導(dǎo)語：略論審計質(zhì)量的管理制度一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

本文作者：湯靖工作單位：南通大學(xué)審計處

改善的方法和途徑

針對上述問題，通過尋找治理不同影響因素的手段和路徑，進行歸納、整合、提煉，從部門設(shè)置、流程控制、效果評估、考核激勵四個方面建立提高高校內(nèi)部審計質(zhì)量的管理體系。（一）創(chuàng)造和諧的內(nèi)部審計工作環(huán)境內(nèi)部審計質(zhì)量的提高，首要取決于內(nèi)部審計組織架構(gòu)是否合理、獨立與高效。應(yīng)明確內(nèi)部審計的職能定位，如由高校書記領(lǐng)導(dǎo)還是校長領(lǐng)導(dǎo)。就中國高校目前的實際環(huán)境來說，尚沒有固定的最優(yōu)模式，還是需要結(jié)合自身實際情況，科學(xué)定位?？蓞⒄照畬徲嫿M織管理模式，采用了“雙重領(lǐng)導(dǎo)”模式，即行政上接受學(xué)校行政一把手的管理，而業(yè)務(wù)上歸省教育廳審計部門管理，并進行雙重工作匯報。以期最大限度保證高校內(nèi)部審計工作的獨立性和權(quán)威性。（二）制定層次清晰的人員業(yè)務(wù)分工審計作為一種內(nèi)部重要的監(jiān)督機制，要建立一套行之有效的工作流程質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，參照《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則及具體準(zhǔn)則》，建立相應(yīng)的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)。涵蓋高校所有與經(jīng)費管理相關(guān)的職能部門，綜合考慮高校人員管理風(fēng)險理念、內(nèi)審人員的操守培訓(xùn)、項目質(zhì)量的自我控制與督導(dǎo)、計算機輔助審計的應(yīng)用等不同層面。其中，項目質(zhì)量的自我控制主要強調(diào)，審計組依據(jù)審計項目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)對審計項目進行監(jiān)控和管理，貫穿審計立項、審計準(zhǔn)備、審計實施、審計報告和審計跟進等各流程；而質(zhì)量督導(dǎo)則是對內(nèi)部審計活動進行日常監(jiān)督、檢查和衡量評估，并采用三級督導(dǎo)模式，審計組長、項目負(fù)責(zé)人、內(nèi)審機構(gòu)負(fù)責(zé)人分別擔(dān)任項目的一級、二級、三級督導(dǎo)人員，確保對審計流程質(zhì)量的控制落到實處。（三）建立科學(xué)合理的質(zhì)量控制流程良好內(nèi)部審計質(zhì)量管理體系，除需有質(zhì)量控制措施外，還應(yīng)建立一套完善的內(nèi)部審計質(zhì)量控制評價標(biāo)準(zhǔn)。對內(nèi)部審計質(zhì)量全過程進行評價，具體分類到每個關(guān)鍵控制點，評價內(nèi)部審計人員執(zhí)行審計項目過程中是否已經(jīng)嚴(yán)格執(zhí)行了質(zhì)量控制措施，對其執(zhí)行的情況也要進行評價，并對每項考核項目進行賦值，從而測定內(nèi)部審計人員執(zhí)行內(nèi)部審計的結(jié)果。對不同類型審計項目要設(shè)置不同量化指標(biāo)。例如環(huán)境類因素的評價對象主要是對高校文化氛圍、部門協(xié)同程度、人員風(fēng)險意識；流程類因素的評價則需依據(jù)具體審計項目的特點考慮，包括項目的計劃、人員配置、執(zhí)行過程、項目成果，并可由內(nèi)部或外部機構(gòu)執(zhí)行；技術(shù)類因素評價則主要是利用內(nèi)部審計平臺實時導(dǎo)入評價。（四）完善機制考核激勵技術(shù)發(fā)展科學(xué)合理的質(zhì)量管理體系中，對于內(nèi)部審計質(zhì)量的考核激勵是不可或缺的。對于審計質(zhì)量有正面或負(fù)面影響的各種行為，應(yīng)予以相應(yīng)的肯定或處罰。激勵或約束機制的實現(xiàn)，可采取績效打分等形式，并最終影響相關(guān)人員的薪酬與晉升。此外，為強化對內(nèi)部審計質(zhì)量管理的長期引導(dǎo)，考核項目與權(quán)重設(shè)置需具備一定前瞻性，并需保證一定時期內(nèi)的穩(wěn)定性。具體而言，高校針對各類因素的管理結(jié)果均設(shè)立相應(yīng)的考核機制，包括對于內(nèi)審部門的榮譽表彰、職能發(fā)揮的考核、內(nèi)審負(fù)責(zé)人與員工的績效考核、對于具體的審計項目或者報告進行全國范圍內(nèi)的評優(yōu)、以及內(nèi)審部門的創(chuàng)新能力評比等方面。通過各層面的考核激勵手段，實現(xiàn)了審計質(zhì)量管理的有效閉環(huán)。對照行業(yè)或外省標(biāo)桿，尋找自身短板，進一步積累質(zhì)量管理經(jīng)驗，促進高校內(nèi)部審計質(zhì)量提升。

幾點體會

（一）強化內(nèi)審工作的“服務(wù)意識”除了“監(jiān)督”、“評價”等基本審計職能外，“服務(wù)”是高校內(nèi)部審計工作又一重要職能，從這一角度來看，審計質(zhì)量可以進一步理解為內(nèi)部審計的服務(wù)水平，反映了審計工作實際滿足高校管理需求的程度。在審計資源有限的前提下，如何圍繞學(xué)校重點工作、高風(fēng)險領(lǐng)域、師生關(guān)注熱點開展內(nèi)審工作，是內(nèi)審工作整體質(zhì)量的根本保障。（二）營造審計環(huán)境的“良好氛圍”審計環(huán)境是影響內(nèi)審工作質(zhì)量的一切外部環(huán)境的集合，如管理理念、風(fēng)險意識、干部晉升政策。這些環(huán)境因素具有客觀性，通常情況下難以改變，但并非不能改變，需要內(nèi)部審計管理者去主動營造，而這一舉措對內(nèi)部審計質(zhì)量的促進作用又是長久的、深遠(yuǎn)的。利用各類正式或非正式場合向校領(lǐng)導(dǎo)、職能部門進行審計理念、內(nèi)審成果、審計專業(yè)素質(zhì)的傳播，提升領(lǐng)導(dǎo)與職能部門認(rèn)同感；打通內(nèi)審人員晉升通道，增強部門吸引力，為組建一支具有財務(wù)、市場、工程、IT等不同背景的綜合專家隊伍奠定良好基礎(chǔ)，營造積極上進的內(nèi)部審計工作氛圍。（三）追求審計技術(shù)的“持續(xù)創(chuàng)新”高校內(nèi)部審計部門聯(lián)合學(xué)校現(xiàn)教中心、計算機管理術(shù)部門，在了解高校行業(yè)相關(guān)產(chǎn)品功能前提下，結(jié)合實際應(yīng)用案例，建設(shè)了計算機輔助審計系統(tǒng)（CAATs），重點解決高校業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的連續(xù)獲取及分析、建模等問題，擴大了非現(xiàn)場審計的范疇。同時，內(nèi)部審計部門依托CAATs，開展了全方位收入保障體系風(fēng)險評估計項目，取得了審計軟件平臺促進高校管理的新進展。審計技術(shù)的創(chuàng)新，不但使學(xué)校管理層見到了實際審計成效，而更富有價值的是對內(nèi)部審計工作務(wù)實態(tài)度的認(rèn)可，使得審計的創(chuàng)新方法在可信和實用的基礎(chǔ)上得以傳播。（四）保持與被審對象的“協(xié)同效應(yīng)”一個成功的內(nèi)部審計部門是一個能以自身的誠信、素質(zhì)、影響力去改善人際關(guān)系和審計環(huán)境，快速打開工作局面的團隊。高度協(xié)同的審計模式有利于降低審計風(fēng)險、節(jié)約審計資源，減少沖突，提高審計質(zhì)量。在具體與職能部門、附屬單位、群團組織開展審計共建，項目選題、方案制定時充分考慮盡量被審計對象的經(jīng)營管理需要及意見，實施與整改過程亦爭取取得對方全力配合，提高審計效率。通過審計共建，內(nèi)部審計部門不但加強了與職能部門、附屬單位、群團組織的溝通協(xié)作，成為業(yè)務(wù)合作伙伴，還通過更具價值和操作性的審計建議，有效促進了高校流程和管理的優(yōu)化，傳播了高校內(nèi)部審計理念，緩解被審計對象的排斥情緒，打開業(yè)務(wù)局面，得到了學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層及各部門的充分認(rèn)可。