導(dǎo)語：交通工程審計風(fēng)險論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

1跟蹤審計的概念

跟蹤審計是審計部門以國家的法律、法規(guī)為依據(jù)，運用現(xiàn)代審計方法對交通工程決策、設(shè)計、招投標、施工、竣工驗收及結(jié)（決）算部分階段或全過程的技術(shù)經(jīng)濟活動和固定資產(chǎn)形成過程中的財政、財務(wù)收支的真實性、合法性和有效性進行審計監(jiān)督和評價。跟蹤審計分階段性跟蹤審計和全過程跟蹤審計，當階段性跟蹤審計延伸至工程建設(shè)的整個過程時即為全過程跟蹤審計。通常所說的跟蹤審計即是指全過程的跟蹤審計。

2跟蹤審計的特點與優(yōu)勢

2.1跟蹤審計在管理模式的創(chuàng)新

以往的工程建設(shè)管理都是由交通建設(shè)單位實施，交通建設(shè)單位既是項目建設(shè)的組織者，又是項目建設(shè)的管理者和監(jiān)督者，這在管理體制上本身就存在嚴重的缺陷，容易造成監(jiān)管的漏洞和腐敗的滋生。而跟蹤審計通過審計部門及其引入的社會化工程審計力量，以獨立第三人身份參與到全過程、各環(huán)節(jié)的監(jiān)督與管理中，克服了單純由交通建設(shè)單位這樣既當運動員又當裁判員的管理弊端，充分體現(xiàn)了交通工程管理的公平、公正原則。

2.2跟蹤審計具有更全面專業(yè)人員管理的優(yōu)勢

以往交通建設(shè)單位實施的工程管理尤其在投資管理上，由于交通建設(shè)單位預(yù)算專業(yè)人員數(shù)量有限，可能只是在土建或某一方面的預(yù)算人員力量比較強，而在其他比如空調(diào)、消防等專業(yè)方面的預(yù)算力量相對薄弱，就有可能存在這些方面造價控制的局限性。而跟蹤審計因為是聘請專業(yè)的社會化工程審計力量，各方面的專業(yè)人員配備更加精細和齊備，因此跟蹤審計具有更全面的專業(yè)人員管理的優(yōu)勢。

2.3跟蹤審計參與全過程審計控制的優(yōu)勢

以往的工程建設(shè)管理主要是交通建設(shè)單位在項目竣工后對工程決算的審核審計，在投資控制管理上屬于一種靜態(tài)的、事后的、被動的工程管理方式，由于是事后審核，隱蔽工程不可能復(fù)原和再現(xiàn)，現(xiàn)場施工過程中工程變更產(chǎn)生的原因和真實情況難以核實和考證，很難真正實現(xiàn)對管理目標、投資效益的有效控制。而跟蹤審計是從可行性研究直至竣工驗收的全過程各環(huán)節(jié)的控制與管理，它可以將事后的審核延伸到事前預(yù)防、事中控制和重點部位重點控制，管理和控制覆蓋到整個過程和各個環(huán)節(jié)，因而可以更好地實現(xiàn)對項目目標的管理。

2.4跟蹤審計可以及時全面掌握現(xiàn)場第一手資料

跟蹤審計人員在整個工程建設(shè)過程中，進駐工地，通過深入工地現(xiàn)場、參加現(xiàn)場監(jiān)理例會、項目檢查驗收以及現(xiàn)場施工組織計劃、進度計劃、技術(shù)措施方案等全面了解現(xiàn)場安全文明施工、現(xiàn)場施工質(zhì)量、施工進度等情況，為交通建設(shè)單位提供合理化建議；掌握洽商變更的內(nèi)容、產(chǎn)生原因、現(xiàn)場狀況、影像等第一手資料等，對變更工程量進行及時的計算與核對，以免日后可能的糾紛。對施工中材料變更等提供預(yù)算審核，為交通建設(shè)單位及時掌握因變更給造價帶來的影響提供及時的參考。為工程管理目標實現(xiàn)和工程造價的確定控制打下堅實的基礎(chǔ)。

3交通工程跟蹤審計必要性

3.1社會發(fā)展的迫切需要

工程交通工程實施過程中往往存在交通建設(shè)單位未納入政府招投標管理平臺通過公開招投標程序選定施工單位、材料供應(yīng)商和監(jiān)理單位，從而無法提供招投標書、中標通知書等資料，給交通工程管理帶來資料不完整和程序不到位的潛在風(fēng)險。我國當前經(jīng)濟環(huán)境下工程交通工程的立項、規(guī)劃或可行性研究、初步設(shè)計、施工進度、完工驗收和和竣工決算審計的各個階段都需要實行全過程跟蹤審計，進行交通工程全面質(zhì)量控制。

3.2依法審計的根本需要

目前政府財政資金投資開展的工程交通工程參照《招標投標法》、《合同法》、《建筑法》等相關(guān)法規(guī)依據(jù)，在工程項目建設(shè)審計中，國家審計除按《審計法》的規(guī)定進行審計外，還須參照相關(guān)其他法律的要求進行依法審計。開展項目跟蹤審計，把相關(guān)法律法規(guī)有機銜接起來，減少竣工審定價與合同簽訂的價格之間的不同，更能保證工程交通工程實施的規(guī)范性，防止損失浪費行為的發(fā)生。

3.3基建審計的自身需要

國家審計部門進行的投資基建審計方式仍以事后監(jiān)督為主，完全不能起到事前預(yù)防和事中監(jiān)控的作用，盡管傳統(tǒng)上的工程價款結(jié)算審計和竣工決算審計一定程度上也能核減部分工程費用，降低了工程造價，減少財政資金支出，但由于審計時間介入滯后、信息不完全對稱和潛在的審計風(fēng)險等原因，使得投資基建審計監(jiān)督還缺乏相應(yīng)力度和深度。

4跟蹤審計風(fēng)險的成因

4.1工程項目管理過程中的各種情況對審計風(fēng)險產(chǎn)生影響

①工程管理不到位，結(jié)算資料不完整，在工程聯(lián)系單的簽證上，交通建設(shè)單位對施工單位報送的聯(lián)系單未經(jīng)復(fù)核，上報多少就簽多少，簽證發(fā)生變更的原因表述也不明確，簽證不及時，多數(shù)都集中在工程完工后一次簽證的形式。②對工程資料初審工作不夠重視，管理混亂，施工過程中沒有按相關(guān)要求進行資料的收集和歸檔工作，直接影響工程完工后的價款結(jié)算。③工程款超額支付。部分工程付款單后面未附結(jié)算依據(jù)，有些工程預(yù)算與結(jié)算都由一個人編制，缺少監(jiān)督。

4.2審計人員的綜合素質(zhì)不適應(yīng)審計工作的需要

部分審計人員風(fēng)險意識不強、工作疏忽，還有少數(shù)專業(yè)水平不過關(guān)，經(jīng)驗和能力欠缺，單獨完成審計業(yè)務(wù)就有困難，更有對投資基建審計過程中發(fā)現(xiàn)的疑點未進行深入或擴大范圍的審查，直接導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生。

4.3社會審計機構(gòu)引起的審計風(fēng)險

隨著政府投資項目規(guī)模的擴大，審計機關(guān)委托協(xié)審機構(gòu)的外聘業(yè)務(wù)逐年增長，同時社會審計機構(gòu)為了滿足社會需求，審計人員快速增加，人員構(gòu)成參差不齊、流動性大，甚至部分機構(gòu)為了拿到審計業(yè)務(wù)，盲目降低投標報價，致使不合理低價中標，審計人員的業(yè)務(wù)水平和審計質(zhì)量就難以保障。

5造價跟蹤審計運行模式的選擇與強化

5.1運行模式的選擇

在運行模式上，交通工程造價跟蹤審計的選擇，除應(yīng)當根據(jù)工程建設(shè)的實際情況以外，還需結(jié)合審計的有效資源進行多方面綜合考慮。據(jù)相關(guān)資料表明，交通工程投資決策階段對工程造價的影響程度最高，可達到80%~90%，而設(shè)計階段對工程造價的影響也有70%以上。交通工程各階段對工程造價的影響程度與多次計價過程的關(guān)系。項目建設(shè)中越靠前的階段對工程造價越有著重要的影響，因此加強在投資決策階段和設(shè)計階段的跟蹤造價審計工作，是非常有必要的。在對審計運行模式的選擇時，應(yīng)盡量優(yōu)先選擇全過程的跟蹤審計模式，如因?qū)徲媶栴}或?qū)徲嬄氊?zé)權(quán)限等方面的因素而采用的階段跟蹤審計模式，也應(yīng)當力求將跟蹤審計所介入的階段能盡量提前，從而充分保證審計監(jiān)控的力度，實現(xiàn)對工程造價的合理確定與控制，提高工程的經(jīng)濟效益。

5.2對跟蹤審計工作的強化

5.2.1高素質(zhì)的造價審計人員

在對審計人員有著較高的綜合素質(zhì)方面，交通工程造價跟蹤審計工作要求較高，要求造價審計人員既能夠具備解決審核項目工程造價的專業(yè)技能和知識，也能夠協(xié)調(diào)和處理各方面關(guān)系和各專業(yè)間的聯(lián)系，并熟悉施工流程和施工規(guī)范，具有較強的市場觀念，從而保證工程項目造價的準確、客觀與公正。為此，應(yīng)采用高素質(zhì)的造價人員對交通工程項目進行科學(xué)嚴謹、正公平的跟蹤審核。

5.2.2推行復(fù)審制度

交通工程跟蹤審計應(yīng)采用復(fù)核制度，可以提高跟蹤審計工作的質(zhì)量，降低交通工程造價的審計風(fēng)險。即通過工程造價人員審核后，再由項目負責(zé)人復(fù)核，并最終由技術(shù)負責(zé)人終審的方式，以最大限度降低在工程造價跟蹤審計中的風(fēng)險，確保審計結(jié)論的真實、可靠和有效。

5.2.3采用適宜的審計方法

在長期的造價審計的實踐以及研究中，工程造價的審計方法融合眾多相關(guān)專業(yè)知識和方法，并通過國內(nèi)外眾多的交通工程造價審計部門與造價審計人員，進行不斷創(chuàng)新與總結(jié)而發(fā)展起來的方法體系。通過在跟蹤審計運行模式中對審計方法的合理與科學(xué)的應(yīng)用，能有效對工程造價進行全面的控制與確定。常用的審計方法有全面審核法、重點審核法、分組計算審核法、標準圖審核法、對比審核法等，在具體的應(yīng)用中應(yīng)根據(jù)工程的實際情況選擇不同的審計方法。

作者：陳偉單位：貴州省公路工程集團有限公司