導(dǎo)語：社會(huì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因與控制一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：近年來，隨著科技的進(jìn)步與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國的社會(huì)審計(jì)暴露出了越來越多的弊病，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)覆蓋的范圍逐漸擴(kuò)大，嚴(yán)重影響了市場(chǎng)的平穩(wěn)運(yùn)行與經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。因此，如何有效控制社會(huì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)問題。本文針對(duì)社會(huì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵以及成因進(jìn)行較為詳細(xì)的分析，并在此基礎(chǔ)上提出了一些有效控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施，為社會(huì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的降低提供了現(xiàn)實(shí)的借鑒意義。

關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)涵；成因；解決措施

1社會(huì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)共同決定，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在被審計(jì)前就存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，檢查風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)企業(yè)本存在的重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師具備專業(yè)勝任能力與獨(dú)立性，為社會(huì)公眾服務(wù)，沒有自己的特殊利益，所以其審計(jì)結(jié)果具有一定的合法性與公允性。經(jīng)過審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師若發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)高，就會(huì)增加審計(jì)程序且嚴(yán)格執(zhí)行以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，反之，則可執(zhí)行較為寬松的審計(jì)程序，最終達(dá)到將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受范圍內(nèi)的低水平的目的。

2社會(huì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

2.1注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身的局限性。目前，我國實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)的方法，采取抽樣審計(jì)的模式以提高審計(jì)的成本效益，在企業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域抽樣多，低風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域抽樣少。同時(shí)，社會(huì)審計(jì)是受托審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有法律權(quán)利，其審計(jì)程序、審計(jì)內(nèi)容及審計(jì)范圍均受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能在權(quán)限范圍內(nèi)執(zhí)行審計(jì)程序，發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)，增加了社會(huì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的可能性。此外，部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)章制度不完善，存在內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)的情況，且部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)理念沒有與時(shí)俱進(jìn)，業(yè)務(wù)能力退化，職業(yè)道德素養(yǎng)有所欠缺，在審計(jì)過程中，更加注重自身的經(jīng)濟(jì)利益，為了降低審計(jì)成本而減少審計(jì)程序，可能導(dǎo)致社會(huì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步增大。2.2企業(yè)的客觀條件與主觀意圖。首先，企業(yè)內(nèi)部管理層有弄虛作假的動(dòng)機(jī)和嫌疑，被審計(jì)單位為達(dá)到某種目的而有意識(shí)地采用舞弊手段來掩埋真實(shí)情況是造成社會(huì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最主要原因。例如，企業(yè)為了偷稅而減少財(cái)務(wù)報(bào)表上的營業(yè)收入，為了爭(zhēng)取銀行貸款而在財(cái)務(wù)報(bào)表上隱瞞負(fù)債，虛構(gòu)資產(chǎn)，上市公司在連續(xù)兩年虧損后為了不被退市而在第三年徒增利潤等。這些都增加了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的難度，同時(shí)也加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，我國很大一部分企業(yè)內(nèi)部控制缺失或不夠嚴(yán)密，企業(yè)內(nèi)部人員權(quán)責(zé)模糊，業(yè)務(wù)流程不夠規(guī)范，財(cái)務(wù)信息失真，極易在企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的情況，且錯(cuò)誤得不到有效的處理、控制以及改正，從而產(chǎn)生社會(huì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，部分企業(yè)的管理機(jī)構(gòu)與監(jiān)督機(jī)構(gòu)不完善，而隨著業(yè)務(wù)活動(dòng)的日益復(fù)雜，企業(yè)內(nèi)部存在的漏洞很可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的發(fā)生，增加社會(huì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2.3審計(jì)工作客觀環(huán)境的制約。目前我國關(guān)于審計(jì)的規(guī)章制度仍在不斷完善與發(fā)展中，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作各方面的規(guī)定還存在些許不足。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深入以及社會(huì)的進(jìn)步，審計(jì)工作逐漸暴露出了一些問題，而新的相關(guān)法律法規(guī)還未出臺(tái)，已制定的一些準(zhǔn)則、規(guī)定也難以適應(yīng)審計(jì)工作轉(zhuǎn)變的要求。因此，我國現(xiàn)存的法律環(huán)境會(huì)在某種程度上制約審計(jì)工作的開展。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，我國非公有制經(jīng)濟(jì)得到了長足的發(fā)展，個(gè)體經(jīng)濟(jì)、私營經(jīng)濟(jì)以及外資經(jīng)濟(jì)都不斷涌入市場(chǎng)，不同體制、不同規(guī)模、不同經(jīng)營方式的企業(yè)相互進(jìn)行交易往來，使得業(yè)務(wù)活動(dòng)愈加復(fù)雜，提高了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的難度，從而也增加了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。此外，隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)使用財(cái)務(wù)管理專用軟件進(jìn)行記賬、審核記賬憑證、生成報(bào)表等一系列活動(dòng)，這些存儲(chǔ)在電腦中的信息具有不確定性，且容易丟失，受黑客攻擊，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3有效控制社會(huì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施

3.1注冊(cè)會(huì)計(jì)師要不斷增強(qiáng)專業(yè)能力，提高職業(yè)道德素養(yǎng)。當(dāng)今社會(huì)是知識(shí)信息時(shí)代，技術(shù)更新速度快，客觀環(huán)境變化大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師若不緊跟時(shí)展潮流，及時(shí)地豐富、發(fā)展自己，提高專業(yè)知識(shí)能力，那么審計(jì)工作的質(zhì)量就無法保證，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大，企業(yè)出現(xiàn)舞弊行為的次數(shù)越來越多，范圍越來越大，無論對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，還是社會(huì)穩(wěn)定都會(huì)造成很大程度上的不良影響。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)強(qiáng)化自身的責(zé)任意識(shí)，不斷鞏固自己的審計(jì)理論知識(shí)，提高審計(jì)技能，在實(shí)際審計(jì)工作中不斷鍛煉自己的判斷能力、分析能力以及表達(dá)能力，從而提高自身的專業(yè)素質(zhì)，更好地從事審計(jì)工作，為社會(huì)公眾服務(wù)。此外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)不斷提高自身的職業(yè)道德素養(yǎng)，遵守職業(yè)道德守則，獨(dú)立、客觀、公正地進(jìn)行審計(jì)，誠信待人待事，樹立高度地責(zé)任心。3.2規(guī)范審計(jì)程序，遵守審計(jì)工作制度。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)工作的整個(gè)過程中都遵守審計(jì)準(zhǔn)則，嚴(yán)格按照審計(jì)程序完成具體審計(jì)目標(biāo)。首先，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要通過獲取企業(yè)的誠信狀況、業(yè)務(wù)能力、職業(yè)道德等相關(guān)信息來謹(jǐn)慎決定是否要接受客戶的業(yè)務(wù)。其次，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況制定出具體、科學(xué)、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)計(jì)劃來開展審計(jì)工作；此外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要在充分了解被審計(jì)單位及其背景的基礎(chǔ)上實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，并通過已獲取的審計(jì)證據(jù)，結(jié)合自身的職業(yè)判斷決定是否要進(jìn)行進(jìn)一步審計(jì)程序，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。最后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)以積極方式形成合理、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。3.3為審計(jì)工作創(chuàng)造良好的社會(huì)環(huán)境。國家應(yīng)針對(duì)審計(jì)工作現(xiàn)時(shí)存在的問題與難題出臺(tái)新的法律法規(guī)予以解決，并不斷完善現(xiàn)有的關(guān)于審計(jì)工作的規(guī)章制度。通過法律制度嚴(yán)格控制企業(yè)的違法行為，對(duì)已違法的企業(yè)加大懲罰力度，明確規(guī)定企業(yè)內(nèi)部管理層的權(quán)利與責(zé)任，加大遏制其通過舞弊來滿足自身利益行為的力度，降低其出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性，從而為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供一個(gè)良好的社會(huì)環(huán)境。

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作者:劉淵婧 單位:三峽大學(xué)