導(dǎo)語：怎樣完善書店內(nèi)部控制建設(shè)一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：社會快速發(fā)展，人們綜合素養(yǎng)不斷提高，對書籍有著濃厚的興趣和熱愛，這給書店運(yùn)營與發(fā)展提供良好條件。書店為了保證日?；顒拥姆€(wěn)定運(yùn)營，應(yīng)采取一系列控制對策，有效降低運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，讓書店科學(xué)管理目標(biāo)順利完成。隨著我國書店數(shù)量和規(guī)模的不斷擴(kuò)大，書店管理水平各不相同，內(nèi)部控制問題隨之暴露出來。所以，本文就以內(nèi)部控制為重點(diǎn)，結(jié)合完善書店內(nèi)部控制的意義，進(jìn)一步分析書店內(nèi)部控制存在的問題，根據(jù)分析結(jié)果，提出完善書店內(nèi)部控制建設(shè)的相關(guān)對策，具體內(nèi)容如下。

關(guān)鍵詞：書店；內(nèi)部控制；問題；對策

對于大部分書店來說，在經(jīng)歷全面改革發(fā)展后，形成了一套現(xiàn)代化管理體系，但是部分書店受到產(chǎn)權(quán)特殊性影響，在實(shí)際管理中，改革效果并不理想。所以，書店在運(yùn)營管理中，時(shí)常伴有濃厚的行政色彩，權(quán)力比較集中，如果缺少有效約束，容易造成國有資產(chǎn)大量流失，損害國家整體利益。并且，部分書店在法人治理結(jié)構(gòu)上缺少完整性，監(jiān)事會權(quán)責(zé)沒有得到充分發(fā)揮，內(nèi)部缺少有效監(jiān)管，審計(jì)管理流于形式。書店為了增強(qiáng)自身綜合實(shí)力，實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展，完成國家賦予其使命，需要從內(nèi)部管理入手，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，形成一套滿足時(shí)展要求的內(nèi)部控制體系，有效提高書店管理水平，為書店穩(wěn)定運(yùn)營提供支持。

一、完善書店內(nèi)部控制的意義

內(nèi)部控制是一種高效的管理方式，不但能夠防止各個(gè)行業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)，也能促進(jìn)管理水平提高，對推動各行業(yè)穩(wěn)定發(fā)展有著重要意義。從書店角度來說，完善內(nèi)部控制的意義具體展現(xiàn)在兩個(gè)方面。一方面，提高財(cái)務(wù)管理水平，保證書店資產(chǎn)安全。書店資產(chǎn)也就是書店從事各種活動的物質(zhì)保障，如果書店缺少充足資產(chǎn)，則喪失經(jīng)營保障，所以保證書店資產(chǎn)安全是其經(jīng)營發(fā)展的核心目標(biāo)。針對書店而言，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，保證其資產(chǎn)安全和完整，不但可以給其運(yùn)營發(fā)展提供充足養(yǎng)料，同時(shí)也能避免固有資產(chǎn)大量流失。另一方面，提高書店運(yùn)營管理水平，促進(jìn)書店經(jīng)營目標(biāo)順利完成[1]。在不同階段，書店都會結(jié)合經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r制定對應(yīng)的經(jīng)營目標(biāo)，但是為了完成該目標(biāo)，需要在各部門的配合下進(jìn)行，朝著共同方向努力。通過加強(qiáng)內(nèi)部控制，完善內(nèi)部控制體系，可以把書店業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、人事等部門充分結(jié)合，增加各部門之間信息互動，實(shí)現(xiàn)部門之間信息有效交流，防止重復(fù)工作，提高工作效率。并且，加強(qiáng)內(nèi)部控制，也能減少部門之間相互勾結(jié)，徇私舞弊，讓各部門之間相互監(jiān)督與管理，防范風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)整體管理效果的提高，讓書店順利完成經(jīng)營目標(biāo)。

二、書店內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不完善

一方面，缺少有效的內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部控制環(huán)境涉及的內(nèi)容比較廣泛，其中最為重要的內(nèi)容在于內(nèi)部控制人員所處的工作環(huán)境、內(nèi)部控制背景下形成的思想理念、內(nèi)部控制體系下相關(guān)人員專業(yè)能力和綜合素養(yǎng)等。當(dāng)前，部分書店比較重視經(jīng)營，忽略內(nèi)部控制，在內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)上有待提高，內(nèi)部控制治理結(jié)構(gòu)比較混亂，內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)過于形式化，人事崗位分配不合理，審計(jì)部門職能沒有得到充分發(fā)揮。另一方面，控制活動不科學(xué)[2]?？刂苹顒拥囊饬x在于保證領(lǐng)導(dǎo)管理層的工作要求和制度能夠有序?qū)嵤?，但是?dāng)前我國大部分書店即便建立了內(nèi)部控制機(jī)制，但是對于其而言，并沒有將其作為重點(diǎn)工作內(nèi)容，所以在各項(xiàng)活動控制中，控制機(jī)制作用沒有得到充分發(fā)揮。雖然部分書店領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)意識到內(nèi)部控制的意義，但是在活動控制中，沒有采取有效的方式，從而無法獲取理想的控制效果。

（二）內(nèi)部控制體系不健全

在我國，受到主管部門監(jiān)督影響，部分書店已經(jīng)建立了內(nèi)部控制體系，但是建設(shè)整體缺少規(guī)范性，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理控制不科學(xué)。在內(nèi)部控制體系建設(shè)中，諸多內(nèi)容照本宣科，沒有結(jié)合書店實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。部分書店即便制定了內(nèi)部控制體系，但是沒有將其落實(shí)到位，內(nèi)部控制活力不強(qiáng)，有章不循現(xiàn)象比較常見，嚴(yán)重影響書店內(nèi)部控制效果。

（三）考核監(jiān)督不嚴(yán)

一方面，監(jiān)督管理職能弱化。近年來，我國部分書店在內(nèi)部控制體系建設(shè)上雖然已經(jīng)獲得一定成果，但是不能忽略是其依然存在一些問題有待處理，其中，常見問題就是監(jiān)督管理不嚴(yán)，審計(jì)人員主要是根據(jù)上級部門下發(fā)的指令要求進(jìn)行，審計(jì)監(jiān)督效果在某種程度上受到上級部門影響，如果審計(jì)部門上級掌握專業(yè)知識，具備較強(qiáng)專業(yè)素養(yǎng)，則審計(jì)監(jiān)督效果比較理想，如果缺少深入了解，后果可想而知。由于部分書店雖然在內(nèi)部成立獨(dú)立的審計(jì)部門，但是缺少有效的審計(jì)管理體系，使得審計(jì)監(jiān)督效果不盡如人意[3]。另一方面，缺少完善的績效考核機(jī)制。在書店中，對人員獎(jiǎng)罰主要停留在表面，沒有深入實(shí)施。即便在實(shí)際操作中，沒有安排專業(yè)人員負(fù)責(zé)，或者即便安排相關(guān)人員落實(shí)，但是沒有認(rèn)真執(zhí)行，大部分情況下走過場，流于形式，最終結(jié)果并不理想。

三、完善書店內(nèi)部控制建設(shè)的相關(guān)對策

（一）營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

要想加強(qiáng)書店內(nèi)部控制建設(shè)，獲取理想內(nèi)部控制效果，應(yīng)在書店內(nèi)部營造良好的工作環(huán)境，強(qiáng)化各級人員思想意識，提高書店內(nèi)控水平。只有建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，才能保證內(nèi)部控制工作有序進(jìn)行，保證內(nèi)控目標(biāo)順利完成。一方面，書店應(yīng)在內(nèi)部成立專業(yè)的內(nèi)部控制部門，保證部門設(shè)置、人員分配的合理性和專業(yè)性，賦予內(nèi)部審計(jì)部門相應(yīng)權(quán)限，將內(nèi)部控制工作落實(shí)到位，獲取理想的工作效果。另一方面，加強(qiáng)人力資源管理，完善相應(yīng)管理政策，定期對相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高員工專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)。通過加強(qiáng)員工繼續(xù)教育，讓員工掌握充足專業(yè)知識和技能，實(shí)施崗位輪換機(jī)制，從根源上防止徇私舞弊、貪污腐敗問題出現(xiàn)[4]。除此之外，加強(qiáng)書店文化建設(shè)，結(jié)合其他大型書店經(jīng)營理念，如新華書店，將“新華精神”提煉升華，形成一種行為準(zhǔn)則和道德規(guī)范，凝聚員工向心力，調(diào)動員工工作積極性，打造良好的書店品牌與形象。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制管理

首先，加強(qiáng)書店內(nèi)部控制。眾所周知，要想提高書店內(nèi)部控制水平，應(yīng)營造良好的工作環(huán)境。在實(shí)際中，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，強(qiáng)化內(nèi)部控制理念，定期開展各種培訓(xùn)活動，提高相關(guān)人員專業(yè)是一樣。從哲學(xué)角度來說，意識決定行為，對行為起到重要作用。所以，書店應(yīng)定期組織開展各種培訓(xùn)活動，引進(jìn)現(xiàn)代化管理理念，把這種理念融入實(shí)際工作中，滲透到各個(gè)方面，形成一個(gè)完整的管理格局。書店需要對現(xiàn)有內(nèi)部控制體系進(jìn)行優(yōu)化改革，加強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，保證建立的內(nèi)部控制體系具備較強(qiáng)的專業(yè)性和規(guī)范性。在確定內(nèi)部控制內(nèi)容時(shí)，適當(dāng)減少形式化內(nèi)容，多加入一些實(shí)踐性內(nèi)容，保證內(nèi)部控制在實(shí)施過程中有所依據(jù)，提高書店內(nèi)部控制水平。其次，加強(qiáng)內(nèi)部控制信息體系建設(shè)。針對書店來說，信息更新是非常必要的，應(yīng)該保證各項(xiàng)信息的真實(shí)性和完整性。書店應(yīng)結(jié)合時(shí)展要求，建立精準(zhǔn)的信息系統(tǒng)，這也是內(nèi)部控制工作有序進(jìn)行的前提依據(jù)。而信息系統(tǒng)建設(shè)應(yīng)保證其專業(yè)化和規(guī)范性，保證信息使用者可以精準(zhǔn)找到所需信息。與此同時(shí)，該系統(tǒng)應(yīng)收集政府的各種政策和客戶需求變化等信息，給書店經(jīng)營發(fā)展決策制定提供數(shù)據(jù)參考，引導(dǎo)書店規(guī)范化發(fā)展。最后，創(chuàng)新書店工作理念。和一般企業(yè)比較，書店展現(xiàn)出特殊性。針對書店來說，其經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)不僅僅受到資產(chǎn)規(guī)模、先進(jìn)設(shè)備等因素影響，同時(shí)還要強(qiáng)化內(nèi)部員工思想理念和職業(yè)素養(yǎng)。內(nèi)部控制對于書店各個(gè)部門經(jīng)營發(fā)展及整個(gè)書店運(yùn)營發(fā)展有著重要意義，而在此過程中，內(nèi)部控制人員素養(yǎng)和理念將會給工作效果帶來直接影響，需要培養(yǎng)員工主觀能動性和創(chuàng)新性，從思想意識上端正其對內(nèi)部控制的工作態(tài)度，秉持價(jià)值理念要求，優(yōu)化書店內(nèi)部控制內(nèi)容，協(xié)調(diào)書店內(nèi)部控制中各個(gè)環(huán)節(jié)關(guān)系，營造良好的工作氛圍，調(diào)動各級人員工作積極性，挖掘其工作潛力，保證書店內(nèi)部控制目標(biāo)順利完成，促進(jìn)書店更好發(fā)展。

（三）完善內(nèi)部控制體系

一方面，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，提高內(nèi)部控制活力。書店在開展內(nèi)部控制管理工作時(shí)，應(yīng)從實(shí)際入手，秉持實(shí)事求是的原則，嚴(yán)格按照管理要求制定。在實(shí)際中，書店應(yīng)做好內(nèi)部監(jiān)督管理工作，成立獨(dú)立的審計(jì)部門，在外部審計(jì)配合下，實(shí)現(xiàn)內(nèi)外融合，促進(jìn)書店內(nèi)部控制工作的有序進(jìn)行。在內(nèi)部控制管制下，適當(dāng)添加內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容，此部門的職責(zé)在于制約財(cái)務(wù)部門及其他部門的職責(zé)，保證審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，減少風(fēng)險(xiǎn)問題出現(xiàn)。另一方面，加強(qiáng)書店外部監(jiān)督管理。當(dāng)前，書店內(nèi)部監(jiān)督管理流于形式，不注重實(shí)質(zhì)，所以通過加強(qiáng)政府社會活動實(shí)施等外部監(jiān)督來完成。通過發(fā)揮社會監(jiān)督力量，書店每項(xiàng)成果都可以直觀地展現(xiàn)在群眾面前，鼓勵(lì)社會群眾主動參與到書店監(jiān)督活動中。除了社會群眾，部分和書店相關(guān)的部門或者人員也可以參與到監(jiān)督工作中，如債權(quán)人、銀行機(jī)構(gòu)等[5]。除此之外，加強(qiáng)政府部門對書店的監(jiān)督管理，政府監(jiān)督更加專業(yè)與規(guī)范，對大力散發(fā)低俗文化的書店進(jìn)行嚴(yán)肅處罰，對一些沒有及時(shí)公布企業(yè)信息的書店進(jìn)行處罰，規(guī)范書店運(yùn)營，提高書店運(yùn)營成果。

四、結(jié)束語

總而言之，內(nèi)部控制作為一項(xiàng)系統(tǒng)化工作，是一個(gè)動態(tài)管理的過程，應(yīng)結(jié)合單位實(shí)際情況，對內(nèi)部控制內(nèi)容進(jìn)行修改，完善內(nèi)部控制方案，將內(nèi)部控制價(jià)值充分發(fā)揮，提高內(nèi)控水平。對于書店來說，要想實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，除了要給群眾提供專業(yè)服務(wù)的同時(shí)，還要強(qiáng)化內(nèi)控管理。但是從目前情況來說，部分書店在內(nèi)部控制上受到各種因素影響，頻繁出現(xiàn)內(nèi)部控制問題，影響內(nèi)部控制效果?；诖耍瑫晷枰獜膶?shí)際入手，結(jié)合實(shí)際情況，制定滿足自身發(fā)展要求的內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，提高書店內(nèi)部控制水平，實(shí)現(xiàn)書店的可持續(xù)發(fā)展。

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作者：鄭嵐