導(dǎo)語(yǔ)：我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量論文一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制簡(jiǎn)述

（一）審計(jì)質(zhì)量的基本評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

標(biāo)準(zhǔn)時(shí)衡量事物的基本準(zhǔn)則，也是考量工作成效，進(jìn)行質(zhì)量控制的尺度標(biāo)準(zhǔn)。要進(jìn)行有效的質(zhì)量控制，就需要制定科學(xué)合理的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)規(guī)范相關(guān)工作。第一個(gè)方面是審計(jì)管理質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，其是衡量相關(guān)機(jī)構(gòu)在審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)組織、審計(jì)人員、審計(jì)復(fù)核、執(zhí)法檢查、項(xiàng)目考評(píng)以及檔案管理等方面工作的基本準(zhǔn)則，其對(duì)審計(jì)各個(gè)環(huán)節(jié)、各項(xiàng)內(nèi)容、各部分職責(zé)權(quán)限以及工作分工都有明確的界定，并對(duì)相關(guān)程序、人員等作出了約束。審計(jì)管理質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)對(duì)審計(jì)工作而言具有規(guī)范性、權(quán)威性和約束性，能夠切實(shí)規(guī)范審計(jì)相關(guān)工作。第二個(gè)方面是審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。其主要包括了方案方法、相關(guān)工作底稿、審計(jì)數(shù)據(jù)、審計(jì)報(bào)告及意見(jiàn)等內(nèi)容。審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量是對(duì)管理質(zhì)量的具體展現(xiàn)，是審計(jì)管理質(zhì)量的直接結(jié)果。審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)切實(shí)遵從管理質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)所界定的規(guī)則，只有在管理質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)下制定相應(yīng)的業(yè)務(wù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，才能確實(shí)保障審計(jì)工作質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)外統(tǒng)一，能夠切實(shí)發(fā)揮應(yīng)有的功能。第三個(gè)方面是協(xié)調(diào)法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的關(guān)系。法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)具有指導(dǎo)規(guī)范作用，審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)必須遵從相關(guān)法律規(guī)定和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，才能在實(shí)際運(yùn)用中得到認(rèn)可，進(jìn)而才能被廣大會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受。

（二）審計(jì)質(zhì)量控制的作用分析

審計(jì)質(zhì)量控制對(duì)于審計(jì)工作來(lái)說(shuō)具有多方面的重要作用。其一，審計(jì)質(zhì)量控制是審計(jì)工作保證獨(dú)立的重要基本原則，如果沒(méi)有質(zhì)量控制，審計(jì)獨(dú)立就是一句空話，無(wú)法達(dá)成預(yù)期目的。只有通過(guò)質(zhì)量控制才能使審計(jì)工作獨(dú)立，不受外界因素干擾，完成相關(guān)工作。其二，審計(jì)質(zhì)量控制是構(gòu)成會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部控制系統(tǒng)核心部分。單位內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表形成的影響，對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)說(shuō)是很重要的。不僅如此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所自身也存在內(nèi)部控制的問(wèn)題，其也會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生側(cè)面影響。內(nèi)部控制主要可以分為資產(chǎn)控制、會(huì)計(jì)控制和質(zhì)量控制三大板塊。資產(chǎn)控制和會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容及要求，都與普通企業(yè)無(wú)甚差別，都會(huì)受到會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)制度的約束，只是程度稍有不同而已。其三，審計(jì)質(zhì)量控制是會(huì)計(jì)師事務(wù)所生存發(fā)展的基本條件，是會(huì)計(jì)師行業(yè)樹(shù)立行業(yè)形象，贏得社會(huì)信任的關(guān)鍵措施。審計(jì)質(zhì)量控制的好壞，直接關(guān)系到相關(guān)事務(wù)所的生死存亡，更關(guān)系到整個(gè)會(huì)計(jì)行業(yè)的未來(lái)。

二、我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制存在問(wèn)題及原因

（一）市場(chǎng)環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制的影響

從市場(chǎng)角度來(lái)說(shuō)，主要有三個(gè)方面的問(wèn)題影響著會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量控制。首先是政府干預(yù)超過(guò)市場(chǎng)閥值。我國(guó)相關(guān)審計(jì)事務(wù)中都有強(qiáng)烈的政府色彩，比如新股上市，我國(guó)一直進(jìn)行著計(jì)劃控制，額度管理，造成相關(guān)公司的上市額度變得十分稀缺。對(duì)于股票的發(fā)行定價(jià)，也是通過(guò)政府相關(guān)部門(mén)來(lái)進(jìn)行的，并沒(méi)有結(jié)合市場(chǎng)實(shí)際。政府干預(yù)超過(guò)市場(chǎng)承受閥值，會(huì)造成相關(guān)公司諸多行為只是為了面向政府管理機(jī)構(gòu)，而不是面向市場(chǎng)。公司的發(fā)展過(guò)多的遵從與政府意愿，與市場(chǎng)實(shí)際產(chǎn)生了脫節(jié)，致使在相關(guān)審計(jì)工作出現(xiàn)各種各樣的缺陷，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量低下，質(zhì)量控制工作徒有其表。第二個(gè)方面是審計(jì)工作聘任制度存在偏差。結(jié)合我國(guó)實(shí)際情況來(lái)看，絕大部分上市公司的控股層與管理層都是一個(gè)人，造成審計(jì)工作中原本應(yīng)該存在的審計(jì)方、被審計(jì)方和委托方，縮減成了審計(jì)方和管理層雙方的行為。在縮減成雙方行為之后，審計(jì)工作實(shí)際上就變成了公司管理層委托審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)自己進(jìn)行審計(jì)，所有審計(jì)數(shù)據(jù)資料都是由公司管理層提供給審計(jì)機(jī)構(gòu)的。這種審計(jì)形式從根本原則上破壞了審計(jì)工作基本標(biāo)準(zhǔn)，不論是從法律角度還是行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)說(shuō)，這樣的審計(jì)結(jié)果是不應(yīng)該被認(rèn)可的。第三個(gè)方面是審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)存在不合理的問(wèn)題。我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的運(yùn)營(yíng)情況是不容樂(lè)觀的，客戶數(shù)量很少，使得會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作重心從審計(jì)工作轉(zhuǎn)向了為公司提供一系列審計(jì)服務(wù)。其從性質(zhì)上來(lái)說(shuō)從第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)變成了公司的配套服務(wù)機(jī)構(gòu)，致使相關(guān)事務(wù)所為了自身經(jīng)濟(jì)利益，打破了職業(yè)道德準(zhǔn)則，通過(guò)不正當(dāng)手段爭(zhēng)奪客戶資源，引起審計(jì)質(zhì)量大打折扣。

（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部環(huán)境對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響

從會(huì)計(jì)師事務(wù)所自身角度來(lái)看，主要存在三個(gè)方面的問(wèn)題，造成了審計(jì)質(zhì)量惡化。首先是會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織結(jié)構(gòu)不合理。參考國(guó)際會(huì)計(jì)行業(yè)而言，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式主要可以分為有限責(zé)任制、有限責(zé)任合伙制、普通合伙制和獨(dú)資制。結(jié)合我國(guó)實(shí)際情況來(lái)說(shuō)，目前只有普通合伙制和有限責(zé)任制兩種，其中超過(guò)90%的事務(wù)所都是有限責(zé)任制。通過(guò)這些年的發(fā)展來(lái)看，有限責(zé)任制的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在很大程度上弱化了執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，放松了質(zhì)量控制。事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制機(jī)制不健全也是一個(gè)重要的影響因素。目前我國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所一般規(guī)模都不大，人數(shù)大多都在十余人左右。由于人員稀少，事務(wù)所的內(nèi)部管理基本處于廢弛狀態(tài)。不僅缺少質(zhì)量控制相關(guān)制度，相關(guān)人員也缺少質(zhì)量控制的基本意識(shí)。同時(shí)由于人員稀少，在實(shí)際工作中根本無(wú)法保證審計(jì)項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)都有注冊(cè)會(huì)計(jì)師在現(xiàn)場(chǎng)執(zhí)業(yè)。這些內(nèi)部原因?qū)е铝藢徲?jì)質(zhì)量低下，質(zhì)量控制工作缺乏。另一方面，現(xiàn)階段大部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)不高。我國(guó)會(huì)計(jì)從業(yè)者的整體業(yè)務(wù)水平參差不齊差距明顯。其主要表現(xiàn)在部分從業(yè)者老齡化，思想無(wú)法緊跟時(shí)代步伐；部分從業(yè)者學(xué)歷偏低，對(duì)審計(jì)工作缺少足夠的認(rèn)識(shí)，無(wú)法在相關(guān)工作中專(zhuān)業(yè)地進(jìn)行執(zhí)業(yè)；部分從業(yè)者職業(yè)素養(yǎng)低下，道德防線軟弱，容易被金錢(qián)擊潰，為了利益而越過(guò)審計(jì)原則，甚至違法或者犯罪。

（三）對(duì)審計(jì)質(zhì)量的外部監(jiān)管缺乏

審計(jì)質(zhì)量的問(wèn)題出去會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部問(wèn)題以及市場(chǎng)問(wèn)題，還存在監(jiān)管方面的問(wèn)題。外部監(jiān)管不到位，致使審計(jì)質(zhì)量始終無(wú)法提高。外部監(jiān)管問(wèn)題主要存在于兩個(gè)方面，一個(gè)方面是存在多頭管理的矛盾。我國(guó)在國(guó)家層面對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)的監(jiān)管主要分為兩個(gè)層次，一是政府部門(mén)直接進(jìn)行監(jiān)督，通過(guò)審計(jì)署、財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)等一系列部門(mén)聯(lián)合對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)進(jìn)行監(jiān)督檢查，其中財(cái)政部處于監(jiān)督檢查的核心地位；二是中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)和與各地方會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)聯(lián)合構(gòu)建監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)，分管各地的會(huì)計(jì)行業(yè)監(jiān)督檢查工作。由于國(guó)家監(jiān)管部門(mén)和會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)監(jiān)管部門(mén)并沒(méi)有達(dá)成監(jiān)管共識(shí)，相關(guān)的監(jiān)督檢查標(biāo)準(zhǔn)也存在一定差異，因此在實(shí)際監(jiān)督檢查工作中使得部分監(jiān)管范圍出現(xiàn)重疊，相關(guān)制度存在矛盾，致使某些問(wèn)題不能被及時(shí)發(fā)現(xiàn)處理。另一方面是會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)較低，各種相關(guān)法律法規(guī)主要強(qiáng)調(diào)了行政處罰和刑事處罰，忽略了民事處罰。不僅如此，相關(guān)規(guī)定也并不具體，在實(shí)際應(yīng)用中參考價(jià)值不大，無(wú)法準(zhǔn)確對(duì)相關(guān)行為作出界定。

三、我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制策略分析

（一）改善會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)環(huán)境

改善會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)環(huán)境，是強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量的有效措施，具體來(lái)說(shuō)可以從四個(gè)方面進(jìn)行。第一是減少政府部門(mén)對(duì)市場(chǎng)的干預(yù)。審計(jì)工作應(yīng)該順應(yīng)市場(chǎng)潮流，給市場(chǎng)中需要進(jìn)行審計(jì)服務(wù)的企業(yè)或個(gè)人提供服務(wù)。所以政府部門(mén)應(yīng)該減少對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)的干預(yù)，使會(huì)計(jì)市場(chǎng)從行政化向市場(chǎng)化轉(zhuǎn)型。對(duì)于市場(chǎng)能夠解決的問(wèn)題，就應(yīng)該完全交給市場(chǎng)去做；對(duì)于市場(chǎng)無(wú)法解決的問(wèn)題，政府可以適時(shí)合理地進(jìn)行干預(yù)。第二是革新當(dāng)前會(huì)計(jì)審計(jì)工作的聘任制度。這可以借鑒國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，讓需要上市的公司在保險(xiǎn)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)投保，保險(xiǎn)公司再委托合適的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)相關(guān)公司進(jìn)行上市審計(jì)，根據(jù)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以此來(lái)確定對(duì)應(yīng)的保險(xiǎn)金額和保險(xiǎn)費(fèi)率。如果因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)作假或漏報(bào)等情況，造成投資者產(chǎn)生損失，則由保險(xiǎn)公司對(duì)投資者進(jìn)行賠付。這樣的聘任制度從根本上解決了以往公司與會(huì)計(jì)師事務(wù)所雙方委托的問(wèn)題，增強(qiáng)了審計(jì)的獨(dú)立性，從而可以提升審計(jì)質(zhì)量。第三是調(diào)整完善審計(jì)市場(chǎng)的結(jié)構(gòu)，這主要可以通過(guò)擴(kuò)大會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模，加強(qiáng)市場(chǎng)集中度，將各個(gè)小規(guī)模的會(huì)計(jì)師事務(wù)所聯(lián)合起來(lái)形成整體。構(gòu)建一個(gè)區(qū)域型會(huì)計(jì)師系統(tǒng)，減少會(huì)計(jì)行業(yè)之間的不良競(jìng)爭(zhēng)。不僅如此，在構(gòu)建區(qū)域型的會(huì)計(jì)師系統(tǒng)之后，還可以統(tǒng)一區(qū)域行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，提升整體審計(jì)過(guò)程中的執(zhí)業(yè)性。同時(shí)還可以實(shí)現(xiàn)區(qū)域內(nèi)的資源互享，營(yíng)造良好的行業(yè)氛圍。

（二）強(qiáng)化會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制

從會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，是提升審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。第一需要革新會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式。我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式主要是有限責(zé)任制和普通合伙制，而有限責(zé)任制又占據(jù)了超過(guò)九成的比例。在有限責(zé)任制的組織形式下，審計(jì)工作存在許多局限性。在這方面可以借鑒國(guó)外會(huì)計(jì)行業(yè)的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式向有限責(zé)任合伙制和普通合伙制等形式轉(zhuǎn)型。合伙制的顯著之處在于事務(wù)所的業(yè)績(jī)利益與合伙人的利益是緊密聯(lián)系的，因此可以督促事務(wù)所積極健康發(fā)展，以保障合伙人的基本利益，從而能夠起到提升審計(jì)質(zhì)量的作用。第二需要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量的管理控制，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的管理控制，首先需要對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)流程的質(zhì)量進(jìn)行控制。在業(yè)務(wù)承接階段，應(yīng)該重點(diǎn)分析評(píng)估客戶委托內(nèi)容的風(fēng)險(xiǎn)，將各種可能性分析在內(nèi)，得出確切的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)該重點(diǎn)了解分析被審計(jì)對(duì)象的基本情況，諸如資金流轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表等。在審計(jì)實(shí)際展開(kāi)階段，應(yīng)該針對(duì)公司給出的相關(guān)報(bào)表數(shù)據(jù)，通過(guò)既定的審計(jì)計(jì)劃，根據(jù)相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及國(guó)家規(guī)定，進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的審計(jì)工作。第三需要提高會(huì)計(jì)行業(yè)從業(yè)者的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。提升從業(yè)者素質(zhì)可以有效優(yōu)化當(dāng)前會(huì)計(jì)行業(yè)的人員結(jié)構(gòu)，便于相關(guān)法律規(guī)定和行業(yè)準(zhǔn)則的推廣普及。首先應(yīng)該提升從業(yè)者的整體學(xué)歷，目前我國(guó)會(huì)計(jì)行業(yè)具有高學(xué)歷的從業(yè)者少之又少，甚至有不少人員都是專(zhuān)科學(xué)歷，這遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于國(guó)際水平。其次要優(yōu)化從業(yè)者年齡結(jié)構(gòu)，多多啟用年輕人，適當(dāng)讓老一輩退居二線，對(duì)年輕人進(jìn)行培訓(xùn)教育。最后是提升從業(yè)道德修養(yǎng)和職業(yè)道德，使其能夠避免被經(jīng)濟(jì)利益誘惑，可以恪守職業(yè)準(zhǔn)則。

（三）加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量的外部監(jiān)督管理

外部監(jiān)督管理對(duì)于提升審計(jì)質(zhì)量是不可缺少的。加強(qiáng)外部監(jiān)督管理，主要應(yīng)該從兩個(gè)方面入手，其一是規(guī)范各方監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的權(quán)限職責(zé)。會(huì)計(jì)行業(yè)的監(jiān)督管理主要來(lái)自政府和行業(yè)內(nèi)部，國(guó)家相關(guān)部門(mén)應(yīng)該對(duì)兩方監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行協(xié)調(diào)統(tǒng)一，縮減其在監(jiān)督管理工作中的矛盾，在監(jiān)督范圍、內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)上進(jìn)行統(tǒng)一，使其能夠?qū)徲?jì)質(zhì)量形成協(xié)作監(jiān)督管理。其二是完善相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制的相關(guān)規(guī)定作出精準(zhǔn)的界定，使審計(jì)質(zhì)量控制工作有方可依、有方必依，能夠切實(shí)進(jìn)行各項(xiàng)審計(jì)質(zhì)量控制工作。同時(shí)，精準(zhǔn)界定相關(guān)工作權(quán)限職責(zé)之后，可依有效降低以往審計(jì)工作的彈性尺度，能夠避免因?yàn)橐?guī)定模糊而出現(xiàn)誤操作。

四、結(jié)束語(yǔ)

我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量現(xiàn)狀不容樂(lè)觀，存在各個(gè)方面的問(wèn)題，嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)行業(yè)健康發(fā)展。會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要認(rèn)清現(xiàn)狀，找出問(wèn)題，并結(jié)合自身實(shí)際，從外部和內(nèi)部?jī)蓚€(gè)方面，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制相關(guān)工作。以期改善會(huì)計(jì)行業(yè)整體職業(yè)形象，為其未來(lái)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

作者:胡曉丹單位:遼寧師范大學(xué)