導(dǎo)語：略論內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量監(jiān)管一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

本文作者：鐘萍工作單位：武漢公交集團(tuán)第六營(yíng)運(yùn)公司

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的工作程序

審計(jì)質(zhì)量管理，就是對(duì)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、實(shí)施進(jìn)度、投入產(chǎn)出效果的工作質(zhì)量，所進(jìn)行的綜合管理。實(shí)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量保證的系統(tǒng)工作方法是一個(gè)PDCA管理循環(huán)系統(tǒng)。即每一審計(jì)事項(xiàng)，從制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃（P）、審計(jì)實(shí)施作業(yè)（D）、審計(jì)質(zhì)量與效果的檢查（C）、到審計(jì)回訪、處理遺留問題、進(jìn)行認(rèn)真總結(jié)（A）都必須實(shí)行嚴(yán)密的組織、協(xié)調(diào)、控制。每項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目的開展都做實(shí)做細(xì)審前調(diào)查，重視審計(jì)實(shí)施方案的編制，通過統(tǒng)籌計(jì)劃和安排，明確具體目標(biāo)和細(xì)化審計(jì)內(nèi)容，強(qiáng)化實(shí)施過程的控制，審計(jì)意見的落實(shí)。以確保審計(jì)質(zhì)量越來越好。抓好審計(jì)作業(yè)過程、審計(jì)后續(xù)工作的控制，提高審計(jì)質(zhì)量，更好地利用審計(jì)成果，提升審計(jì)價(jià)值，才是提高審計(jì)質(zhì)量管理的關(guān)鍵。（一）做好審計(jì)方案。審計(jì)方案的編制是審計(jì)工作計(jì)劃的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是聯(lián)系審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)實(shí)施的橋梁，像一張清晰明確的道路圖，標(biāo)明了審計(jì)工作方向和步驟，確保在規(guī)定的時(shí)間范圍內(nèi)達(dá)到審計(jì)目標(biāo)，完成審計(jì)任務(wù)。方案編制重點(diǎn)要堅(jiān)持事前參與、事中跟蹤、事后審計(jì)，在工作中將審計(jì)工作的切入點(diǎn)根據(jù)不同情況適當(dāng)提前。與相關(guān)部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行業(yè)務(wù)溝通，全面、準(zhǔn)確的掌握政策、法規(guī)及內(nèi)部規(guī)定，提前制定詳細(xì)的審計(jì)方案，確保審計(jì)工作的順利實(shí)施。（二）抓好審計(jì)過程。審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中，針對(duì)審計(jì)方案中的審計(jì)重點(diǎn)開展審計(jì)工作。在實(shí)施審計(jì)的過程中，運(yùn)用審計(jì)方法，職能部門的專業(yè)知識(shí)，查找制度、政策、法規(guī)、管理上存在的深層次原因，抓好審計(jì)過程監(jiān)督。（三）寫好審計(jì)報(bào)告。衡量?jī)?nèi)部審計(jì)價(jià)值報(bào)告顯示，92%的被訪者認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作為組織提供了增值服務(wù)。加強(qiáng)對(duì)審計(jì)報(bào)告表述方式的研究，報(bào)告既用絕對(duì)數(shù)說明事實(shí)，還注意用相對(duì)數(shù)表明問題的性質(zhì)，既原汁原味地反映審計(jì)情況，還有理性分析和可行對(duì)策建議。每項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目完成后，針對(duì)問題及時(shí)提出制度、管理等方面的對(duì)策和建議，向被審計(jì)單位下發(fā)“審計(jì)意見書”，由部門負(fù)責(zé)人簽署意見，確定后形成正式審計(jì)結(jié)果報(bào)告。審計(jì)報(bào)告的編制做到客觀、完整、清晰、及時(shí)，具有建設(shè)性，從促進(jìn)管理、完善制度、提高效益出發(fā)，提升審計(jì)成果的價(jià)值，擴(kuò)大審計(jì)成果的運(yùn)用，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。（四）進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。要重視審計(jì)整改建議和措施的落實(shí)，對(duì)存在問題產(chǎn)生的原因，提出從制度上、措施上加以完善和改進(jìn)的辦法，下發(fā)“審計(jì)整改通知單”，督促被審單位和部門舉一反三進(jìn)行整改，拿出具體的整改措施及意見落實(shí)期限，日后，再協(xié)同職能部門對(duì)意見落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤檢查，形成后續(xù)審計(jì)報(bào)告。

內(nèi)部審計(jì)資料管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)和能力的要求

（一）內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備的基本素質(zhì)一是應(yīng)有好奇心、想象力和嗅覺力。審計(jì)人員對(duì)聽到、看到的任何常態(tài)和非常態(tài)事物都應(yīng)該有極強(qiáng)的好奇和質(zhì)疑態(tài)度。通過觀察事實(shí)的發(fā)展、聽取別人的意見提高嗅覺能力。對(duì)于證據(jù)反映的現(xiàn)象能夠想像出多種經(jīng)濟(jì)本質(zhì)，對(duì)于存在的關(guān)鍵問題，通過充分的想像尋求更有效的解決方法；二是善于聽取各方意見。審計(jì)人員在取證、溝通、協(xié)商、報(bào)告等環(huán)節(jié)要認(rèn)真聽取不同意見，對(duì)別人要親切、禮貌和尊重，要?jiǎng)?chuàng)造一個(gè)平等對(duì)話的環(huán)境，讓對(duì)方充分表達(dá)自己的意見，要留心、尊重發(fā)言人的思路、觀點(diǎn)和看法；三是具備團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神。內(nèi)部審計(jì)工作不是一個(gè)人可以獨(dú)立完成的工作，必須參與集體活動(dòng)。對(duì)于審計(jì)任務(wù)，大家要通力合作、取長(zhǎng)補(bǔ)短。（二）內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備的能力中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)（CIIA）2003年的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》第九條指出：“內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有較強(qiáng)的人際交往技能，能恰當(dāng)有效地與他人進(jìn)行溝通。”內(nèi)部審計(jì)工作不是一個(gè)部門一個(gè)人的事情，是整個(gè)企業(yè)的一項(xiàng)工作，涉及企業(yè)工作的方方面面，各個(gè)部門都要參與。溝通是一種方式，溝通是一種手段，溝通是一個(gè)過程，而溝通的技巧是一門學(xué)問。進(jìn)點(diǎn)前溝通，不打“無準(zhǔn)備之仗”。進(jìn)點(diǎn)后溝通，避免“走彎路”。出點(diǎn)后溝通，不留“后遺癥”。善于運(yùn)用審計(jì)法律法規(guī)和審計(jì)手段“說話”，不斷增強(qiáng)自己的“善變”能力，才能不“理虧”、不“吃虧”。提高和掌握高超的溝通技巧，把握好語言溝通的藝術(shù)，輕裝上陣，對(duì)審計(jì)工作大有幫助，既可得到所需的信息，又能與被審計(jì)單位建立和諧的審計(jì)關(guān)系，使審計(jì)工作順利開展。（三）內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)時(shí)運(yùn)用的技術(shù)方法在內(nèi)部審計(jì)管理中，審計(jì)人員需要借助一些方法來改善審計(jì)管理效果。1、審計(jì)清單。使用審計(jì)清單可以反映執(zhí)行審計(jì)所要求的大量的各種管理細(xì)節(jié)。它包括每日工作、每周工作、審計(jì)步驟等詳細(xì)計(jì)劃安排。2、審計(jì)底稿。審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體和匯集，其全部?jī)?nèi)容可作為審計(jì)過程和結(jié)果的書面證明，也是審計(jì)人員形成審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見的直接依據(jù)。審計(jì)證據(jù)的收集過程同時(shí)又是審計(jì)工作底稿的編制和整理過程。它是反映審計(jì)過程、體現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量、明確審計(jì)責(zé)任、控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要審計(jì)文件。因此，認(rèn)真詳實(shí)填寫審計(jì)底稿是完成審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵。3、問卷調(diào)查。根據(jù)級(jí)別的不同，分層面發(fā)放調(diào)查問卷表，通過回收的調(diào)查問卷表了解各層面人員對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)的了解、掌握程度及對(duì)強(qiáng)化內(nèi)部控制的關(guān)注度等的分析，初步了解員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)以及內(nèi)部控制環(huán)境的薄弱環(huán)節(jié)。4、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。重點(diǎn)從內(nèi)部控制的充分性、合理性、遵循性、有效性等四個(gè)方面對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)，下發(fā)審計(jì)結(jié)論和處理決定，并對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的意義

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量管理，是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理的中心環(huán)節(jié)。因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量問題，不是一個(gè)孤立的問題，而是關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)人員和業(yè)務(wù)在本企業(yè)的生存、地位和發(fā)展，關(guān)系到本企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量，涉及到企業(yè)全局的一個(gè)問題。因此，全面提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量，具有十分重要的意義。六、提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的途徑如何提高審計(jì)質(zhì)量管理，是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員必須重視的一個(gè)重要問題。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理，包括對(duì)審計(jì)活動(dòng)構(gòu)成要素的質(zhì)量管理、對(duì)審計(jì)活動(dòng)過程的質(zhì)量管理、對(duì)審計(jì)活動(dòng)結(jié)果的質(zhì)量管理等三項(xiàng)基本內(nèi)容。因此，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手。（一）提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)質(zhì)量。美國(guó)《內(nèi)部審計(jì)原理與技術(shù)》指出：內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是指內(nèi)審工作的規(guī)范程度和審計(jì)作用的發(fā)揮水平，是審計(jì)工作水平的綜合反映和集中體現(xiàn)。實(shí)際上，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量就是為各部門提供服務(wù)的質(zhì)量，審計(jì)服務(wù)的結(jié)果距離企業(yè)目標(biāo)越近、審計(jì)所花費(fèi)的時(shí)間和資源越少，審計(jì)質(zhì)量就越高，反之就越低。（二）以內(nèi)部審計(jì)組織制定的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)規(guī)范、國(guó)家機(jī)關(guān)頒布的內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)以及本企業(yè)結(jié)合自己實(shí)際情況制定的具體審計(jì)規(guī)范，作為審計(jì)人的審計(jì)行為依據(jù)和考核審計(jì)質(zhì)量。（三）發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量管理是保證審計(jì)工作質(zhì)量的重要保證，是保證審計(jì)客觀、可靠、及時(shí)和專業(yè)性地為高層管理者提供各種信息服務(wù)的需要。在質(zhì)量保證規(guī)劃中，最重要的一步，或許也是第一步要做的，是恰當(dāng)?shù)乇O(jiān)督審計(jì)項(xiàng)目。監(jiān)督工作是一個(gè)持續(xù)的過程，應(yīng)從計(jì)劃開始直至最終得出審計(jì)結(jié)論。（四）加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量保障。審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)工作的生命線。審計(jì)質(zhì)量的高低，直接制約著內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的效果，在質(zhì)量控制方面，嚴(yán)格遵循工作程序和審計(jì)步驟，不主觀臆斷去隨意操作和評(píng)價(jià)。嚴(yán)格遵循審計(jì)規(guī)范，開展審計(jì)前，制定審計(jì)工作實(shí)施方案，認(rèn)真進(jìn)行審計(jì)工作準(zhǔn)備，規(guī)范審計(jì)程序操作，通過有效的審計(jì)質(zhì)量保障，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。公交審計(jì)