導語：交通運輸部門內部控制現(xiàn)狀及對策一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、交通運輸部門加強內部控制的重要意義

交通運輸部門經(jīng)濟活動主要包括預算、收支、政府采購、資產、項目建設、招投標、債務、籌融資、經(jīng)濟合同管理等等,這些活動開展的各環(huán)節(jié)都存有一定風險。單位根據(jù)各自情況，建立健全內部控制制度，明確程序與職責，防范風險，提高資金使用效益，保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產安全完整、財務信息真實準確，提高公共服務的效率和效果。（一）保障國家財政資金的安全和完整。由于交通運輸部門的性質，資金多為財政撥款，如何管好用好財政資金，減少或防止個人貪污、非法侵占國有資產，必須建立和有效實施內部控制制度，使單位的經(jīng)濟活動按照制度有章可循，規(guī)范各類收支行為，確保收入及時入賬，合理支出，避免經(jīng)濟活動的隨意性，造成國有資產流失，從源頭上保障財政資金的安全完整。（二）強化預算執(zhí)行。預算標準管理是交通運輸部門管理的核心內容，它貫穿于單位整個業(yè)務活動。新預算法的實施，各單位對預算的管理非常重視，但重視不代表就能很好的執(zhí)行。建立完備完善的內控管理制度，可以在預算執(zhí)行過程中強化其執(zhí)行力，對預算指標的落實起到很好的貫徹作用，增強預算的約束性，提高預算資金的使用效益，從而保證資金的使用效率，促進各預算目標的順利達成。（三）提升資產管理水平。實現(xiàn)交通運輸部門各單位的合理理財，其首要前提是強調單位對其資產的管理。建立健全內部控制制度，可使單位在資產管理工作中有章可循，使單位資產的采購、使用、報廢等情況全面納入單位控制，便于及時調整資產配置，實現(xiàn)資源的優(yōu)化。夯實資產管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)基礎，著力解決行政事業(yè)單位國有資產管理中存在的底數(shù)不清、賬實不符、閑置浪費、違規(guī)使用、違規(guī)處置等突出問題，堵塞國有資產管理漏洞，推進國有資產管理制度化、透明化、規(guī)范化運行，實現(xiàn)資產管理與預算管理、財務管理有機結合。（四）促進單位內部審計工作順利開展。內部審計作為內部控制的一個重要組成部分，是對本單位經(jīng)濟活動合法性、真實性進行的審查和評價?，F(xiàn)在一般由社會中介機構進行內部審計，中介機構的審計意見更加客觀，但如果想真正發(fā)揮內審的作用，就必須將它放在90ECONOMIC&TRADEUPDATE管理創(chuàng)新內部控制之中，在對內部控制進行補充的同時，內控制度也使內審工作的權威性得以保障。完善的內控制度，必然使內部審計及時發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位管理紕漏，并發(fā)揮出更重要的作用。

二、交通運輸部門內部控制的現(xiàn)狀分析

（一）內部控制意識亟待加強。良好的內部控制意識是確保內控制度得以健全和實施的重要保證。許多單位的主要領導缺乏對內部控制知識的基本了解，沒有認識到內部控制制度是一種業(yè)務運作過程中環(huán)環(huán)相扣的動態(tài)監(jiān)督機制，也沒有意識到管理者和相關業(yè)務部門在內部控制過程中應當承擔的職責，認為內控制度其實就是針對財務部門的，與其他部門無關；有的單位管理人員認為內部控制根本不可能和單位整個管理制度掛鉤，它只是一種管理的姿態(tài)而已。這種認識的滋生直接變成推行內控制度的羈絆，使單位內控管理步履維艱；有的單位在制定相關制度、規(guī)范時存應付心理，不主動深入討論、解決一些現(xiàn)實問題，造成內控管理薄弱，內部控制制度印在紙上、掛在墻上、說在嘴上、落實不到行動上。（二）內控制度不完善，或是內控制度建立不合理。許多單位在日常財務工作中仍用財務制度代替內控制度，僅就其開支范圍、標準加以限制。所謂內部控制僅僅是憑財務人員的經(jīng)驗以簡單的控制，管理的隨意性較大；有的單位雖然建立了一些內部控制制度，但不夠科學、規(guī)范,執(zhí)行也缺乏力度，根本起不到監(jiān)督制約的作用；有的單位只知道要建立內部控制，實現(xiàn)制度管理，至于如何建，建成什么樣的內控，如何評價內控效果均無從下手；有的單位用財務管理制度代替內控制度；有的單位雖然建立了內部控制，但是它只是把其他單位的內控制度照本搬來了，根本就不符合單位實際。（三）預算控制比較薄弱，財務管理弱化，經(jīng)費支出缺乏有效控制。近年來隨著新預算法的實施，預決算公開的力度越來越大，預算控制在某些程度上有了一定的改善，但實際工作中有的單位的預算控制仍顯薄弱。表現(xiàn)在：首先是預算編制比較粗糙，部門預算的編制沒有細化到具體項目，預算支出達不到逐筆進行核定的要求。其次是預算剛性不夠，預算的計劃性、科學性不強，資金使用缺乏預見性，消弱了預算的約束控制力。預算執(zhí)行隨意大，經(jīng)費常常跨項目使用，沒有按照預算批復執(zhí)行預算，安排各項支出。最后，編制決算報表時按照預算調整賬目，使得財務信息失真，不能反映單位真實的經(jīng)費使用及財務狀況。（四）資產管理薄弱。實行政府集中采購制度以后，單位固定資產的購置得到了有效控制，但使用管理仍缺乏相關的內部控制，重購輕管現(xiàn)象比較普遍。如未按規(guī)定建立起定期財產盤點制度，購置的固定資產未能及時登記入賬，未登記固定資產明細賬和實物卡片，責任不明確等，導致資產賬實不符及資產流失。（五）缺乏完善的內外部考核監(jiān)督機制。內控質量的好壞，首先取決于一個單位監(jiān)督職能的執(zhí)行力。交通運輸部門在建設項目管理中既當裁判員，又當運動員，既是決策者，又是執(zhí)行者。可如今的外部監(jiān)督主要指的事業(yè)單位的主管部門例如一級核算單位、財政局、審計局等的各項檢查及專項資金審計，他們的監(jiān)督對象也常常局限于財務部門以及專項資金涉及的部門，局限于財務資金的運用是否合理合法合規(guī)，大多偏重于對單位財政資金的運用是否合法，合規(guī)，較少對被審計單位是否建立有效的內部控制制度以及有效執(zhí)行加以實質性檢查，缺少有效的外部監(jiān)督，使交通運輸部門內部控制制度體系失去外部推動力和約束機制。內部監(jiān)督則由一些社會中介會計師事務所代替內部審計部門完成，在監(jiān)督過程中雖相對客觀，但往往只對高層領導負責，單位高層領導意見相比制度的執(zhí)行更為重要。各部門之間沒有合理的相互監(jiān)督和牽制，難以達到真正地控制和制衡。（六）參與內控的人員素質亟待提高。一項制度得以貫徹實施，首先應當是要求有力的執(zhí)行，而執(zhí)行者的素質決定了貫徹執(zhí)行結果的好壞與否。交通運輸部門內部控制制度的建立完善和順利執(zhí)行，要由一套高素質的人員參與運行。財務是內控的重點，也是內控的核心部分，有的單位由于自身財務水平較低，參與內部控制的其他部門人員更是不夠專業(yè)，存在這樣那樣的問題。

三、行政事業(yè)單位會計內部控制問題的應對策略

（一）強化內部控制意識。單位負責人在單位內部控制體系中居于主導地位，按照規(guī)定，單位負責人是內部控制工作的第一責任主體，對本單位內部控制制度的合理性、有效性負主要責任。但要真正確立單位負責人內部控制制度建設的“第一責任主體”意識，還必須強化對行政事業(yè)單位主要負責人及一些相關領導在內部控制方面的培訓學習，使他們在了解把握內部控制基本知識的基礎上，提高對單位內部控制制度建設重要性的認識，培養(yǎng)良好的內部意識和內部控制環(huán)境。（二）健全內部控制機構，健全和完善內部控制制度。建立健全的內部控制機構使內控成為具體存在的部門，這是發(fā)揮內控作用的首要前提，給內控部門以一定的權力是內控能夠進行實際操作的活力，而對內控效果進行適當肯定和宣傳是為內控的順利進行創(chuàng)造積極向上的環(huán)境，而每一步驟的實行都需要有特定的部門，所以必須對內控部門有明確的分工，各部門相互配合使內部控制逐步實現(xiàn)，共同擔當起監(jiān)督行政事業(yè)單位的重要職責。（三）加強預算的執(zhí)行和管理，強化預算控制。預算的科學性是行政事業(yè)單位內部控制的精髓，充分發(fā)揮預算控制在內部控制中的重要作用。預算控制主要包括編制、審批、下達、執(zhí)行、分析評價預算編制與執(zhí)行的差異等環(huán)節(jié)。重視部門預算，增強預算業(yè)務控制，首先，在部門預算編制環(huán)節(jié)，現(xiàn)行部門預算編制按照全面性原則，包括基本支出預算、項目支出預算、非稅收入預算三個部分，采用“二上二下”的形式進行編制?；局С鲱A算按照單位的基礎信息和核定的標準編制，保證單位的正常運轉。項目支出預算根據(jù)單位發(fā)展規(guī)劃和年度計劃，結合財政部門預算安排和資金來源情況，科學論證項目，細化項目，提高項目預算編制的可執(zhí)行性。其次，在預算執(zhí)行方面，根據(jù)單位的業(yè)務開展情況，在財政部門批復的預算額度內，合理安排支出進度。如單位由于業(yè)務發(fā)展確實需要變更支出用途的，需通過一定的程序向財政部門申請調整預算，嚴禁自行隨意調整，真正做到有預算才有支出。再次，在決算管理方面，對預算執(zhí)行情況進行分析評價，并作為下一年度預算安排的重要依據(jù)。（四）完善內外部審計監(jiān)管體系。交通運輸部門內部控制工作是一個動態(tài)性相對較強，且系統(tǒng)性和完整性都比較突出的工作，在其實施過程中必須有嚴格且完善的內外部審計監(jiān)管體系來制約和鞭策。加強內部監(jiān)督內部控制是一個過程．這個過程是通過納入管理過程的大量制度及活動實現(xiàn)的。因此，要確保內部控制制度被切實地執(zhí)行，內部控制過程就必須被施以恰當?shù)谋O(jiān)督，為此，必須強化內部審計職能。內部審計既是內部控制的一個部分，也是監(jiān)督內部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。對交通運輸行業(yè)的內部控制制度實施強制性外部專項審計。可以聘請社會中介會計事務所對單位經(jīng)費管理、專項資金進行定期審計；根據(jù)審計意見可以由財務部門牽頭進行審計整改。同時財務部門也可以協(xié)同紀委等監(jiān)督部門對各職能部門進行定期、不定期的抽查監(jiān)督，對各職能部門的制度執(zhí)行情況進行檢查和控制，強調內控制度的執(zhí)行力度，通過外部財政、審計部門等主管部門，對單位的各項管理進行全面性的監(jiān)督，增強對社會民眾的透明度，甚至鼓勵社會媒體對單位的違紀舞弊事件進行曝光，建立良好的信息平臺，及時對外部信息進行合理的反饋和交流，形成一套立體有效地外部監(jiān)督體系。（五）頂層設計，實現(xiàn)“人控”到“機控”的跨越。內部控制中有人腦控制和電腦控制，盡管許多企業(yè)購置和使用了電腦、業(yè)務軟件、信息系統(tǒng)，但在控制上并沒有充分發(fā)揮電腦的優(yōu)勢，依然依賴于人腦控制，人腦控制容易出現(xiàn)遺漏、疏忽等，因此，為提高控制的效率和效果，企業(yè)應妥善處理人工控制和電腦控制的關系，應充分采用IT系統(tǒng)在控制中作用，將重復性活動的控制置于IT控制中。內部控制中最難的是對“人”的行為的控制和約束，“人”是風險的制造者和最終控制者，其行為貫穿于經(jīng)濟活動的始終，因而也決定了內部控制運行的有效與否。交通運輸行業(yè)應當建立內部控制文化，將內部控制的理念融入員工的價值觀中，同時建立引導和激勵機制，使員工的自利行為讓位于交通運輸行業(yè)的內部控制。內部控制是一個動態(tài)的過程，它是依據(jù)環(huán)境的變化，制定相應的措施，并通過信息反饋過程進行糾錯的系統(tǒng)。一個良好的管理信息系統(tǒng)有助于提高內部控制的效率和效果。因此，必須結合交通運輸部門的自身實際，建立適合本部門的內部控制信息系統(tǒng)，以便能夠及時、準確地獲得有關信息并加以溝通，從而有效地實現(xiàn)內部控制的管理目標。通過管理信息系統(tǒng)，員工能夠清楚地了解內部控制制度，知道其所承擔的責任，并及時取得和交換他們在執(zhí)行、管理和控制經(jīng)營活動過程中所需的信息。（六）提高相關人員的道德修養(yǎng)和專業(yè)素質。提高相關人員的道德修養(yǎng)和專業(yè)素質是內部控制機制得以順利運行的前提。對內部控制相關人員的職業(yè)道德教育和職業(yè)技能培訓也不容忽視，只有使內部控制相關人員意識到自身職責的重要性，掌握了科學的內部控制方法，才能真正起到對內部控制的監(jiān)督作用。得控則強，失控則弱，無控則亂。

總而言之，內部控制是保障交通運輸部門高效、穩(wěn)定運轉的必要前提。必須建立起完善的內部控制制度和內部審計監(jiān)管體系，在實踐中不斷鞏固內部控制制度的有效性，從法律上給予力量，在宣傳上打好基礎，使組織機構更加完善才能使其突破現(xiàn)有的障礙，在正確的道路上前行，真正為國家、為人民做出貢獻。

參考文獻：

[1]丁友剛,王永超.上市公司內部控制缺陷認定標準研究[J].會計研究,2013(12).

[2]財政部.行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范(試行)[S].2012.

[3]唐宇.行政事業(yè)單位內部控制建設研究[D].財政部財政科學研究所,2012.

[4]郭眾.基于市場獲得視角的產業(yè)集聚機制研究——滬蘇浙皖地區(qū)的實證分析[J].時代經(jīng)貿,2015(22).

[5]涂小麗.基于內部控制視角的高?？蒲薪?jīng)費管理對策探索[J].時代經(jīng)貿,2016(22).

作者:曹陽 廖華麗 單位:連云港市灌南縣交通運輸局