導(dǎo)語(yǔ)：國(guó)家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制途徑研究一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)沒(méi)有按照法定職責(zé)、權(quán)限和程序組織審計(jì)工作就會(huì)造成審計(jì)工作出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，輕則導(dǎo)致國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)造成經(jīng)濟(jì)損失，嚴(yán)重的會(huì)使得國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)威、名譽(yù)受到損害?；诖?，本文將結(jié)合國(guó)家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素，對(duì)國(guó)家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制途徑進(jìn)行分析，希望對(duì)提高審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有一定促進(jìn)作用。

關(guān)鍵詞：國(guó)家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；影響因素；控制途徑

國(guó)家審計(jì)是國(guó)家治理體系的重要組成部分，被賦予強(qiáng)制的監(jiān)督權(quán)和獨(dú)立的監(jiān)督地位，具有法制性、強(qiáng)制性、獨(dú)立性、系統(tǒng)性和廣泛性等特征，國(guó)家審計(jì)職能包括預(yù)防功能、揭示功能和抵御功能，所以對(duì)國(guó)家審計(jì)工作的質(zhì)量要求非常嚴(yán)格，一旦出現(xiàn)一點(diǎn)錯(cuò)誤都將給審計(jì)機(jī)關(guān)帶來(lái)不可避免的風(fēng)險(xiǎn)，因此需要明確影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素，從而找到有效的控制途徑。

一、國(guó)家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)影響因素

（一）審計(jì)主體。審計(jì)主體對(duì)國(guó)家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的影響因素包括：審計(jì)人員自身專業(yè)素質(zhì)，例如政治思想、職業(yè)道德、專業(yè)知識(shí)以及業(yè)務(wù)水平等，簡(jiǎn)單的說(shuō)缺乏職業(yè)道德的審計(jì)人員必定會(huì)給國(guó)家審計(jì)工作帶來(lái)更大的風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，比如一個(gè)項(xiàng)目需要具備財(cái)務(wù)、法律、管理以及計(jì)算機(jī)知識(shí)的人員才能最大程度避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，而本次審計(jì)活動(dòng)中缺乏懂得計(jì)算機(jī)知識(shí)的人員，就會(huì)造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大；審計(jì)方法，選擇正確的審計(jì)方法不僅可以突出審計(jì)重點(diǎn)、提高審計(jì)工作效率，還能降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)管理水平，審計(jì)管理水平高的機(jī)關(guān)能夠科學(xué)的開(kāi)展各項(xiàng)審計(jì)工作。（二）審計(jì)客體。審計(jì)客體對(duì)國(guó)家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的影響因素包括：被審計(jì)單位內(nèi)部控制水平，被審計(jì)單位不完善的內(nèi)部控制制度，給審計(jì)人員的工作帶來(lái)阻礙，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大；被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況，財(cái)務(wù)狀況良好的被審計(jì)單位能夠?yàn)閷徲?jì)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，從而得到準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)果，反之則會(huì)導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果的失誤，從而加大審計(jì)機(jī)關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)；被審計(jì)單位管理水平，管理水平成為審計(jì)機(jī)關(guān)衡量被審計(jì)單位發(fā)展和經(jīng)營(yíng)狀況的因素，被審計(jì)單位管理水平越高，國(guó)家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低。（三）審計(jì)環(huán)境。審計(jì)環(huán)境對(duì)國(guó)家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的影響因素包括：政府干預(yù)程度，我國(guó)當(dāng)前體制下，審計(jì)機(jī)關(guān)在業(yè)務(wù)上雖受上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)指導(dǎo)，但其主要行政隸屬關(guān)系在地方政府，所以政府干預(yù)程度越大，國(guó)家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越大；經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，隨著社會(huì)進(jìn)步和科技水平不斷提升，審計(jì)對(duì)象也越來(lái)越復(fù)雜，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平余越高，國(guó)家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越大；法律法規(guī)完善程度，一方面審計(jì)主體運(yùn)用法律法規(guī)的范圍很廣，需要很多法律依據(jù)作為支撐，另一方面隨著新興事物的出現(xiàn)，法律法規(guī)更新和增加成為必然趨勢(shì)，所以法律法規(guī)完善程度越深，國(guó)家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低。

二、國(guó)家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制途徑

（一）控制方法。根據(jù)國(guó)家審計(jì)工作的性質(zhì)，控制國(guó)家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方法包括審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防，即在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前通過(guò)各種預(yù)防措施將風(fēng)險(xiǎn)消除的一種方法，這就要求審計(jì)人員做好前期資料收集、提升自身判斷能力、通過(guò)科學(xué)分析得到客觀結(jié)果；包括審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，即將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給其他方的方法或技術(shù)，例如審計(jì)師發(fā)現(xiàn)自身能力和水平不適合現(xiàn)在審計(jì)的項(xiàng)目，可以選擇更換專業(yè)審計(jì)師的方法；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制，即通過(guò)一系列方法對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，比如完善法律制度、提高審計(jì)人員素質(zhì)、運(yùn)用科學(xué)有效的審計(jì)方法等；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)回避，即通過(guò)恰當(dāng)安排不同項(xiàng)目的審計(jì)時(shí)間、確定適度的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍、合理界定審計(jì)責(zé)任等方法避免承擔(dān)部分風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)自留，即審計(jì)機(jī)關(guān)、審計(jì)人員可能根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)大小和重要性承擔(dān)一定比例的法律責(zé)任，包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任和其他責(zé)任，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的順利進(jìn)行。（二）控制策略。從審計(jì)主體角度來(lái)看，可以通過(guò)提高審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)、專業(yè)知識(shí)水平、強(qiáng)化審計(jì)人員法律意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、健全完善問(wèn)責(zé)及時(shí)和業(yè)績(jī)考核機(jī)制以及審計(jì)人員自身的技能等手段降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。審計(jì)組成員具有多元化特征，所以在一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)展時(shí)選擇正確的成員非常重要，人員結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和知識(shí)結(jié)構(gòu)多樣化，有助于團(tuán)隊(duì)合作的效率提升，從而提高審計(jì)質(zhì)量和效率。因此在確定審計(jì)主體時(shí)注重從審計(jì)人員能力素質(zhì)、審計(jì)人員結(jié)構(gòu)、審計(jì)方法恰當(dāng)性、審計(jì)管理水平等多個(gè)角度考慮，從而組建最適合審計(jì)工作開(kāi)展的各個(gè)成員。從審計(jì)客體角度來(lái)看，可以通過(guò)發(fā)揮審計(jì)建議的制度完善功能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，審計(jì)人員要注重加強(qiáng)與被審計(jì)單位人員的有效溝通，對(duì)被審計(jì)單位存在的問(wèn)題進(jìn)行嚴(yán)格處理，并督促其落實(shí)完善；增強(qiáng)審計(jì)建議的針對(duì)性，根據(jù)審計(jì)結(jié)果，針對(duì)被審計(jì)單位存在的所有問(wèn)題進(jìn)行整改，給出的審計(jì)建議就是要嚴(yán)格圍繞企業(yè)存在的問(wèn)題展開(kāi)；加大審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改力度和效果，審計(jì)單位在出具審計(jì)建議書(shū)后不是就功成身退了，而是應(yīng)該督促企業(yè)根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行嚴(yán)格整改，直到整改起到一定效果才算完成基本工作；審計(jì)人員要充分揭示被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)隱患，幫助被審計(jì)單位認(rèn)清自身發(fā)展現(xiàn)狀，同時(shí)也有利于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；增加被審計(jì)單位違規(guī)經(jīng)營(yíng)的成本，審計(jì)人員一旦在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在違規(guī)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)象，就要處以嚴(yán)厲的懲罰措施，必須嚴(yán)格執(zhí)法、違法必究，充分發(fā)揮審計(jì)震懾性作用。從審計(jì)環(huán)境角度來(lái)看，可以通過(guò)進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的協(xié)作配合減少政府非正常干預(yù)，充分保障審計(jì)工作的獨(dú)立性原則；積極探索省及以下地方審計(jì)機(jī)關(guān)人財(cái)物管理改革，現(xiàn)對(duì)于審計(jì)署而言，省及以下地方審計(jì)機(jī)關(guān)工作更加容易受到政府權(quán)利干擾，所以推動(dòng)審計(jì)機(jī)關(guān)人財(cái)物管理改革創(chuàng)新非常有必要；積極推動(dòng)相關(guān)法律制度的建立和完善，進(jìn)而促進(jìn)國(guó)家審計(jì)工作的規(guī)范化和法治化，使其工作更具權(quán)威性，從而降低國(guó)家審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)語(yǔ)

隨著國(guó)家審計(jì)活動(dòng)覆蓋范圍的擴(kuò)大和審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不斷豐富，國(guó)家審計(jì)工作量也逐漸增多，那么更加應(yīng)該科學(xué)開(kāi)展審計(jì)工作，最大程度避免風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，通過(guò)本文的研究，確定影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素包括審計(jì)主體、審計(jì)客體以及審計(jì)環(huán)境，并通過(guò)國(guó)家設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制方法和策略的分析，確定降低或避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的控制途徑。

參考文獻(xiàn)

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作者:杜婷婷 單位:國(guó)網(wǎng)吉林省電力有限公司