導(dǎo)語(yǔ)：提高內(nèi)部審計(jì)建議質(zhì)量思考一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、審計(jì)建議存在的主要問(wèn)題

從近幾年的審計(jì)實(shí)踐看，多數(shù)被審計(jì)單位能夠積極采納審計(jì)建議，認(rèn)真落實(shí)審計(jì)整改。但仍有一些單位未有效落實(shí)審計(jì)建議，存在“屢審屢犯、屢犯屢審”的現(xiàn)象。究其原因，既有被審計(jì)單位主觀上不夠重視、疲于應(yīng)付的原因，但從內(nèi)部審計(jì)自身分析，部分審計(jì)建議未有效落實(shí)的原因卻在審計(jì)建議自身，大致存在以下問(wèn)題：

（一）對(duì)審計(jì)建議不夠重視，提出的審計(jì)建議質(zhì)量較低。長(zhǎng)期以來(lái)，審計(jì)人員重視審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，往往卻忽略了審計(jì)建議，促進(jìn)整改的審計(jì)價(jià)值作用，習(xí)慣于查錯(cuò)糾弊、就事論事，往往漏掉很多有價(jià)值的信息。同時(shí)，受綜合素質(zhì)和客觀環(huán)境的限制，缺乏深入細(xì)致的分析和研究，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題僅看到表面現(xiàn)象，找不到解決問(wèn)題的有效辦法，審計(jì)建議質(zhì)量難以提高。

（二）審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題分析不透徹，審計(jì)建議不切合實(shí)際。部分審計(jì)人員觀念陳舊，缺乏系統(tǒng)思維，不善于將一些微觀審計(jì)問(wèn)題與宏觀經(jīng)濟(jì)問(wèn)題相聯(lián)系，面對(duì)大量審計(jì)材料，提不出合理的審計(jì)建議。部分審計(jì)人員對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題深層次的挖掘提煉不夠到位，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題產(chǎn)生的真實(shí)原因和源頭的剖析不深不透，僅停留在膚淺的認(rèn)知上，提出的審計(jì)建議不切合實(shí)際，不能發(fā)揮審計(jì)應(yīng)有的作用。

（三）審計(jì)建議缺乏針對(duì)性，被審計(jì)單位無(wú)所適從。部分審計(jì)建議缺乏針對(duì)性，空話虛話較多’使得被審計(jì)單位或主管部門對(duì)審計(jì)建議無(wú)所適從。文不對(duì)題，套話多泛泛而談，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題與審計(jì)建議形成兩張皮，沒(méi)有針對(duì)被審計(jì)單位實(shí)際存在問(wèn)題提建議，不但起不到應(yīng)有的作用，甚至還會(huì)形成誤導(dǎo)，降低審計(jì)質(zhì)量，給被審計(jì)單位造成損失。

（四）審計(jì)建議可操作性不強(qiáng)，過(guò)于原則化、籠統(tǒng)化。部分審計(jì)人員習(xí)慣生搬硬套，拿來(lái)一些“通用建議”湊數(shù)，缺乏事實(shí)根據(jù)做支持，這樣的審計(jì)建議，使人看了后感覺(jué)似曾相識(shí)，沒(méi)有操作性。比如“要進(jìn)一步強(qiáng)化管理，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度；努力降低成本，不斷提高經(jīng)濟(jì)效益以及加強(qiáng)學(xué)習(xí)與培訓(xùn)”等等，這樣的審計(jì)建議根本無(wú)法落實(shí)。

二、提高審計(jì)建議質(zhì)量的思路與對(duì)策

（一）要突出責(zé)任性，提高對(duì)審計(jì)建議重要性的認(rèn)識(shí)

1．要明確責(zé)任’提高審計(jì)建議的重要性。審計(jì)人員應(yīng)轉(zhuǎn)變“重審計(jì)過(guò)程、輕成果提煉”的舊觀念，明確提出合理可行的審計(jì)建議是審計(jì)人員的重要職責(zé)。要高度重視審計(jì)結(jié)果的分析、匯總和提煉，對(duì)個(gè)別問(wèn)題以審計(jì)建議方式向被審計(jì)單位反饋，從微觀方面提出解決問(wèn)題的具體措施。對(duì)共性問(wèn)題和重要問(wèn)題以審計(jì)信息和審計(jì)要情的形式，向上級(jí)審計(jì)主管部門匯報(bào)，從宏觀方面提出切實(shí)可行的審計(jì)建議，使審計(jì)成果得到高效轉(zhuǎn)化。

2．要認(rèn)真學(xué)習(xí)，不斷提高自己綜合素質(zhì)。審計(jì)人員要與時(shí)俱進(jìn)，適應(yīng)新時(shí)代審計(jì)工作需要，要熟練掌握專業(yè)技能，熟悉國(guó)家、行業(yè)及本單位有關(guān)經(jīng)濟(jì)政策，不斷學(xué)習(xí)市場(chǎng)發(fā)展理論知識(shí)。要善于思考觀察和培養(yǎng)自己解決問(wèn)題的習(xí)慣，增強(qiáng)其創(chuàng)新意識(shí)。要善于將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的各種類型的問(wèn)題進(jìn)行歸納總結(jié)，加以分析，尋找解決問(wèn)題的辦法，提升解決問(wèn)題的能力。

3．要更新觀念，創(chuàng)新理念，善于換位思考分析問(wèn)題。審計(jì)人員要更新觀念’轉(zhuǎn)換思維’學(xué)會(huì)和善于換位思考問(wèn)題，站在責(zé)任主體（被審計(jì)單位）的角度上思考分析問(wèn)題，只有這樣才能找準(zhǔn)審計(jì)建議切人點(diǎn)，提升審計(jì)建議的高度，達(dá)到審計(jì)為高質(zhì)量發(fā)展服務(wù)的最終目的。

（二）要找準(zhǔn)問(wèn)題，提高審計(jì)建議的針對(duì)性

1．要突出創(chuàng)造性，提高審計(jì)建議的建設(shè)性。應(yīng)正確把握改革發(fā)展中各種新老問(wèn)題在體制機(jī)制不配套中形成的沖突和矛盾，把符合中央、上級(jí)單位決定精神和重大改革方向作為提出審計(jì)建議的原則，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題分類歸集，進(jìn)行深人分析，找出問(wèn)題的關(guān)鍵所在。探索科學(xué)適當(dāng)?shù)膶徲?jì)建議，幫助企業(yè)制定切實(shí)可行的管理辦法，建立行之有效的運(yùn)行機(jī)制。

2．要突出時(shí)代性，增強(qiáng)審計(jì)建議的政策性。審計(jì)整改建議要緊貼時(shí)代的潮流，要符合當(dāng)前堅(jiān)持鼓勵(lì)創(chuàng)新、推動(dòng)改革的思路，對(duì)制約重大政策措施貫徹落實(shí)、阻礙結(jié)構(gòu)性改革推進(jìn)的舊有體制機(jī)制性問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)反映，并提出促進(jìn)體制規(guī)范和完善，推動(dòng)創(chuàng)新制度的建議。

3．要突出針對(duì)性，注重審計(jì)建議的實(shí)用性。審計(jì)建議指向要明確、具體、到位，根據(jù)被審計(jì)單位存在的問(wèn)題歸納分析整理，提出實(shí)際操作中可以參照具體的措施和建議。要從體制機(jī)制建立、規(guī)章制度執(zhí)行全方位進(jìn)行堵塞堵漏。指向要明確，操作性要強(qiáng)，幫助被審計(jì)單位規(guī)范財(cái)務(wù)規(guī)章制度，建立健全約束機(jī)制。

（三）要切合實(shí)際，審計(jì)建議表達(dá)要簡(jiǎn)練準(zhǔn)確

1．要抓住重點(diǎn)，突出實(shí)用性。審計(jì)建議內(nèi)容必須具體、辦法必須可行、過(guò)程必須簡(jiǎn)明，被審計(jì)單位在采用時(shí)，沒(méi)能“無(wú)所適從”和“霧里看花”的感覺(jué)，要更加實(shí)用。

2．要切合實(shí)際，突出規(guī)范性。審計(jì)建議要切合實(shí)際，不要脫離現(xiàn)實(shí)，針對(duì)管理中存在的漏洞，直截了當(dāng)，讓被審計(jì)單位看得見(jiàn)、摸得著。抓住重點(diǎn)，文字表述要簡(jiǎn)潔、精練。要通過(guò)審計(jì)回訪調(diào)查，確保提出的審計(jì)建議能被采納并能積極落實(shí)到實(shí)處，促使其內(nèi)控制度更加完善、健全和有效。

3．要有章可循，突出準(zhǔn)確性。審計(jì)建議必須體現(xiàn)有章可循，要讓被審計(jì)單位執(zhí)行起來(lái)有據(jù)可依。要突出準(zhǔn)確性，不得超越審計(jì)法定職權(quán)范圍，不得提出違背法規(guī)政策規(guī)定的建議。

（四）要善于總結(jié)，不斷提高審計(jì)建議質(zhì)量

1．審計(jì)建議要促使審計(jì)成果轉(zhuǎn)化。審計(jì)建議應(yīng)抓住準(zhǔn)確、科學(xué)、可行的原則，挖掘?qū)徲?jì)信息與審計(jì)要情，在動(dòng)態(tài)化、常態(tài)化的審計(jì)專題研究中，不斷總結(jié)提煉審計(jì)成果，提高服務(wù)轄區(qū)發(fā)展的能力、質(zhì)量和水平。

2．審計(jì)建議要促使企業(yè)建章立制。要從宏觀和效益的角度，幫助被審計(jì)單位提高管理水平，在揭露問(wèn)題的基礎(chǔ)上深人分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，從深化改革、完善制度、嚴(yán)格管理的角度提出整改建議，幫助審計(jì)單位整改問(wèn)題，提高經(jīng)濟(jì)效益。

3．審計(jì)建議要促使審計(jì)能力提升。要結(jié)合審計(jì)建議的落實(shí)情況，對(duì)采納情況進(jìn)行總結(jié)提煉，對(duì)篩選出的具有宏觀指導(dǎo)意義的審計(jì)建議，應(yīng)及時(shí)上報(bào)各相關(guān)部門，推動(dòng)出臺(tái)相關(guān)制度和辦法，真正實(shí)現(xiàn)審計(jì)建議的價(jià)值；對(duì)未被采納的審計(jì)建議，分析原因，吸取教訓(xùn)，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)建議能力的再提升。

作者:武榮楨 武晨熙 單位:中國(guó)人壽西安審計(jì)中心