導(dǎo)語(yǔ)：關(guān)于國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制思考一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：在黨的報(bào)告中明確深化國(guó)有企業(yè)改革之后，為了實(shí)現(xiàn)報(bào)告中提出將國(guó)有資本做強(qiáng)、做優(yōu)、做大的目標(biāo)，對(duì)加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制提出了更高的要求；由于我國(guó)內(nèi)部控制體系建立較晚，大部分國(guó)有企業(yè)并沒(méi)有建立起一套行之有效的內(nèi)部控制體系，或者建立的內(nèi)部控制體系還存在諸多缺陷。本文闡述了我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制所面臨的現(xiàn)狀及問(wèn)題，分析了這些問(wèn)題產(chǎn)生的原因，提出了針對(duì)問(wèn)題的幾點(diǎn)建議，以期對(duì)加強(qiáng)我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制有所改進(jìn)，對(duì)進(jìn)一步加快國(guó)有企業(yè)的發(fā)展提供一些幫助。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);內(nèi)部控制;存在問(wèn)題;建議

在全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程不斷加快、外部環(huán)境復(fù)雜嚴(yán)峻、經(jīng)濟(jì)面臨新常態(tài)的情況下，如何維護(hù)國(guó)有資本的安全、如何促進(jìn)國(guó)有企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)效率和效果、如何在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境中作出符合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展要求的決策，這些問(wèn)題都可以從加強(qiáng)內(nèi)部控制著手；通過(guò)探尋我國(guó)目前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系中存在的問(wèn)題，以及國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，采取各種措施來(lái)加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，從而為國(guó)有企業(yè)進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)、提升參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力發(fā)揮更大的作用。

1國(guó)有的企業(yè)特點(diǎn)及其給內(nèi)部控制帶來(lái)的困難

(1)國(guó)有企業(yè)屬于全民所有，是由政府代表全體人民行使所有者的權(quán)力與義務(wù)，政府往往通過(guò)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)任命企業(yè)負(fù)責(zé)人，無(wú)法像普通股東一樣直接管理和監(jiān)督企業(yè)。(2)國(guó)有企業(yè)在組織結(jié)構(gòu)、管理模式和日常經(jīng)營(yíng)等方面有一些自身的特點(diǎn)，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制建設(shè)存在不足，由此產(chǎn)生戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)，出現(xiàn)了內(nèi)部人控制、利益輸送、國(guó)有資產(chǎn)流失、財(cái)務(wù)管理不規(guī)范等問(wèn)題。

2國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀及其存在的問(wèn)題

目前很多國(guó)有企業(yè)存在內(nèi)部控制環(huán)境不完善、風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)效果不佳、企業(yè)員工及管理層水平有待提升、內(nèi)部控制監(jiān)督弱化等原因，這些原因?qū)е铝藝?guó)有企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中出現(xiàn)了較多的問(wèn)題，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。2.1內(nèi)部控制環(huán)境的缺乏，導(dǎo)致法人治理結(jié)構(gòu)不完善。企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境決定了企業(yè)能否建立起一個(gè)完善的內(nèi)部控制架構(gòu)，同時(shí)也決定了企業(yè)的內(nèi)部控制措施能否成功實(shí)施。按照我國(guó)內(nèi)部控制基本規(guī)范的要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層各自的職責(zé)權(quán)限，由董事會(huì)行使決策權(quán)、監(jiān)事會(huì)依法履行監(jiān)督職能、經(jīng)理層則負(fù)責(zé)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，實(shí)行“三權(quán)分立”，保證相互分離，同時(shí)又相互制衡。但在現(xiàn)實(shí)情況中，國(guó)有企業(yè)管理層的態(tài)度對(duì)于內(nèi)部控制一直不太重視，認(rèn)為實(shí)施內(nèi)部控制會(huì)約束到管理層的一定權(quán)力，對(duì)于內(nèi)部控制體系的建立不是很積極；同時(shí)一些國(guó)有企業(yè)雖然建立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層的權(quán)力結(jié)構(gòu)，但是不少企業(yè)董事會(huì)和經(jīng)理層權(quán)力重疊，董事長(zhǎng)身兼總經(jīng)理的情況比比皆是，還有的監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，導(dǎo)致監(jiān)管制衡機(jī)制失去應(yīng)有的作用；另外國(guó)有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過(guò)大，導(dǎo)致企業(yè)授權(quán)和審批的制度沒(méi)有落到實(shí)處，權(quán)責(zé)不分，管理混亂。2.2內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)。國(guó)有企業(yè)通過(guò)落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任、加強(qiáng)對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)因素的識(shí)別及評(píng)估，能夠使企業(yè)盡量避免危險(xiǎn)性因素的發(fā)生，提升企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率及合規(guī)性、抓住國(guó)有企業(yè)深化改革的發(fā)展機(jī)遇。隨著國(guó)有企業(yè)改革的深化推進(jìn)，國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)壓力不斷加大，由于部分國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)，認(rèn)為背靠國(guó)家這個(gè)大樹(shù)好乘涼，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并沒(méi)有提升到應(yīng)當(dāng)有的高度；很多國(guó)有企業(yè)并沒(méi)有成立專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，或者風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和治理缺乏有效性，并沒(méi)有起到風(fēng)險(xiǎn)管控的作用。另外，由于一些國(guó)有企業(yè)管理人員風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力不強(qiáng)，容易忽視風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)聯(lián)性，造成風(fēng)險(xiǎn)的影響擴(kuò)大化；同時(shí)一些國(guó)有企業(yè)雖然建立了嚴(yán)密的、完善的風(fēng)險(xiǎn)防御機(jī)制，但由于管理層沒(méi)有站在企業(yè)整體發(fā)展的戰(zhàn)略高度來(lái)分析風(fēng)險(xiǎn)控制制度建立和執(zhí)行的必要性，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性不足。2.3企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)存在不規(guī)范問(wèn)題。企業(yè)通過(guò)內(nèi)部控制活動(dòng)來(lái)對(duì)企業(yè)各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)施有效控制。雖然大多數(shù)的國(guó)有企業(yè)都制定了內(nèi)部控制制度，但并不完善，對(duì)責(zé)權(quán)劃分不明確，只是按著內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引作出一些框架性的制度，卻沒(méi)有將內(nèi)部控制活動(dòng)落實(shí)到具體的部門(mén)和個(gè)人，出現(xiàn)問(wèn)題后控制活動(dòng)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵責(zé)任人相互推卸責(zé)任；最后導(dǎo)致有章不循、有制度不依、實(shí)際控制難以落到實(shí)處，流于形式的局面。比如一些國(guó)有企業(yè)還存在一言堂的情況，“三重一大”事項(xiàng)未經(jīng)集體決策；大采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)崗位的設(shè)置不合理、對(duì)外投資決策不規(guī)范、大額資金管理不規(guī)范、工程招投標(biāo)及大宗物資材料采購(gòu)管理不規(guī)范、投資項(xiàng)目監(jiān)管和風(fēng)控管理不到位、國(guó)有資產(chǎn)出租不規(guī)范、財(cái)務(wù)管理不規(guī)范和會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確、經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)造假等情況。2.4內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制弱化。由于國(guó)企的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)往往都是在分管財(cái)務(wù)或?qū)徲?jì)的副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)之下，并不是直屬于董事會(huì)或董事會(huì)下的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，與審計(jì)對(duì)象之間存在著各種財(cái)務(wù)、人事上的聯(lián)系，在各個(gè)方面受到限制，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，弱化了內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督權(quán)限；同時(shí)由于內(nèi)審人員職位限制，對(duì)于企業(yè)高層的監(jiān)督往往只能是無(wú)能為力。另外大多數(shù)的內(nèi)審人員要么是會(huì)計(jì)人員兼職，要么就是財(cái)務(wù)出身，業(yè)務(wù)知識(shí)偏重于財(cái)務(wù)審計(jì)，對(duì)內(nèi)部稽查、管理審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)知識(shí)掌握不多，無(wú)法及時(shí)有效的解決內(nèi)部控制監(jiān)督中出現(xiàn)的各種問(wèn)題，導(dǎo)致內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)職能弱化，甚至形同虛設(shè)。

3改善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策

3.1完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，健全組織架構(gòu)。提升國(guó)有企業(yè)管理層人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，讓企業(yè)管理層認(rèn)識(shí)到內(nèi)控體系的建設(shè)是企業(yè)的基礎(chǔ)管理工作，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求和必由之路，是與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展息息相關(guān)的；沒(méi)有企業(yè)管理層的推動(dòng)和參與，內(nèi)控體系的建立很可能流于形式。國(guó)有企業(yè)可以通過(guò)健全企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部制衡機(jī)制的有效性，引入有豐富企業(yè)管理經(jīng)理和專業(yè)能力的獨(dú)立董事和獨(dú)立監(jiān)事制度；同時(shí)明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的工作職責(zé)及權(quán)限，三者之間權(quán)力相互分離，健全監(jiān)督約束機(jī)制，堅(jiān)決杜絕一把手一個(gè)人說(shuō)了算的情況，建立合理有效的議事決策制度，“三重一大”等重要事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)通過(guò)班子會(huì)集體討論決策，并通過(guò)激勵(lì)機(jī)制來(lái)提高治理結(jié)構(gòu)的有效性。同時(shí)國(guó)有企業(yè)還應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的企業(yè)發(fā)展需要設(shè)置各個(gè)職能部門(mén)，落實(shí)在內(nèi)部控制實(shí)施中各部門(mén)所應(yīng)擔(dān)負(fù)的職責(zé)，明確企業(yè)各個(gè)崗位的責(zé)任、權(quán)利及相互關(guān)系。3.2建立完善風(fēng)險(xiǎn)防范體系。培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的重要性，需要一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程，和企業(yè)文化一樣要不斷地對(duì)全體員工進(jìn)行宣傳和培訓(xùn)，特別是企業(yè)的管理層，強(qiáng)化企業(yè)管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是重中之重，只有企業(yè)管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以重視，才能提升全體員工的風(fēng)險(xiǎn)防控能力。國(guó)有企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的特點(diǎn)及業(yè)務(wù)來(lái)構(gòu)建起自己的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，雖然絕大部分的國(guó)有企業(yè)沒(méi)有能力及相應(yīng)的條件來(lái)成立單獨(dú)的風(fēng)控部門(mén)，但是可以讓現(xiàn)有的職能部門(mén)來(lái)承擔(dān)部分風(fēng)控部門(mén)的日常工作，比如財(cái)務(wù)部、審計(jì)部、合約部等，或者成立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警小組，挑選具有相關(guān)專業(yè)知識(shí)和能力的人員對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)加以分析，采取有效措施，以加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力。對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理制度加以梳理，進(jìn)行補(bǔ)充完善，減少部門(mén)間重復(fù)、沖突的制度，在風(fēng)險(xiǎn)控制制度中充分發(fā)揮全體員工的主觀能動(dòng)性，積極鼓勵(lì)員工，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提出建議，并建立完善的、具有可操作性的獎(jiǎng)懲制度。明確企業(yè)管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)有全部責(zé)任，對(duì)于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理中出現(xiàn)的問(wèn)題，風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任必須落到實(shí)處，通過(guò)適當(dāng)?shù)膲毫Γ偈拐麄€(gè)管理層的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力不斷提高。3.3關(guān)注管理控制活動(dòng)，加強(qiáng)內(nèi)部管理。國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)控體系的建設(shè)涵蓋到企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)及管理中的各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)的制度進(jìn)行全面的梳理、改進(jìn)和優(yōu)化。根據(jù)企業(yè)的自身情況，制定合理、科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)部控制制度，做好制度的流程化，讓流程來(lái)執(zhí)行制度，讓流程滲透到企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程來(lái)確立企業(yè)的組織架構(gòu)，明確各部門(mén)、各崗位的權(quán)責(zé)，保證監(jiān)督問(wèn)責(zé)機(jī)制納入到內(nèi)控的全過(guò)程。建立有效的授權(quán)機(jī)制，要求各層級(jí)、各部門(mén)都參與到審批的過(guò)程中，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，對(duì)于三重一大的事項(xiàng)，必須行使集體決策的過(guò)程。將內(nèi)控體系的建立和運(yùn)行情況納入到全員績(jī)效考核指標(biāo)中，與績(jī)效考核掛鉤，做到獎(jiǎng)懲分明。3.4加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和外部獨(dú)立機(jī)構(gòu)審計(jì)。企業(yè)通過(guò)內(nèi)部監(jiān)督來(lái)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制建立與實(shí)施是否有效，國(guó)有企業(yè)應(yīng)成立專門(mén)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，并保證其具有獨(dú)立性和權(quán)威性，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在業(yè)務(wù)上直接對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)并向其報(bào)告工作，有利于內(nèi)部審計(jì)作用的充分發(fā)揮。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，努力改進(jìn)和提高內(nèi)審的職能和方式，將內(nèi)審的作用由原來(lái)的事后審計(jì)轉(zhuǎn)為事中審計(jì)和事前審計(jì)為主，由查錯(cuò)反舞弊轉(zhuǎn)向?qū)ζ髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理的全方位、全過(guò)程的監(jiān)督以及評(píng)價(jià)為主。加強(qiáng)決策審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的能力。國(guó)有企業(yè)的外部監(jiān)督可以通過(guò)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)來(lái)完成，由外部獨(dú)立機(jī)構(gòu)站在客觀公正的角度，按照內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)企業(yè)內(nèi)控的有效性進(jìn)行評(píng)估和審計(jì)，幫助企業(yè)查漏補(bǔ)缺、不斷糾正改進(jìn)。

4結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在我國(guó)現(xiàn)有的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，國(guó)有企業(yè)要想壯大，只有通過(guò)不斷地完善和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，才能取得長(zhǎng)足的發(fā)展。在中國(guó)現(xiàn)實(shí)國(guó)情下，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立，還需要政府、企業(yè)、社會(huì)各方面共同協(xié)作，才能建成適合中國(guó)國(guó)情、具有中國(guó)特色的國(guó)有企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系，為國(guó)有企業(yè)保值增值和提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力提供保證。在國(guó)有企業(yè)中加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的探討，通過(guò)完善法人治理結(jié)構(gòu)、提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力、規(guī)范內(nèi)控活動(dòng)、實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督，從而為進(jìn)一步深化國(guó)有企業(yè)改革夯實(shí)基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)

[1]王海峰.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的思考[J].中小企業(yè)管理與科技(下旬刊),2018(12).

[2]劉懷湘.完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的有效措施探討[J].企業(yè)改革與管理,2018(34).

[3]楊敏.風(fēng)險(xiǎn)管理視角下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)優(yōu)化策略分析[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2019(4).

[4]徐春萍.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題和對(duì)策[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì),2019(1).

[5]何飛.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題與對(duì)策[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)2018(34).

作者:黃超 單位:長(zhǎng)沙市芙蓉城市建設(shè)投資有限責(zé)任公司