計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模越大，越容易形成行業(yè)化優(yōu)勢，從而對其加強(qiáng)專業(yè)能力判斷、收集和綜合審計(jì)證據(jù)都會有一定的幫助。2、會計(jì)師事務(wù)所的聲譽(yù).一般來說，聲譽(yù)高的事務(wù)所可以提供具有較高安全性的審計(jì)服務(wù)，它們會向外部發(fā)出一種信號，即審計(jì)質(zhì)量比較高，人們也會認(rèn)為它的執(zhí)業(yè)質(zhì)量也是相當(dāng)可靠的。此外，鑒于聲譽(yù)賦予審計(jì)人員保持獨(dú)立性的動機(jī)，如果公眾發(fā)現(xiàn)審計(jì)人員的獨(dú)立性比預(yù)期的更糟糕，審計(jì)人員的聲譽(yù)就會受到損壞，審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量也會降低，這就促使審計(jì)人員加倍地維護(hù)自己的聲譽(yù)，從而為提升會計(jì)師事務(wù)所的聲譽(yù)提供了良好的條件。3、審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德.審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)主要表現(xiàn)在執(zhí)業(yè)的經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)勝任能力、所采用的審計(jì)方法等方面。審計(jì)人員的職業(yè)道德，是指從事審計(jì)工作的人員應(yīng)遵循的、與其職業(yè)活動緊密聯(lián)系的、具有審計(jì)人員職業(yè)特征并反映自身特殊要求的道德準(zhǔn)則和規(guī)范。要在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)問題，控制風(fēng)險(xiǎn)，就需要有業(yè)務(wù)素質(zhì)高和道德水平高的審計(jì)人員。

二、會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制中存在的問題

（一）市場運(yùn)作機(jī)制不完善，行業(yè)間惡性競爭.現(xiàn)有的審計(jì)市場結(jié)構(gòu)使審計(jì)行業(yè)存在著較為嚴(yán)重的惡性競爭，以同業(yè)壓價(jià)、廉價(jià)收費(fèi)、籠絡(luò)他人、給予回扣等方式招攬客戶和保持客源已經(jīng)成為會計(jì)師事務(wù)所的首要任務(wù)。一方面，大大降低了會計(jì)師事務(wù)所的利潤，會計(jì)師事務(wù)所必須采取縮短審計(jì)時(shí)間、省略審計(jì)流程等降低成本的方法，審計(jì)質(zhì)量控制政策與程序不能有效地進(jìn)行；另一方面，由于會計(jì)師事務(wù)所過度依賴客戶，使注冊會計(jì)師逐漸失去了獨(dú)立性，加劇了審計(jì)質(zhì)量的下滑。

（二）外部監(jiān)督力度不足.我國政府全方位的對審計(jì)行業(yè)進(jìn)行監(jiān)管，證監(jiān)會、審計(jì)署等各個(gè)機(jī)構(gòu)都可以對審計(jì)行業(yè)進(jìn)行監(jiān)督和管理，結(jié)果造成了各部門之間的職能堆疊交織，無法起到全面而有力地監(jiān)督，削弱了監(jiān)督效率與效果。

（三）組織結(jié)構(gòu)不合理.在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家，會計(jì)師事務(wù)所的組織形式一直是合伙制。但當(dāng)前，有限責(zé)任制主要是我國會計(jì)師事務(wù)所推行的組織形式。此時(shí)，會計(jì)師事務(wù)所因?yàn)閷徲?jì)失敗所承擔(dān)的成本是很低的，但可能產(chǎn)生的收益卻是很高的，就會失去對審計(jì)質(zhì)量和職業(yè)道德的保障和制約。

（四）審計(jì)質(zhì)量的激勵(lì)約束機(jī)制失效.在現(xiàn)代體制下，激勵(lì)約束機(jī)制是必不可少的。但是在項(xiàng)目審計(jì)過程中，由于審計(jì)人員及審計(jì)助理人員的薪金、晉升和審計(jì)質(zhì)量的控制沒有很好的結(jié)合起來，也沒有實(shí)施相應(yīng)的措施來激勵(lì)員工積極控制審計(jì)質(zhì)量，這就導(dǎo)致了事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量激勵(lì)約束體制失效。

三、加強(qiáng)會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的措施

（一）加強(qiáng)對市場運(yùn)作機(jī)制的完善.市場運(yùn)作機(jī)制大大影響了會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的控制，要構(gòu)建良好的審計(jì)市場需要來自各方面的共同努力。可以在相互協(xié)商的基礎(chǔ)上自由選取重組合并對象造就若干大規(guī)模會計(jì)師事務(wù)所，通過擴(kuò)大會計(jì)師事務(wù)所規(guī)模、加強(qiáng)市場集中度，增強(qiáng)其保持審計(jì)獨(dú)立性的實(shí)力。

（二）完善監(jiān)督管理體制.當(dāng)前，我國對會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行監(jiān)督的主要有財(cái)政部、中國注冊會計(jì)師協(xié)會、證監(jiān)會等部門。從目前的情況來看，依靠某一機(jī)構(gòu)就能有效控制會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量是很難做到的，必須要建立各部門既能協(xié)作分工又能有效進(jìn)行信息溝通的機(jī)制，通過信息和資源共享，對有關(guān)案件進(jìn)行聯(lián)合調(diào)查處理，嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制。

（三）改革會計(jì)師事務(wù)所組織形式.在有限責(zé)任制度下，可參照外國優(yōu)越的方法，逐漸推動從有限責(zé)任制度向普通合伙制度的轉(zhuǎn)型，從而改善會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量存在著的局限性。由于實(shí)行普通合伙制度的會計(jì)師事務(wù)所的合伙人對事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)著的無限連帶責(zé)任是建立在自身的財(cái)產(chǎn)上的，合伙人的利益與會計(jì)師事務(wù)所的業(yè)績緊密相連，更多的動力和壓力增強(qiáng)了責(zé)任、風(fēng)險(xiǎn)、品牌和質(zhì)量意識，自然而然，也越來越自覺地抵御來自公司管理層的不恰當(dāng)意愿。

作者:李娜 孫慧敏 單位:山西財(cái)經(jīng)大學(xué)