導(dǎo)語：醫(yī)院內(nèi)部控制實施存在的問題與策略一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：醫(yī)院的內(nèi)部控制制度的建設(shè)和完善直接關(guān)系著醫(yī)院的經(jīng)營效果，本文通過調(diào)查問卷對河北省公立醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查，發(fā)現(xiàn)河北省公立醫(yī)院存在內(nèi)部控制薄弱，風(fēng)險意識差風(fēng)險評估機(jī)制未建立，控制活動效果有限，信息與溝通不暢通和內(nèi)部審計力度較弱等問題。針對這些問題，提出了優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，建立風(fēng)險識別及評估體系，完善關(guān)鍵控制活動，加速信息傳遞暢通溝通渠道和增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的審計力度等對策建議。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；內(nèi)部控制；問題及對策

內(nèi)部控制是公司治理中非常重要的部分，是公司為了保證戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)對制定戰(zhàn)略、經(jīng)營活動及事后監(jiān)督過程中存在的風(fēng)險加以管理和控制的制度安排。雖然有相應(yīng)的制度保障，但是制度完善與否有待考察，就國內(nèi)外存在的很多財務(wù)丑聞來看，內(nèi)部控制制度亟待完善。隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人民生活水平提高，對自身身體狀況越來越重視，家庭醫(yī)療開支增加。醫(yī)療服務(wù)多元化，這對公立醫(yī)院是挑戰(zhàn)也是機(jī)遇。一方面，醫(yī)患關(guān)系緊張，導(dǎo)致公立醫(yī)院的公信力下降。另一方面，醫(yī)院在運(yùn)營中各個環(huán)節(jié)也容易出現(xiàn)問題。國家衛(wèi)生監(jiān)控委網(wǎng)站《國家衛(wèi)生健康委辦公廳關(guān)于印發(fā)公立醫(yī)院章程范本的通知》（國衛(wèi)辦醫(yī)函［2019］871號）。通知明確個省級衛(wèi)生健康行政部門要在2019年12月底前，將試點工作總結(jié)報送國家衛(wèi)生健康委醫(yī)政醫(yī)管局。章程中重點是設(shè)立紀(jì)律檢查委員會防治腐敗、明確信息管理要求。目前公立醫(yī)院所面臨的內(nèi)外部環(huán)境已經(jīng)發(fā)生巨大變化，而其自身的內(nèi)部控制缺陷會阻礙其發(fā)展。公立醫(yī)院要以提高自身醫(yī)療水平來提升核心競爭力，深化醫(yī)療改革的同時，重視醫(yī)院運(yùn)營管理，重視內(nèi)部控制體系的建設(shè)，從而提高醫(yī)院的效益。在此次疫情中，醫(yī)務(wù)人員的大愛和自我奉獻(xiàn)，使人民對醫(yī)院的認(rèn)知有很大的轉(zhuǎn)變。以此為契機(jī)，本文選擇將完善我國公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系為研究主題，以河北省內(nèi)的公立醫(yī)院為樣本，分析其現(xiàn)行內(nèi)部控制實施過程中存在的問題，針對這些問題提出建議，為公立醫(yī)院的內(nèi)部控制體系建設(shè)與實施盡微薄之力。

1　公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)狀況調(diào)查

調(diào)查問卷的問題設(shè)置是分析公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度制定及落實情況出發(fā)，了解河北省公立醫(yī)院的內(nèi)部控制現(xiàn)狀，分析河北省公立醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題。本次設(shè)計的調(diào)查問卷屬于封閉式調(diào)查問卷，方便被調(diào)查人員回答問題。設(shè)計的問題主要為醫(yī)院內(nèi)部控制相關(guān)問題，問題設(shè)置層層遞進(jìn)，即有內(nèi)部控制制度方面，也有內(nèi)部控制執(zhí)行方面，邏輯性強(qiáng)。調(diào)查問卷有兩部分：第一部分包括被調(diào)查人的職位、職稱等基本信息，目的是為了掌握被調(diào)查人的基本情況和其對內(nèi)部控制的了解程度，從而判斷此次調(diào)查問卷的結(jié)果是否有效。第二部分作為調(diào)查問卷的主題，是圍繞內(nèi)部控制五要素相關(guān)問題進(jìn)行設(shè)計，從而對公立醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查了解。通過發(fā)放調(diào)查問卷并回收，對調(diào)查結(jié)果數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，得出以下結(jié)論。

2　公立醫(yī)院內(nèi)部控制實施存在的問題

2．1　內(nèi)部控制環(huán)境薄弱。在制衡機(jī)制問題方面我國公立醫(yī)院做的普遍不好，缺乏制衡機(jī)制。公立醫(yī)院歸國家所有，由于所有權(quán)性質(zhì)，所有者實質(zhì)上是不介入醫(yī)院的經(jīng)營的，容易造成風(fēng)險。政府、醫(yī)院及其管理者之間的關(guān)系并沒有有效構(gòu)建，所有者、經(jīng)營者、利益相關(guān)者之間的關(guān)系并未平衡，監(jiān)督、決策、執(zhí)行權(quán)并未明確，會形成較高的風(fēng)險。社會群眾作為公立醫(yī)院的利益主體，對公立醫(yī)院也有監(jiān)督作用。但是社會群眾不能享受公立醫(yī)院的經(jīng)營收益，風(fēng)險也沒有人能夠承擔(dān)，并沒有能行使利益主體的監(jiān)督職責(zé)。醫(yī)院基層工作人員工作積極性不高，相比自己工作量的多少以及其他人的勞動強(qiáng)度，更關(guān)注個人的薪酬高低以及橫向比較其他醫(yī)院相同或類似崗位人員的工資水平。除了進(jìn)行橫向比較，醫(yī)護(hù)之前針對對方的薪酬也頗有微詞。護(hù)士認(rèn)為醫(yī)生雖然有技術(shù)，但是大部分繁重的體力工作都是由護(hù)士承擔(dān)，并且護(hù)理工作也需要技能，工資不應(yīng)該比醫(yī)生低。醫(yī)生會認(rèn)為護(hù)士的工作沒有太多技術(shù)含量，很多都是熟能生巧，所以護(hù)士不應(yīng)該多拿獎金。另外，醫(yī)院對行政職能科室和后勤服務(wù)部門未實行績效考核，存在“吃大鍋飯”問題。2．2　風(fēng)險意識差，風(fēng)險評估機(jī)制未建立。醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)風(fēng)險高、技術(shù)高、難度高，是典型的“三高”行業(yè)。醫(yī)療服務(wù)的對象特殊，面對的是生命個體，責(zé)任重大，風(fēng)險系數(shù)高。在醫(yī)院的運(yùn)營過程中，風(fēng)險貫穿于始終。醫(yī)院面臨的風(fēng)險有多方面的，涉及法律、精神、就醫(yī)環(huán)境以及醫(yī)療技術(shù)等方面。國家出臺了《最高人民法院關(guān)于審理人身損害賠償案件適用法律若干問題的解釋》和《醫(yī)療事故處理條例》，針對患者日益增強(qiáng)的維權(quán)意識，以及社會導(dǎo)向，致使醫(yī)患關(guān)系緊張，醫(yī)患之間的矛盾很突出，醫(yī)療群體面臨的風(fēng)險增加，醫(yī)院的經(jīng)營風(fēng)險升高。面對現(xiàn)實情況，我國大部分醫(yī)院管理者已經(jīng)逐步認(rèn)識到風(fēng)險管理的重要性和必要性。但是中小型醫(yī)院缺乏對風(fēng)險的識別能力，風(fēng)險控制制度以及醫(yī)護(hù)人員對風(fēng)險的認(rèn)知有限。雖然大型醫(yī)院已經(jīng)提升了風(fēng)險防控意識，但是在一些大型醫(yī)院購置設(shè)備類固定資產(chǎn)時，缺乏風(fēng)險評估意識，沒有實施必要的風(fēng)險防控程序，沒有對項目進(jìn)行可行性分析，對投資效益的產(chǎn)生效果過于樂觀，可能會讓醫(yī)院產(chǎn)生償債風(fēng)險，導(dǎo)致資金流出現(xiàn)問題，最終給醫(yī)院造成無法挽回的損失。大部分醫(yī)院已經(jīng)很重視風(fēng)險評估，以及對經(jīng)營風(fēng)險的分析，但是并未建立完整的風(fēng)險識別、控制執(zhí)行以及風(fēng)險防范的措施，員工對防范風(fēng)險的意識較差，導(dǎo)致不能通過很好的手段解除風(fēng)險。比如，當(dāng)出現(xiàn)醫(yī)患之間矛盾糾紛時，患者處于弱勢，可能會尋求媒體人的幫助，但是醫(yī)療人員及管理人員作為有限，缺乏溝通意識及方式方法，媒體曝光可能影響醫(yī)院形象。2．3　控制活動效果有限。在醫(yī)院大規(guī)模更新采購設(shè)備的過程中，雖然有相應(yīng)的控制流程，但是還會出現(xiàn)一系列的問題。由于前提調(diào)研不全面導(dǎo)致一部分設(shè)備采購之后使用率低、閑置等現(xiàn)象時有發(fā)生。在使用過程中，沒有及時了解各科室的需求情況，導(dǎo)致設(shè)備在科室之間調(diào)配不及時，從而導(dǎo)致資源浪費(fèi)。在招標(biāo)之前正常要對三家以上的供應(yīng)商進(jìn)行詢價，但是由于不專業(yè)可能詢價演變成市場砍價，也可能導(dǎo)致招標(biāo)成本增加。醫(yī)院的預(yù)算管理路徑較短，只對職能部門進(jìn)行統(tǒng)計，并沒有將醫(yī)療科室納入其中。在這種情況下，難免會造成預(yù)算不準(zhǔn)確的現(xiàn)象。除此之外，還會導(dǎo)致科室發(fā)展受阻，甚至正常運(yùn)轉(zhuǎn)都出現(xiàn)問題。另外，公立醫(yī)院在編制預(yù)算時一般采用滾動預(yù)算方法，即在上一年數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上乘以一定比例從而得出預(yù)算編制年度數(shù)據(jù)，預(yù)算編制方便比較單一。2．4　信息與溝通不暢通。一些基層醫(yī)院的信息系統(tǒng)軟件的功能有待開發(fā)，主要為了提高辦公效率以及實現(xiàn)計算機(jī)水平而使用，但是軟件的管理職能并沒有開發(fā)利用。有些大型醫(yī)院對信息系統(tǒng)的利用率較高，但是在使用過程中也會有很多問題，在內(nèi)部控制方面存在問題，比如未能遵循內(nèi)部控制不相容職位相分離的要求，不能合理設(shè)置權(quán)限；或者雖然有內(nèi)部控制制度規(guī)定了相關(guān)的流程，但是在實施環(huán)節(jié)又忽視相應(yīng)的流程或者執(zhí)行的不到位；或者違規(guī)刪除或惡意篡改原始數(shù)據(jù)，導(dǎo)致系統(tǒng)數(shù)據(jù)不真實；或崗位職責(zé)不明確，導(dǎo)致權(quán)利義務(wù)無法按規(guī)定履行，責(zé)任無人分擔(dān)；甚至有些醫(yī)院的信息系統(tǒng)由于不及時維護(hù)，導(dǎo)致系統(tǒng)存在安全隱患，加之缺乏定期備份數(shù)據(jù)的政策及執(zhí)行，當(dāng)系統(tǒng)出現(xiàn)問題時，數(shù)據(jù)無法恢復(fù)的風(fēng)險。2．5　內(nèi)部控制審計力度較弱。醫(yī)院內(nèi)部控制審計力度較弱的原因主要體現(xiàn)在三個方面：第一，缺少良好的指引方案，與內(nèi)部控制審計的監(jiān)督作用相關(guān)的指南少，不利于內(nèi)部控制審計人員工作的進(jìn)行。第二，內(nèi)部審計程序執(zhí)行效率較低。醫(yī)院的內(nèi)部審計人員基本上都是非審計人員出身，缺少相關(guān)的審計知識和方法，再加上工作人員還沒有認(rèn)識到內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用，對于內(nèi)部控制審計程序不熟練，執(zhí)行該項工作過于形式化。此外，隨著社會的發(fā)展，國家政策法規(guī)的變化，醫(yī)院的上級領(lǐng)導(dǎo)將內(nèi)部審計工作當(dāng)作政府審計的完善，內(nèi)部審計發(fā)揮的作用一方面要符合本醫(yī)院提高經(jīng)濟(jì)效益和醫(yī)療水平的要求，另一方面還要發(fā)揮政府對醫(yī)院監(jiān)督的作用，當(dāng)兩者的目的出現(xiàn)不同時，更需要內(nèi)部審計工作人員有較高的專業(yè)技能，尤其是對于網(wǎng)絡(luò)、計算機(jī)和數(shù)據(jù)分析這方面的技術(shù)的運(yùn)用，審計人員開始使用電腦軟件對信息進(jìn)行處理，這就要求審計人員不僅要熟練使用電腦軟件，還要學(xué)習(xí)審計軟件知識，熟練掌握審計程序，這些對審計工作人員來說也是具有挑戰(zhàn)性的，然而目前醫(yī)院的內(nèi)部審計工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)還不能達(dá)到這樣的目的。

3　公立醫(yī)院內(nèi)部控制實施存在問題的對策

3．1　優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。公立醫(yī)院的改革受國企改革的影響，引入新的管理模式，設(shè)置企業(yè)法人管理體制，能夠從一定程度上提高公立醫(yī)院的管理水平和治理水平。目前很多醫(yī)院還存在最了解醫(yī)院的基層員工缺乏合理的途徑參與管理，而真正的決策部門不了解醫(yī)院管理的情況，存在這種管辦分離的現(xiàn)象會造成管理層做出的決策與醫(yī)院的實際情況不符的現(xiàn)象。尤其表現(xiàn)在相關(guān)控制制度建立的過程，或者雖然有完善的制度，但是執(zhí)行并沒有保障。醫(yī)院通過借鑒國企的企業(yè)法人制度，將董事會和監(jiān)事會這種形式引入到治理過程中，并且醫(yī)護(hù)人員可以競聘上崗，運(yùn)用自己對醫(yī)院的了解，行使相應(yīng)的權(quán)力，為醫(yī)院發(fā)展做貢獻(xiàn)。醫(yī)院的薪酬分配制度，應(yīng)該從傳統(tǒng)的“大鍋飯”像獎勵績效轉(zhuǎn)變，建立合理的標(biāo)準(zhǔn)，保障醫(yī)護(hù)人員的權(quán)益。建立多元分配體制，完善相關(guān)制度，使薪酬標(biāo)準(zhǔn)向為醫(yī)院貢獻(xiàn)較大的群體傾斜。3．2　建立風(fēng)險識別及評估體系。針對內(nèi)部風(fēng)險，醫(yī)院可以根據(jù)以往財務(wù)數(shù)據(jù)及自身情況找出內(nèi)部控制存在的風(fēng)險點。運(yùn)用定性和定量結(jié)合的方法進(jìn)行風(fēng)險評估和對風(fēng)險進(jìn)行分析，劃分風(fēng)險等級，區(qū)別對待不同類型的風(fēng)險。管理者要增強(qiáng)風(fēng)險意識，提高防范風(fēng)險的能力。針對外部風(fēng)險，醫(yī)院內(nèi)部應(yīng)該建立專門的應(yīng)對機(jī)制，相應(yīng)的還需要有專項治理小組，小組由醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)作為負(fù)責(zé)人，組內(nèi)成員由內(nèi)部控制關(guān)鍵點的人員參與，制定策略發(fā)現(xiàn)及減輕醫(yī)院面臨的風(fēng)險。醫(yī)院應(yīng)該配備相應(yīng)的輿情管理負(fù)責(zé)人，建立相應(yīng)的輿情預(yù)警機(jī)制。當(dāng)有醫(yī)院的負(fù)面報道時，應(yīng)該第一時間發(fā)現(xiàn)，并采取相應(yīng)的措施還原事情真相，減輕事件對醫(yī)院的影響。3．3　完善關(guān)鍵控制活動。公立醫(yī)院編制全面預(yù)算是否科學(xué)，取決于預(yù)算編制體系以及編制的過程。般運(yùn)用零基預(yù)算編制方法，根據(jù)自身的組織框架劃分預(yù)算部門，各預(yù)算部門根據(jù)對下一年度經(jīng)營情況推測，參考以前的財務(wù)數(shù)據(jù)，結(jié)果醫(yī)院的最新規(guī)劃，科學(xué)確定本部門的年度預(yù)算。在編制預(yù)算時，要確定得到的數(shù)據(jù)是經(jīng)過縝密研究的。最終匯總的各部門的預(yù)算要經(jīng)過財務(wù)部門的審核，財務(wù)人員了解醫(yī)院本身的財務(wù)狀況，結(jié)合自身情況以及政府部門的相關(guān)要求確定年度預(yù)算。財務(wù)部門確認(rèn)后的年度預(yù)算，應(yīng)該交給醫(yī)院董事會審批，最終形成有效的年度預(yù)算。年度預(yù)算編制完成后，要進(jìn)行公開。除了保證年度預(yù)算的編制過程的科學(xué)性，對預(yù)算的執(zhí)行過程也要進(jìn)行控制。各部門必須按照編制預(yù)算時的資金用途使用資金，此項控制由各部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)。在報銷過程中，醫(yī)院財務(wù)部門人員要嚴(yán)格把控，各部門所使用的資金是否符合醫(yī)院規(guī)章制度以及相關(guān)的法律法規(guī)規(guī)定，審核原始單據(jù)的真實性，并將其與相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項對應(yīng)。年終時，財務(wù)部門將統(tǒng)計的預(yù)算使用情況交給各部門的負(fù)責(zé)人確認(rèn)，分析預(yù)算使用過程中存在的問題，為編制下一年的預(yù)算打基礎(chǔ)。資產(chǎn)管理也是公立醫(yī)院需要關(guān)注的控制點，要建立資產(chǎn)信息系統(tǒng)。醫(yī)院的存貨和固定資產(chǎn)是按照資產(chǎn)的價值大小劃分的。存貨的管理的對象是藥品和藥材。藥品藥材比較特殊，如何存放也是需要關(guān)注的點?？梢愿鶕?jù)其特征，創(chuàng)造適宜的條件存放，根據(jù)日常的需求量保持合理的庫存儲備，或者與供應(yīng)商簽訂實時送達(dá)的協(xié)議，保證醫(yī)院的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。在固定資產(chǎn)管理的過程中，對重要的醫(yī)療儀器重點關(guān)注，及時維修與保養(yǎng)。從采購之處進(jìn)行使用和維護(hù)的培訓(xùn)，使用過程中要求使用人按正確的操作指令操作，需要配備專門的人員對其進(jìn)行維護(hù)和保養(yǎng)，及時發(fā)現(xiàn)問題解決問題。醫(yī)院要定期或不定期的對存貨和固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點，確保賬實相符。3．4　加速信息傳遞，暢通溝通渠道。公立醫(yī)院應(yīng)該增加對信息系統(tǒng)建設(shè)的資金投入，建立一套完整的內(nèi)部信息系統(tǒng)，加強(qiáng)管理者與基礎(chǔ)工作人員，業(yè)務(wù)科室與行政管理部門之間的緊密聯(lián)系，使組織的信息流通更加有效。醫(yī)院可以建立自己的官方網(wǎng)站，給每個員工設(shè)置單獨(dú)的用戶名以及密碼，每位員工可以自行查閱網(wǎng)站上的信息。目前有些醫(yī)院提倡無紙化辦公，首先將日常辦公經(jīng)濟(jì)事項處理的流程進(jìn)行細(xì)化，通過聘請專門的軟件公司，設(shè)計一套符合自己單位的軟件系統(tǒng)。在醫(yī)院日常工作中，通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)處理經(jīng)營業(yè)務(wù)事項，及時得到申請和反饋意見，提高工作效率，降低工作成本。在信息系統(tǒng)運(yùn)行過程中，應(yīng)當(dāng)重視信息系統(tǒng)的維護(hù)工作，網(wǎng)絡(luò)安全隱患經(jīng)常被提及，也時常威脅到醫(yī)院的信息安全，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)投入資金和人員，注重信息系統(tǒng)的日常維護(hù)，避免信息系統(tǒng)被不法分子攻擊，保護(hù)好醫(yī)院信息系統(tǒng)的安全。3．5　增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的審計力度。增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的審計力度，第一，需要創(chuàng)造良好的內(nèi)部審計環(huán)境。創(chuàng)造良好的內(nèi)部審計環(huán)境，有利于內(nèi)審人員工作的順利進(jìn)行，而醫(yī)院內(nèi)部審計的開展有利于醫(yī)院的管理，為內(nèi)部審計工作人員創(chuàng)造好的審計環(huán)境，降低醫(yī)院內(nèi)部控制風(fēng)險，促進(jìn)醫(yī)院的良性發(fā)展。第二，要提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)能力，強(qiáng)化審計人員的工作。對于特殊的、大型的和精密的醫(yī)療設(shè)備，可以分配給專人負(fù)責(zé)，建立責(zé)任制，并對醫(yī)療設(shè)備設(shè)立技術(shù)檔案，記錄和分析其使用情況。定期或者經(jīng)常性地檢查醫(yī)療設(shè)備使用情況，及時更新和維修，并做好相關(guān)的會計記錄，將資產(chǎn)從采購、入庫、維修和處置的過程全面而又及時地反映在資產(chǎn)管理系統(tǒng)和會計軟件系統(tǒng)中，使得資產(chǎn)的信息更加詳細(xì)。第三，為內(nèi)部審計增添動力。對于醫(yī)院內(nèi)部來說，內(nèi)部審計人員應(yīng)該從根本上認(rèn)識到自己的工作對醫(yī)院的內(nèi)部控制和整體運(yùn)營的重要性，提高工作人員自身的思想意識，自覺為醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益著想，提高工作積極性，為醫(yī)院的內(nèi)部審計增加內(nèi)在動力。對于醫(yī)院外部來說，應(yīng)該多鼓勵衛(wèi)生醫(yī)療等協(xié)會，正確引導(dǎo)宣傳醫(yī)院內(nèi)部審計工作對內(nèi)部控制工作，發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督與評價作用的同時，還要發(fā)揮出其審計咨詢的作用，為醫(yī)院內(nèi)部審計工作增加外在動力。醫(yī)院內(nèi)審部門按照上級部署和本院的具體情況制定審計計劃，計劃需得到院長審批。確定計劃之后，編制審計工作方案，抽調(diào)人員形成審計小組，提前通知被審計部門；被審計部門按照內(nèi)審要求配合其工作，提供必要的資料。審計小組實施審計的過程中，應(yīng)該獲取充分的審計證據(jù)，編制相應(yīng)的工作底稿，相關(guān)內(nèi)容由被審計部門的負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。如果在審計過程中發(fā)現(xiàn)問題，可以隨時提出意見和建議。審計終了，出具審計報告，與被審計部門溝通后，報送院長審批，經(jīng)審批的審計結(jié)論和建議，被審計單位必須執(zhí)行。被審計部門如果有異議，可以在收到審計報告10日內(nèi)向?qū)徲嬓〗M提交意見，或者直接向院長提出申訴。醫(yī)院的審計部門應(yīng)制定工作計劃，按時向院長遞交審計報告。醫(yī)院內(nèi)部審計部門對相關(guān)科室有監(jiān)督責(zé)任，監(jiān)督其審計意見的落實情況，并將結(jié)果形成書面報告。內(nèi)部審計部門確定重要性水平，對必要的項目實施審計，并對相關(guān)工作建立審計檔案，按照規(guī)定管理。

參考文獻(xiàn)

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作者:曹旭 張靜 單位:1.承德醫(yī)學(xué)院附屬醫(yī)院2.承德應(yīng)用技術(shù)職業(yè)學(xué)院