導(dǎo)語(yǔ)：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀與對(duì)策一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀(guān)點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度簡(jiǎn)介

1.健全內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化內(nèi)部流程控制；2.加強(qiáng)內(nèi)部權(quán)力制衡，規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行；3.建立內(nèi)控報(bào)告制度，促進(jìn)內(nèi)控信息公開(kāi)；4.加強(qiáng)監(jiān)督檢查工作，加大考評(píng)問(wèn)責(zé)力度。財(cái)政部一系列要求和意見(jiàn)的出臺(tái)，表明將此項(xiàng)工作已經(jīng)提到了政治高度。

二、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）認(rèn)識(shí)不足。雖然財(cái)政部逐年加大了對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作開(kāi)展的力度，但基層大部份行政事業(yè)單位對(duì)此項(xiàng)工作的認(rèn)識(shí)還不夠全面，不夠深入，單純地認(rèn)為就是幾個(gè)制度的問(wèn)題。由于長(zhǎng)期以來(lái)很多行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人通常具有絕對(duì)的權(quán)力，而且很多領(lǐng)導(dǎo)思維和認(rèn)識(shí)都停留在舊的慣例中，憑經(jīng)驗(yàn)作決定，不愿意主動(dòng)適應(yīng)新的變化和要求，對(duì)內(nèi)控建設(shè)工作不重視，每年的內(nèi)控報(bào)告填報(bào)交差了事，領(lǐng)導(dǎo)也只關(guān)心報(bào)告的結(jié)果能否過(guò)關(guān)，只要能夠過(guò)關(guān)，結(jié)果不是拔尖也不是扯后腿就行。由于領(lǐng)導(dǎo)的敷衍了事，直接導(dǎo)致單位職工對(duì)內(nèi)部控制沒(méi)有認(rèn)識(shí)，認(rèn)為內(nèi)部控制只是資金支付的控制，就是平時(shí)報(bào)賬有人審核，有領(lǐng)導(dǎo)簽字就行了。（二）內(nèi)控制度不健全、不完善。有的行政事業(yè)單位在日常工作中直接引用上級(jí)主管部門(mén)的相關(guān)制度和規(guī)定，而沒(méi)有根據(jù)自己?jiǎn)挝坏那闆r制定相應(yīng)的管理制度。有的單位建立了部分制度，但制度內(nèi)容簡(jiǎn)單、粗略，不夠健全和細(xì)化，沒(méi)有具體的操作實(shí)施細(xì)則。如四川省省級(jí)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)工作全面啟動(dòng)三年來(lái)，仍有個(gè)別單位沒(méi)有認(rèn)真的梳理過(guò)自己?jiǎn)挝坏膬?nèi)部控制的詳細(xì)情況，各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程也是應(yīng)付了事。特別是部分事業(yè)單位的實(shí)物資產(chǎn)的管理存在著舊賬不清的問(wèn)題：?jiǎn)挝浑m然年年搞資產(chǎn)清查、報(bào)告，但都是流于賬面數(shù)據(jù)的清查和報(bào)告，未全面、徹底的進(jìn)行實(shí)物資產(chǎn)的清查和盤(pán)點(diǎn)。需要借助各類(lèi)精密儀器儀表開(kāi)展業(yè)務(wù)工作的事業(yè)單位，由于國(guó)家相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的不斷更新和完善對(duì)儀器儀表的精準(zhǔn)度等要求不斷提高，加上儀器儀表的磨損等各類(lèi)情況，儀器儀表的批量購(gòu)置更新比較頻繁但原始價(jià)值較低，單位資產(chǎn)管理部門(mén)也未引起重視。單位進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)時(shí)資產(chǎn)缺失。很多淘汰的儀器儀表由于沒(méi)有相關(guān)手續(xù)，仍然還在會(huì)計(jì)的賬面以原始價(jià)值存在。由于涉及多個(gè)使用部門(mén)和年代久遠(yuǎn)，清查盤(pán)點(diǎn)工作復(fù)雜且工作量巨大，所以單位領(lǐng)導(dǎo)也不愿意去動(dòng)它，仍然維持歷史實(shí)物資產(chǎn)的“原樣”。有的行政事業(yè)單位在執(zhí)行過(guò)程中有一套較為嚴(yán)格的控制程序，但沒(méi)有落到制度和流程上，沒(méi)有形成一個(gè)統(tǒng)一規(guī)范的嚴(yán)密的流程，事情做了，也開(kāi)展了內(nèi)部控制工作，但是沒(méi)有過(guò)程記錄，無(wú)法體現(xiàn)控制過(guò)程，只有最終的結(jié)果。如果結(jié)果出了問(wèn)題，也很難分的清究竟是哪個(gè)環(huán)節(jié)出的問(wèn)題。（三）未建立輪崗制、未實(shí)施專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。絕大部分基層行政事業(yè)單位都沒(méi)有建立重要崗位的輪崗制度。由于基層事業(yè)單位一般人員的配備都十分的緊張，特別是財(cái)務(wù)部門(mén)，對(duì)每個(gè)崗位人員的要求都十分的高，都需要上崗資質(zhì)和很高的職業(yè)道德。每個(gè)單位在進(jìn)行崗位職責(zé)分工的時(shí)候都是充分考慮了每個(gè)人的優(yōu)劣，工作效率才能夠達(dá)到最優(yōu)。所以，大部分基層行政事業(yè)單位都無(wú)法實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)崗位的定期輪崗。由于審計(jì)工作的開(kāi)展復(fù)雜，一般基層行政事業(yè)單位都沒(méi)有內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)，如果要進(jìn)行審計(jì)都需要請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，經(jīng)費(fèi)問(wèn)題沒(méi)有辦法解決也直接導(dǎo)致基層行政事業(yè)單位一般都不會(huì)自行開(kāi)展審計(jì)。（四）內(nèi)控體系的建立和評(píng)估監(jiān)督工作未開(kāi)展。大部分的行政事業(yè)單位目前的內(nèi)部控制建設(shè)都僅限于各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行，沒(méi)有形成一套體系，沒(méi)有開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作和自我評(píng)價(jià)與監(jiān)督工作，導(dǎo)致內(nèi)控工作沒(méi)有科學(xué)有效的監(jiān)督體系，無(wú)法真正的達(dá)到內(nèi)控的目的。沒(méi)有有效的監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)控制約效果不明顯。（五）內(nèi)控信息化系統(tǒng)難建立。從2018年填報(bào)的2017年內(nèi)部控制報(bào)告系統(tǒng)的變化可以看出，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作要求要切實(shí)的體現(xiàn)過(guò)程化和痕跡管理。過(guò)程化和痕跡化管理如果開(kāi)展不當(dāng)，會(huì)增加大量的工作量和浪費(fèi)大量的時(shí)間，有許多事情本來(lái)一個(gè)小時(shí)就可以解決的，但為了體現(xiàn)過(guò)程和留下痕跡，相關(guān)人員需要去準(zhǔn)備和實(shí)施一系列的書(shū)面化程序，如果相關(guān)人員出差，就會(huì)推遲工作，所以無(wú)紙信息化系統(tǒng)的運(yùn)用也必將成為基礎(chǔ)條件。但目前市面上內(nèi)控信息化系統(tǒng)建設(shè)的費(fèi)用非常高，目前在四川，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建立的市價(jià)按編制1000元/人年，約六十個(gè)人的單位一年的費(fèi)用就約七萬(wàn)元。對(duì)于一個(gè)行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，這是一筆十分龐大的支出。行政事業(yè)單位的資金來(lái)源為財(cái)政資金，每年的資金預(yù)算都有一個(gè)嚴(yán)格的控制數(shù)，在厲行節(jié)約的當(dāng)前，每年的日常公用經(jīng)費(fèi)都是在上年的決算數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上壓縮又壓縮，要想從日常工作經(jīng)費(fèi)中擠出這一筆費(fèi)用是不可能的。一個(gè)信息系統(tǒng)的建立除了專(zhuān)業(yè)人員也不是一般人員能夠做到，所以基層行政事業(yè)單位基本不具備建設(shè)內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)的能力。

三、針對(duì)上述問(wèn)題的改進(jìn)建議

針對(duì)目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，個(gè)人建議認(rèn)為基層行政事業(yè)單位要真正的做好此項(xiàng)工作，迫切需要做好以下幾個(gè)方面：1.要加強(qiáng)對(duì)各行政事業(yè)單位一把手的內(nèi)部控制建設(shè)培訓(xùn)，強(qiáng)化各單位一把手的內(nèi)部控制責(zé)任意識(shí)，讓各單位領(lǐng)導(dǎo)真正的認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制建設(shè)的重要性和必要性，才能形成一種自上而下的內(nèi)部控制責(zé)任意識(shí)。上級(jí)主管部門(mén)和紀(jì)委監(jiān)察機(jī)構(gòu)將內(nèi)部控制建設(shè)工作目標(biāo)與安全生產(chǎn)等其他一票否決的工作目標(biāo)考核一并作為領(lǐng)導(dǎo)任期重要考核目標(biāo)簽訂責(zé)任書(shū)，從領(lǐng)導(dǎo)層面建立和執(zhí)行嚴(yán)厲的考核機(jī)制，真正帶動(dòng)全體員工切實(shí)的把單位的內(nèi)部控制工作搞起來(lái)。2.由財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一行政事業(yè)單位內(nèi)部控制具體操作規(guī)程和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，各單位根據(jù)財(cái)政的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)程，結(jié)合自身的實(shí)際情況參照?qǐng)?zhí)行，建立一個(gè)統(tǒng)一規(guī)范和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制體系。行政事業(yè)單位有了一個(gè)統(tǒng)一的內(nèi)部控制體系，才能夠逐步實(shí)現(xiàn)全國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)的統(tǒng)一，有了統(tǒng)一的信息系統(tǒng)，才能夠真正實(shí)現(xiàn)對(duì)全體行政事業(yè)單位的實(shí)時(shí)管控。針對(duì)實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部管理控制存在的問(wèn)題，首先需要由財(cái)政部門(mén)和上級(jí)資產(chǎn)管理部門(mén)采取嚴(yán)厲、切實(shí)有效的措施（如在單位自行清查、盤(pán)點(diǎn)后隨機(jī)選擇部分單位進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)抽查盤(pán)點(diǎn)等）保證各行政事業(yè)單位切實(shí)開(kāi)展全面、詳細(xì)的實(shí)物資產(chǎn)清查、盤(pán)點(diǎn)工作。只有先算清實(shí)物資產(chǎn)的舊賬，下一步才能夠真正的做好資產(chǎn)的內(nèi)部控制工作。3.由于行政事業(yè)單位基本都沒(méi)有資金用于內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的建設(shè)，建議各級(jí)財(cái)政在安排年度財(cái)政資金預(yù)算的時(shí)候，統(tǒng)一設(shè)立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)專(zhuān)項(xiàng)，劃撥專(zhuān)項(xiàng)資金保障內(nèi)部控制工作的開(kāi)展。各行政事業(yè)單位抽調(diào)專(zhuān)人，配備至少3名內(nèi)部控制工作人員（內(nèi)控制度工作人員、內(nèi)控信息化工作人員、內(nèi)控監(jiān)督和評(píng)價(jià)工作人員各一名）。由財(cái)政部門(mén)定期、長(zhǎng)期組織面向廣大基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作隊(duì)伍專(zhuān)項(xiàng)培訓(xùn)，進(jìn)行培訓(xùn)考核，將考核結(jié)果作為單位內(nèi)部控制建設(shè)工作目標(biāo)考核的一個(gè)重點(diǎn)。4.加強(qiáng)內(nèi)部控制工作執(zhí)行人員隊(duì)伍的教育培訓(xùn)。由于大部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作都是由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭開(kāi)展執(zhí)行，所以各單位特別要加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作人員的教育和培訓(xùn)，合理設(shè)置會(huì)計(jì)部門(mén)的相關(guān)工作崗位，設(shè)置專(zhuān)職審查和稽核人員，從日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中適時(shí)的管控。加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，推進(jìn)財(cái)務(wù)部門(mén)各崗位的輪崗制度建設(shè)和實(shí)施。督促各單位建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的跟蹤監(jiān)督作用。

四、結(jié)語(yǔ)

引用網(wǎng)絡(luò)上的一句話(huà)：“當(dāng)一個(gè)單位不需要領(lǐng)導(dǎo)也能正常運(yùn)轉(zhuǎn)的時(shí)候，這個(gè)單位才是真正的規(guī)范有序”。內(nèi)部控制的根本目標(biāo)就是促使行政事業(yè)單位建立一整套嚴(yán)格、規(guī)范、有序的運(yùn)行和監(jiān)管機(jī)制，以制度管理單位和人，實(shí)現(xiàn)從“人治”到“法治”的根本轉(zhuǎn)變，做到財(cái)政放心、領(lǐng)導(dǎo)安心、業(yè)務(wù)順心、財(cái)務(wù)舒心、紀(jì)委省心。

參考文獻(xiàn)：

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[3]孫淑梅.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題及對(duì)策探究[J].當(dāng)代會(huì)計(jì),2017(06).

作者:趙琳 單位:四川省農(nóng)業(yè)機(jī)械鑒定站