導(dǎo)語：微探風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、國內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的制度差異

（一）內(nèi)部審計(jì)定義的準(zhǔn)則差異在內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)方面，中外準(zhǔn)則不存在差異，均以實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)為己任。區(qū)別在于國際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)(IIA)的定義較為全面的滲透了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的思想，即內(nèi)部審計(jì)除改善內(nèi)控和治理過程之外，還對風(fēng)險(xiǎn)管理產(chǎn)生影響，參與風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)職責(zé)之一。然而中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則在定義中并沒有涉及風(fēng)險(xiǎn)管理方面，目前我國內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向思想的認(rèn)識(shí)較IIA相比還存在差距，內(nèi)審與風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)同作用有待在內(nèi)審定義中予以確認(rèn)。

（二）審計(jì)計(jì)劃的準(zhǔn)則差異在審計(jì)計(jì)劃方面，通過比較IIA《工作標(biāo)準(zhǔn)2000——內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)管理》規(guī)定，和我國頒布的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第1號(hào)——審計(jì)計(jì)劃》第十條規(guī)定，二者均在審計(jì)計(jì)劃制訂階段體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的思想，奠定了風(fēng)險(xiǎn)因素在整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作中的基礎(chǔ)作用，但在多大程度上凸顯風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的思想存在明顯差異。IIA將風(fēng)險(xiǎn)作為制訂審計(jì)計(jì)劃唯一提到的計(jì)劃基礎(chǔ)，而我國內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則是將組織風(fēng)險(xiǎn)和其他因素并列成為年度審計(jì)計(jì)劃的考慮因素。此外，中外內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于審計(jì)計(jì)劃中體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)思想部分的詳盡程度也存在不同。IIA的幾個(gè)相關(guān)實(shí)務(wù)公告對準(zhǔn)則給出的大框架進(jìn)行了補(bǔ)充完善，就這一方面而言比我國準(zhǔn)則更為完整、詳細(xì)、豐富。

（三）其他方面的準(zhǔn)則差異在風(fēng)險(xiǎn)管理的準(zhǔn)則上，中國起步雖然較晚，但已基本實(shí)現(xiàn)與國際接軌，準(zhǔn)則覆蓋的范圍與詳細(xì)程度和國際基本沒有重大差異，但在局部細(xì)節(jié)方面，比如在沒有風(fēng)險(xiǎn)管理部門的企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)如何參與風(fēng)險(xiǎn)管理過程這一問題，IIA提供了解決思路，而我國準(zhǔn)則并沒有涉及。在管理層對風(fēng)險(xiǎn)的接受方面，國際準(zhǔn)則中單獨(dú)列示，而我國準(zhǔn)則卻沒有關(guān)于管理層對風(fēng)險(xiǎn)接受的相關(guān)內(nèi)容，更談不上凸顯風(fēng)際導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的思想。

二、在我國推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐的對策

（一）嚴(yán)格區(qū)分內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)范圍為保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，對于分別設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理部門的企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)部門不能直接參與風(fēng)險(xiǎn)管理過程，兩個(gè)部門的職能設(shè)置必須嚴(yán)格區(qū)分、不能有交叉，內(nèi)部審計(jì)必須獨(dú)立于風(fēng)險(xiǎn)管理過程之外。否則，一方面可能產(chǎn)生互相推諉責(zé)任的情況；另一方面，若內(nèi)部審計(jì)在事實(shí)上承擔(dān)部分風(fēng)險(xiǎn)管理部門的職責(zé)，在進(jìn)行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)時(shí)，就可能出于對自身評價(jià)和自身工作的考慮，無法給出客觀公正的結(jié)論。對于只設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門而沒有設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理部門的企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)承擔(dān)起風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任，識(shí)別、評估并應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)，執(zhí)行咨詢職能，但不對該過程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。

（二）提高風(fēng)險(xiǎn)評估信息技術(shù)在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)之后進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)后續(xù)工作的基礎(chǔ)，決定了風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方案與審計(jì)范圍和資源分配的優(yōu)先順序。如何量化風(fēng)險(xiǎn)，是風(fēng)險(xiǎn)評估面臨的重要問題，也是阻礙風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)全面實(shí)施的影響因素之一。內(nèi)部審計(jì)人員不管是對風(fēng)險(xiǎn)管理部門的風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告出具審計(jì)意見，還是由基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制探析◎文/曲江玲本部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，都要求內(nèi)部審計(jì)人員熟練掌握風(fēng)險(xiǎn)評估技術(shù)。企業(yè)應(yīng)針對自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)建立風(fēng)險(xiǎn)評估模型，積極籌備建立風(fēng)險(xiǎn)評估管理系統(tǒng)，依據(jù)管理層偏好設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)模型系數(shù)，多維度分析風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)時(shí)監(jiān)控重大風(fēng)險(xiǎn)，將經(jīng)過內(nèi)部審計(jì)部門認(rèn)可的歷史風(fēng)險(xiǎn)評估記錄錄入系統(tǒng)。遇到重大事項(xiàng)或者爭議較大的事項(xiàng)時(shí)，可積極尋求外部專家工作。

（三）優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)要求審計(jì)人員能夠識(shí)別各個(gè)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。目前我國大部分內(nèi)部審計(jì)人員畢業(yè)于會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理專業(yè)，隨著企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的不斷深入化和復(fù)雜化，財(cái)會(huì)專業(yè)背景已經(jīng)不足以使原有內(nèi)部審計(jì)人員貫徹執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)。引入同時(shí)具備內(nèi)部審計(jì)知識(shí)和信息技術(shù)、項(xiàng)目管理、工程管理等專業(yè)知識(shí)的復(fù)合型人才，可以優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，識(shí)別重要風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)在注冊內(nèi)部審計(jì)師考試中增加風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)作為考試的重點(diǎn)內(nèi)容予以考察，將對風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在我國的傳播發(fā)展起到積極意義。

作者：徐曉明單位：龍口市人局政府采購管理辦公室