導(dǎo)語：同級審中的審計風(fēng)險論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、同級審的預(yù)算編制和執(zhí)行過程的風(fēng)險抵御

1.預(yù)算執(zhí)行中期風(fēng)險控制。

預(yù)算工作執(zhí)行要依照人民代表大會批準的預(yù)算機制，并在條件允許的情況下，適時當(dāng)對執(zhí)行部門開展預(yù)算工作的進行調(diào)查，因為預(yù)算執(zhí)行工作是一項動態(tài)的、歷時較短的工作，跟進調(diào)查可以在根據(jù)預(yù)算執(zhí)行過程的出現(xiàn)的情況有效掌握，及時發(fā)展問題，解決問題，減少預(yù)算工作開展過程中出現(xiàn)偏差?！巴墝彙惫ぷ鞯拈_展可利用“一條線法”，即①檢驗政府部門對下屬部門的預(yù)算撥款途徑和數(shù)目是否合法、準確，是否出現(xiàn)假賬虛報，公款挪用和違法亂紀行為；②預(yù)算執(zhí)行部門和監(jiān)督部門是否對預(yù)算撥款按照正規(guī)程序?qū)徟k理，執(zhí)行部門有無準確接受到預(yù)算款項，若出現(xiàn)虛假資金名目，應(yīng)將預(yù)算款歸還監(jiān)督部門。審計部門中的預(yù)算部門執(zhí)行職能過程獲得的信息具有真實、準確性，才能有效抵御審計風(fēng)險。

2.預(yù)算執(zhí)行后期風(fēng)險控制。

“同級審”工作執(zhí)行過程中要求從整體上把握政府財政的收支平衡情況，一般會使用檢查和核算等方式對預(yù)算工作進行分開審查，分析其中出現(xiàn)的問題，并按照匯總的方式對行財、農(nóng)稅、綜合等內(nèi)容核查資金的來源和撥轉(zhuǎn)情況，結(jié)合財政部門的財政、稅務(wù)收支進行有效預(yù)算。通過將預(yù)算工作內(nèi)部的情況了解和分析，才能做到公正、準確的開展審計工作。

二、有效抵御“同級審”面臨的風(fēng)險

“同級審”執(zhí)行職能的要求不僅體現(xiàn)在部門的財政、稅務(wù)審計，同時也要審計國家的金庫、實行預(yù)算的工作單位，還要保持審計部門與政府、人民代表大會以及上級審計單位的關(guān)系。而審計部門與其他審計單位之間的內(nèi)在聯(lián)系具備一定的規(guī)律性，體現(xiàn)出社會產(chǎn)品和國民收入分配的主要關(guān)系；為保證“同級審”體現(xiàn)出足夠的真實性和實事求是，應(yīng)在綜合財政的審計基礎(chǔ)上，實行綜合財政方式進行全面的監(jiān)督力度。為達到審計的目的，要求審計部門工作人員在“同級審”過程履行應(yīng)盡的責(zé)任，全面考慮審計過程可能出現(xiàn)的控制風(fēng)險，為了能有效抵制風(fēng)險的出現(xiàn)，主要從以下兩個方面進行：

1.增強財務(wù)稅收管理的能力。

根據(jù)依法審計的工作內(nèi)容要求，“同級審”的目的在于披露而不是評價或檢驗，這是執(zhí)行政府職能重要體現(xiàn)的原則。披露內(nèi)容主要指：對某個部門或單位審計過程出現(xiàn)的不符合財經(jīng)法紀項目資金預(yù)算進行充分披露，其中要對預(yù)算的重要資金應(yīng)用、重點項目具備的可靠性、合理性和收益性進行充分披露?！巴墝彙眻?zhí)行過程中，應(yīng)結(jié)合“重點論”的政治理論要求，實行以預(yù)算為重點的工作形式，并利用銀行賬戶的方法，實行賬戶的檢查對下一級單位或部門進行審計，特別是人民代表大會和人民政府主要關(guān)注的重難點和熱點問題進行充分披露。其中包括：1.1增強財務(wù)稅收管理的能力。財務(wù)管理工作人員存在的風(fēng)險意識不高，對市場經(jīng)濟活動缺乏有效認識，風(fēng)險防范意識不高，就會容易造成財務(wù)稅收管理方面出現(xiàn)問題。根據(jù)財政和稅收管理制度存在的問題作為重點審計的內(nèi)容，才能準確把握部門財政收支的情況，平衡其財政支出與資本的發(fā)展關(guān)系，針對財政管理上容易導(dǎo)致疏忽的問題進行嚴格審計，并為政府增強理財管理和稅收管理提供重要的保障基礎(chǔ)。為加強財政稅收秩序的管理，應(yīng)該將審計的重點放在熱點問題上，其中包括財政預(yù)算之外的資金使用和體制外部所需資金的投入；同時需要對財政的信用資金進行有效管理和分配，避免財政收入出現(xiàn)的不合理和不準確的情況。1.2提高資金使用效益。如何提高財政管理部門的資金使用效益，需要對財政專項資金的使用進行合理有效的分配，并對國家基本設(shè)施等項目的資金去向、來源以及最終收益等難以掌控的問題進行重點審計，根據(jù)預(yù)算單位時常出現(xiàn)資金匱乏的現(xiàn)象，主要對部門的傳統(tǒng)問題：人員、公車、會議這三個方面進行審計，對財政上出現(xiàn)資金支出不明確或浪費的行為進行披露，警示相關(guān)部門引起對資金合理分配的高度重視，從而達到合理分配財政支出。提高政府資金利用率的目的。

2.合理開展審計監(jiān)督工作。

黨的十八屆四中全會作出了完善審計制度的重大部署，審計監(jiān)督工作的開展，需要對審計部門進行嚴格、合理的審計監(jiān)督，根據(jù)國務(wù)院出臺《關(guān)于加強審計工作的意見》，強化審計的監(jiān)督作用，首先要（1）依法行政和辦事，加強審計部門對依法行政的情況的審計力度，切實維護法律的尊嚴，重點將危害人民群眾和公平競爭問題的披露，進而達到維護市場經(jīng)濟秩序和社會公平正義的目的；（2）廉政工作的建設(shè)，審計過程出現(xiàn)的違法違紀行為，應(yīng)認真查處查實，并對財政資金分配、重大投資項目決策和審批、重大的物資購置、重大工程建設(shè)的投標招標、貸款和證券交易、國有資產(chǎn)、土地交易和礦產(chǎn)資源交易等重點領(lǐng)域進行審計，并對失職瀆職、貪污受賄和內(nèi)幕操作等問題進行重點披露，進而加大政府廉政工作的開展；（3）加強職權(quán)的責(zé)任深化，推動政府部門干部加強“同級審”中預(yù)算執(zhí)行審計監(jiān)督機制的建立，監(jiān)督部門干部工作過程是否遵紀守法，促進各級部門干部積極主動開展工作，加強職權(quán)的責(zé)任深化，并依法反應(yīng)部門存在胡亂作為的問題，建立起責(zé)任追究和問責(zé)制度。

三、結(jié)語

開展“同級審”工作，審計部門要對預(yù)算編制和執(zhí)行過程的風(fēng)險抵御進行詳細部署，并按照新的預(yù)算法要求有效抵制風(fēng)險的出現(xiàn)，主要從兩個個方面開展風(fēng)險部署工作，即增強政府財務(wù)稅收管理的能力，進而根據(jù)國家的關(guān)于加強審計工作的意見開展審計監(jiān)督工作，增強審計部門監(jiān)督力度。

作者：張芳芳單位：山東省滕州市審計局