導(dǎo)語(yǔ)：集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化路徑一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：隨著我國(guó)市場(chǎng)化競(jìng)爭(zhēng)的加劇以及經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，在實(shí)體經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，許多公司為尋求更好的發(fā)展，不斷進(jìn)行重組兼并，形成了極具規(guī)模的集團(tuán)公司。鑒于政府和投資者高度關(guān)注集團(tuán)公司的監(jiān)督力度，也對(duì)集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)提出了較高的要求，因此，不斷優(yōu)化集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)已是大勢(shì)所趨，對(duì)推動(dòng)整個(gè)集團(tuán)公司的良性發(fā)展具有重要作用。本文首先闡明了集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的重要作用；其次指出集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題；最后提出集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化的路徑。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司；內(nèi)部審計(jì)；優(yōu)化路徑

隨著我國(guó)市場(chǎng)化競(jìng)爭(zhēng)的加劇以及經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，在實(shí)體經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，許多公司為尋求更好的發(fā)展，不斷進(jìn)行重組與兼并，形成了極具規(guī)模的集團(tuán)公司。鑒于政府和投資者高度關(guān)注集團(tuán)公司的監(jiān)督力度，也對(duì)集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)提出了較高的要求。因此，不斷優(yōu)化集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)已是大勢(shì)所趨，對(duì)推動(dòng)整個(gè)集團(tuán)公司的良性發(fā)展具有重要的作用。

一、集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的重要作用

集團(tuán)公司的監(jiān)督機(jī)制講求的是制度規(guī)范、權(quán)責(zé)清晰和相互制約，在該機(jī)制下能夠?qū)崿F(xiàn)資源最大限度的優(yōu)化配置。內(nèi)部審計(jì)作為集團(tuán)公司監(jiān)督體系中的關(guān)鍵組成部分，在以下方面發(fā)揮著重要作用。（一）保證集團(tuán)公司內(nèi)部對(duì)責(zé)任的履行。在集團(tuán)公司內(nèi)部，子集團(tuán)、分公司種類(lèi)繁多且管理相對(duì)獨(dú)立，各職能部門(mén)之間也在管理層級(jí)上交叉，導(dǎo)致信息溝通不及時(shí)、工作內(nèi)容不協(xié)調(diào)等情況時(shí)有發(fā)生，為了評(píng)價(jià)集團(tuán)內(nèi)部各環(huán)節(jié)的運(yùn)營(yíng)狀況，需要有一個(gè)部門(mén)來(lái)監(jiān)督不同層級(jí)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)承擔(dān)起這樣的一份職責(zé)，充分保證了集團(tuán)公司內(nèi)部不同運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)對(duì)責(zé)任的履行。（二）將集團(tuán)公司的風(fēng)險(xiǎn)降至容忍范圍。對(duì)集團(tuán)公司的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理是一個(gè)系統(tǒng)性的過(guò)程，內(nèi)部審計(jì)人員一般具備風(fēng)險(xiǎn)敏感度和較強(qiáng)的洞察能力，長(zhǎng)期執(zhí)行各類(lèi)審計(jì)活動(dòng)，對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部的業(yè)務(wù)有一定了解，能夠站在多業(yè)務(wù)之間從全局的角度考慮問(wèn)題，相較于普通管理者更能發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。此外，審計(jì)人員在工作中經(jīng)常要使用到風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析和評(píng)價(jià)方面的能力，這使得審計(jì)人員能夠?qū)瘓F(tuán)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)有著良好的預(yù)見(jiàn)性，并依照風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果提出有效的管理策略，從而將集團(tuán)公司的風(fēng)險(xiǎn)降至可容忍范圍。（三）提升集團(tuán)公司運(yùn)營(yíng)的效率和效果。在集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的過(guò)程中，審計(jì)人員針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出審計(jì)意見(jiàn)和改進(jìn)建議，這些問(wèn)題包括可能對(duì)集團(tuán)公司產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)，例如，出現(xiàn)差錯(cuò)、低效率、浪費(fèi)等情況。而意見(jiàn)和建議基于審計(jì)人員的職業(yè)判斷，能夠?yàn)楣芾韺拥臎Q策提供依據(jù)和支持，當(dāng)管理層解決內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題后，能夠有效的提升集團(tuán)公司運(yùn)營(yíng)的效率和效果。

二、集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

目前，受各種因素的影響，集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)在具體實(shí)行過(guò)程中還存在一些問(wèn)題，不能與內(nèi)部審計(jì)的重要作用相匹配，具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。（一）內(nèi)部審計(jì)受到的干預(yù)較多。內(nèi)部審計(jì)對(duì)集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)起到重要的監(jiān)督作用，必須保證自身的獨(dú)立性和權(quán)威性才能有效的開(kāi)展工作。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)受到集團(tuán)公司內(nèi)部環(huán)境的影響、工作進(jìn)程被干預(yù)的情況下，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的公正性就會(huì)受到質(zhì)疑。由于集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)在組織中有著較為復(fù)雜的隸屬關(guān)系，因此，在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)時(shí)常受到所在層級(jí)的利益沖突影響，失去了監(jiān)督職能應(yīng)有的職業(yè)判斷。此外，集團(tuán)公司的審計(jì)人員在人際交往中也會(huì)受所在單位領(lǐng)導(dǎo)的干預(yù)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作不能得到有效的支持，甚至無(wú)法正常的展開(kāi)。（二）內(nèi)部審計(jì)的范圍和層次較低。在部分集團(tuán)公司中，內(nèi)部審計(jì)工作受到管理機(jī)制的影響，在一些領(lǐng)域難以充分的發(fā)揮作用，或者雖然查出了問(wèn)題和缺陷，但無(wú)法跟進(jìn)整改情況。由于事后審計(jì)以及跟蹤乏力的情況，使得內(nèi)部審計(jì)的形式重于實(shí)質(zhì)。另外，從集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)側(cè)重點(diǎn)來(lái)說(shuō)，大部分將財(cái)務(wù)審計(jì)作為主體，將內(nèi)部審計(jì)職能局限在財(cái)務(wù)領(lǐng)域，對(duì)非財(cái)務(wù)方面的涉及較少，甚至還出現(xiàn)將財(cái)務(wù)、審計(jì)設(shè)置在同一部門(mén)內(nèi)的錯(cuò)誤的組織架構(gòu)，大大降低了內(nèi)部審計(jì)對(duì)于組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督力度。（三）審計(jì)人員的水平和能力不足。內(nèi)部審計(jì)工作的特殊性對(duì)審計(jì)人員有著較高的要求。從知識(shí)層面來(lái)說(shuō)，從事內(nèi)部審計(jì)需要具備審計(jì)、財(cái)務(wù)、管理、經(jīng)濟(jì)、統(tǒng)計(jì)、法律和信息技術(shù)等領(lǐng)域的知識(shí)；從道德層面來(lái)說(shuō)，從事內(nèi)部審計(jì)需要有強(qiáng)烈的責(zé)任感和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)；從職業(yè)層面來(lái)說(shuō)，從事內(nèi)部審計(jì)需要較好的溝通能力、邏輯嚴(yán)密的分析能力以及用詞規(guī)范、措辭嚴(yán)謹(jǐn)?shù)奈淖肿珜?xiě)能力。在現(xiàn)階段的集團(tuán)公司內(nèi)部，審計(jì)人員整體上還不能達(dá)到上述要求，特別是在審計(jì)隊(duì)伍的專(zhuān)業(yè)性方面有著較大的缺陷，同時(shí)，缺少專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域的培訓(xùn)。此外，關(guān)于審計(jì)人員的能力考評(píng)方面的規(guī)定存在空缺，沒(méi)能為審計(jì)人員指明方向，大大影響了審計(jì)隊(duì)伍的勝任能力。（四）內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)手段較落后。信息技術(shù)的高速發(fā)展給集團(tuán)的審計(jì)環(huán)境帶來(lái)了巨大的變化，但一些內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)仍停留在傳統(tǒng)的手工審計(jì)層面，缺乏對(duì)信息化審計(jì)手段的了解，導(dǎo)致審計(jì)工作的效率不高、準(zhǔn)確度低。技術(shù)手段缺乏創(chuàng)新使得審計(jì)人員難以應(yīng)付日益復(fù)雜的信息化審計(jì)環(huán)境，造成集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)水平嚴(yán)重滯后。

三、集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化的路徑

近年來(lái)，集團(tuán)公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度越來(lái)越高，內(nèi)部審計(jì)工作者也在積極探索優(yōu)化集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的有效方法。針對(duì)上述集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題，從優(yōu)化方面考量以下路徑。（一）提升內(nèi)部審計(jì)的組織地位。集團(tuán)公司要充分意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)組織地位的重要性，根據(jù)國(guó)家頒布的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》以及《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等規(guī)章制度來(lái)建設(shè)內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，同時(shí)，將其置于較高的組織地位，以滿足獨(dú)立性的要求。具體來(lái)說(shuō)，包括三個(gè)方面：一是內(nèi)部審計(jì)的部門(mén)設(shè)置要與集團(tuán)公司的運(yùn)營(yíng)模式和生產(chǎn)規(guī)模相匹配，從而保證內(nèi)部審計(jì)資源能夠與審計(jì)環(huán)境相互協(xié)調(diào)；二是內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性要從制度上進(jìn)行保障，最好的方式是內(nèi)部審計(jì)由集團(tuán)最高層級(jí)直管，能夠不受限制的向高級(jí)管理層以及董事會(huì)匯報(bào)工作；三是在章程上對(duì)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)力和職責(zé)進(jìn)行明確定位，從而保障在具體的審計(jì)工作中，避免受到外界的干擾，減少與被審計(jì)領(lǐng)域的利益沖突，保證內(nèi)部審計(jì)工作的客觀公正。（二）內(nèi)部審計(jì)的防范關(guān)口前移。在集團(tuán)公司內(nèi)有許多的子集團(tuán)、分公司，其運(yùn)營(yíng)的重心和方向有所不同，這使得集團(tuán)層面的決策面臨一定的風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)階段，集團(tuán)公司內(nèi)部大多是事后審計(jì)，這種模式下的內(nèi)部審計(jì)工作不能很好的適應(yīng)快速多變的市場(chǎng)化競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，而信息技術(shù)的爆炸式發(fā)展使得集團(tuán)公司的風(fēng)險(xiǎn)可能來(lái)源于任何地方，因此，需要將內(nèi)部審計(jì)的模式及時(shí)從事后審計(jì)向事前、事中進(jìn)行轉(zhuǎn)移，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)獲取最新的信息，幫助集團(tuán)公司管理層進(jìn)行決策。事前、事審計(jì)做得越全面、越細(xì)致，越能對(duì)集團(tuán)公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)督，通過(guò)形成全面的審計(jì)預(yù)警體系，防范風(fēng)險(xiǎn)可能造成的危害。（三）提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。審計(jì)人員的勝任能力直接決定了內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，因此，選用知識(shí)、道德、職業(yè)三方面均符合要求的審計(jì)人員對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用至關(guān)重要。具體來(lái)說(shuō)，可以從以下幾個(gè)方面入手：一是要積極引進(jìn)專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人才，不斷提高審計(jì)隊(duì)伍的專(zhuān)業(yè)知識(shí)容量；二是加強(qiáng)道德和職業(yè)方面的各種培訓(xùn)，全面提升審計(jì)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)；三是加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的能力考核并設(shè)立獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)優(yōu)秀的審計(jì)人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，通過(guò)樹(shù)立學(xué)習(xí)典型起到示范作用；四是增加審計(jì)隊(duì)伍與外部組織機(jī)構(gòu)的經(jīng)驗(yàn)交流，從而更新和吸收內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的前沿動(dòng)態(tài)和理論知識(shí)。（四）改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)手段。集團(tuán)公司要加大對(duì)審計(jì)信息化建設(shè)的投入力度，將審計(jì)手段由傳統(tǒng)的手工方式轉(zhuǎn)換為計(jì)算機(jī)審計(jì)工具和技術(shù)，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化轉(zhuǎn)型升級(jí)。通過(guò)推廣審計(jì)軟件、電子取證等方式落實(shí)信息化在內(nèi)部審計(jì)工作中的應(yīng)用，充分提升內(nèi)部審計(jì)工作的效率和準(zhǔn)確度。

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作者:于瀾 單位:北方導(dǎo)航科技集團(tuán)有限公司