導(dǎo)語：上市公司內(nèi)部控制問題探析一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

軟件類企業(yè)萌生于信息化時代，是推動我國整體經(jīng)濟(jì)和市場發(fā)展的重要動力。為確保我國軟件類企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，必須不斷完善其內(nèi)部控制的構(gòu)建。擁有完善的內(nèi)部控制制度與管理體系是企業(yè)在日常經(jīng)營中維持企業(yè)正常運(yùn)營、有效識別和預(yù)防風(fēng)險的重要手段之一。因此，在基于我國軟件類企業(yè)特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，從內(nèi)部控制的現(xiàn)狀中發(fā)現(xiàn)其存在的問題，進(jìn)而提出相應(yīng)的改進(jìn)建議有一定的研究價值?？v觀國內(nèi)外學(xué)者的相關(guān)研究，國內(nèi)學(xué)者起初是根據(jù)企業(yè)信息披露的情況發(fā)現(xiàn)其內(nèi)部控制中存在的不足；之后學(xué)者們開始從企業(yè)的角度出發(fā)，研究影響其內(nèi)部控制質(zhì)量的因素，從而尋找出提高質(zhì)量的合適方法；國外學(xué)者則通過研究企業(yè)內(nèi)部控制對企業(yè)價值的影響，從中發(fā)現(xiàn)完善的內(nèi)部控制可以實(shí)現(xiàn)更高的企業(yè)價值。但是立足于軟件類上市公司，研究其內(nèi)部控制的相關(guān)文獻(xiàn)較少，而軟件類企業(yè)又是信息化時代下的新型產(chǎn)業(yè)，因此，對于軟件類上市公司內(nèi)部控制的研究有一定的現(xiàn)實(shí)意義。

一、軟件類上市公司內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制過于形式化

首先從總體上對軟件類上市公司的內(nèi)部控制總體進(jìn)行了評價，從中可以看到，有82%的公司并沒有根據(jù)自己的特點(diǎn)對內(nèi)部控制進(jìn)行設(shè)計與評價，許多相關(guān)的內(nèi)控制度并沒有在后期運(yùn)營中的得到妥善的執(zhí)行。即使可以看到軟件類上市公司對內(nèi)部控制對企業(yè)管理作用的認(rèn)識有了很大的提高，但是公司還停留在內(nèi)部控制形式化的程度上，沒有對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行進(jìn)一步了解，檢驗(yàn)內(nèi)部控制的實(shí)施情況。

（二）內(nèi)部控制缺乏完善的管理體系

我國軟件類上市公司經(jīng)過幾年的發(fā)展，在內(nèi)部控制方面已經(jīng)積累了一定的經(jīng)驗(yàn)，但是仍舊不夠成熟，仍停留在會計控制的思想上，忽略了對企業(yè)內(nèi)部管理的控制。財務(wù)會計方面的強(qiáng)化只會保證企業(yè)內(nèi)部控制在財務(wù)管理方面的作用，內(nèi)部控制其他方面的不完善則無法保證軟件類上市公司很好的運(yùn)營。雖然一些規(guī)模較大的軟件類上市公司在生產(chǎn)、技術(shù)和管理方面也實(shí)施了不同程度的內(nèi)部控制，但都是一些零散的、獨(dú)立的控制系統(tǒng)，并沒有形成一個整合的體系。

（三）軟件類上市公司缺乏文化建設(shè)

我國的軟件類企業(yè)近幾年剛剛得到充分發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部人員流動情況比較大，缺乏企業(yè)文化建設(shè)。軟件類企業(yè)對企業(yè)員工的控制基本上依靠制度控制，使得員工相對于文化層面的行為控制，更認(rèn)可制度層面的規(guī)范。沒有文化的約束，員工工作的潛力則不能充分被挖掘，企業(yè)利潤最大化的目標(biāo)就得不到保證。

（四）軟件類公司缺乏風(fēng)險應(yīng)對能力

研究軟件類上市公司內(nèi)部控制建設(shè)情況可以看到，軟件類上市公司大都剛剛起步，處于公司建設(shè)初期或中期，其在運(yùn)營資金、人員儲備、管理經(jīng)驗(yàn)等方面都不具備明顯的優(yōu)勢，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險在日常運(yùn)營中不斷突顯出來。通過觀察企業(yè)目前的內(nèi)控現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)軟件類上市公司并沒有足夠的重視與應(yīng)對其存在的潛在風(fēng)險。內(nèi)部控制自我評價中，對風(fēng)險評估這個要素很少提及，即使進(jìn)行評價，也只是形式上的，并沒有進(jìn)行深層次的思考。

二、軟件類上市公司內(nèi)部控制改進(jìn)建議

（一）提高公司內(nèi)部控制執(zhí)行力

公司制定的規(guī)章制度不能只限于形式，需要真正成為企業(yè)的行動指南，同時隨著企業(yè)的經(jīng)營情況不斷完善企業(yè)的制度。軟件類上市公司管理層首先應(yīng)該意識到制度不執(zhí)行的后果；其次，軟件類上市公司可以成立一個相關(guān)檢查機(jī)構(gòu)，由公司的一名大股東來擔(dān)任組長，作為制度制定與實(shí)施的溝通者與協(xié)調(diào)者，使得制度制定的意圖可以很好的被傳達(dá)與實(shí)施，在提高企業(yè)內(nèi)部控制的同時改進(jìn)制度方面存在的不足，從而達(dá)到提高公司的經(jīng)營水平和管理水平的目的。

（二）拓寬軟件類上市公司管理層的管理眼界

軟件類上市公司的管理者應(yīng)該主動學(xué)習(xí)一些管理方面的新知識，積極洞察企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化，把握軟件類企業(yè)輕資產(chǎn)重能力的特點(diǎn)，在提高企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量的同時，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制管理，從而確保企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。

（三）加強(qiáng)軟件類上市公司內(nèi)部控制的文化建設(shè)

企業(yè)文化是激勵和影響企業(yè)發(fā)展的重要組成部分，積極的企業(yè)文化氛圍可以激發(fā)員工的內(nèi)在潛力，在不斷提高企業(yè)業(yè)績的同時，也促使員工實(shí)現(xiàn)了自我價值。軟件類上市公司在培養(yǎng)自身企業(yè)文化時，應(yīng)選擇努力幫助員工樹立正確的職業(yè)觀，避免企業(yè)員工為追求短期利益或者個人私利而影響企業(yè)的發(fā)展。對比于企業(yè)文化，企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度對員工產(chǎn)生著一定的約束力，規(guī)范了其個人行為但是這并不能保證一定能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。因此，軟件類上市公司應(yīng)在實(shí)際經(jīng)營與管理中關(guān)注企業(yè)的文化建設(shè)。

（四）提高公司的風(fēng)險應(yīng)對能力

從以上問題分析中可以看到我國軟件類上市公司缺乏風(fēng)險意識，風(fēng)險應(yīng)對能力較差。究其原因首先是企業(yè)管理者沒有意識到企業(yè)風(fēng)險的潛在影響，企業(yè)同時也沒有完善的管理體系來應(yīng)對存在的風(fēng)險，使得企業(yè)無法應(yīng)對日常運(yùn)營中遇到的風(fēng)險。而信息化時代的到來，導(dǎo)致了企業(yè)的信息泄露風(fēng)險變大，企業(yè)面臨越來越多的風(fēng)險，軟件類上市公司更是如此。軟件類公司應(yīng)該設(shè)立相應(yīng)的風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)及其組織，重視企業(yè)經(jīng)營中可能存在的風(fēng)險，提高其應(yīng)對能力。

三、結(jié)束語

信息化時代下，為了確保企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，軟件類公司必須不斷完善其自身的內(nèi)部控制。本文通過分析軟件類上市公司的內(nèi)部控制報告，根據(jù)我國目前軟件類上市公司在內(nèi)部控制管理方面的現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)軟件類上市公司在內(nèi)部控制管理方面制度還不夠完善，執(zhí)行力不足，企業(yè)缺乏文化建設(shè)和風(fēng)險意識。針對軟件類上市公司存在的問題，提出了相應(yīng)的改進(jìn)建議，對軟件類企業(yè)的內(nèi)部控制管理具有一定的參考價值。

作者:張玲 單位:天津財經(jīng)大學(xué)

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