導語：中小型企業(yè)內(nèi)部控制必要性研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：這個世界正發(fā)生深刻的變革，對處于高速發(fā)展的中國，也適時提出經(jīng)濟發(fā)展的新常態(tài)。但中國經(jīng)濟近年遭遇到前所未有的寒流，這給正在成長著的且數(shù)量龐大的中小型企業(yè)提出了更嚴峻的考驗、更高的要求。此文通過在新經(jīng)濟形勢下內(nèi)部控制的實施對中小型企業(yè)走出國門適應全球化變革和促進企業(yè)健康發(fā)展，提升企業(yè)整體素質(zhì)，提升財務人員水平的必要性進行了簡要分析。并從促動企業(yè)管理者提高自我構(gòu)建內(nèi)部控制意愿，和運用現(xiàn)代科技、理念增加內(nèi)部控制可執(zhí)行性，以及內(nèi)部控制從業(yè)者自身順應時展進行制度創(chuàng)新等方面闡述了中小型企業(yè)構(gòu)建和完善內(nèi)部控制的舉措。

關(guān)鍵詞：新經(jīng)濟形勢；中小型企業(yè)；內(nèi)部控制；必要性；措施

2008-2010年間財政部及五部委分別公布《內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《內(nèi)部控制配套指引》不但要求在上市公司施行，也鼓勵非上市大、中型企業(yè)及小企業(yè)執(zhí)行。但現(xiàn)實狀況是，除了財政部等五部委要求必須構(gòu)建內(nèi)部控制的企業(yè)，大多數(shù)企業(yè)，尤其是中小企業(yè)，內(nèi)部控制大都無章可循或有章不循；有的企業(yè)管理者和企業(yè)財務負責人從未關(guān)注過內(nèi)部控制。

一、在新經(jīng)濟形勢下中小型企業(yè)構(gòu)建、加強內(nèi)部控制的必要性分析

(一)是適應新的經(jīng)濟形勢和科技發(fā)展要求的必然當今世界，把所有經(jīng)濟個體從多個角度卷入全球化中，越來越多的中國企業(yè)進入國際市場。組織性、制度性是經(jīng)濟一體化的基本特征。我國的內(nèi)部控制規(guī)范體系與COSO基本框架在主要方面保持一致，為中國企業(yè)走出國門、跨境經(jīng)營和防范全球一體化帶來的經(jīng)營風險提供幫助。為促進企業(yè)合法經(jīng)營、保障資產(chǎn)安全、信息真實、提高經(jīng)營效率效果，使企業(yè)最終實現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略提供合理保證。(二)對維護大多數(shù)企業(yè)利益和社會公眾利益的必要性2014年的財稅領(lǐng)域改革，強調(diào)公平、法制、便捷、透明原則，倡導建立公平有序的競爭環(huán)境。內(nèi)部控制通過企業(yè)自我約束機制實現(xiàn)，它要求從管理層到全體員工共同參與，倡導創(chuàng)建健康、積極向上、誠實守信的企業(yè)文化，注重企業(yè)發(fā)揮履行社會責任的義務，從而實現(xiàn)企業(yè)在社會中的協(xié)調(diào)發(fā)展，這在當今的中國社會和經(jīng)濟環(huán)境下是必要的。(三)推動中小型企業(yè)生存和健康發(fā)展，發(fā)展壯大的必要性截止2010年,中小企業(yè)占中國企業(yè)總數(shù)的99%以上,對GDP的貢獻超過60%,中小企業(yè)已成為中國經(jīng)濟中引人矚目的力量[1]。中小型企業(yè)抗風險能力較弱，競爭主體多；為單純追求效益，企業(yè)失信事件頻發(fā)。但也因其規(guī)模所限，中小型企業(yè)管理鏈條少，在快速決策方面占據(jù)優(yōu)勢，執(zhí)行力好滲透，并且中小型企業(yè)在內(nèi)部控制建立的成本、構(gòu)建難度等方面皆兼具優(yōu)勢。如果企業(yè)真正認識到內(nèi)部控制對企業(yè)的重要作用和意義，建立以規(guī)范化的、高效的自我監(jiān)督約束為特征的內(nèi)部控制體系，必定為企業(yè)的發(fā)展壯大提供助力。(四)提升中小型企業(yè)財務人員整體素質(zhì)的必要性隨著人工智能等新技術(shù)，財務數(shù)據(jù)共享體系將對會計職業(yè)形成威脅，傳統(tǒng)會計轉(zhuǎn)型迫在眉睫。內(nèi)部控制由探討財務報告的弊端引申而出，隨后才逐漸形成一套較完備的體系，它與會計體系密切相關(guān)[2]。會計人員從事內(nèi)部控制工作具有先天優(yōu)勢，如果在中小型企業(yè)廣泛推行內(nèi)部控制，加強內(nèi)部控制人才培養(yǎng)，使財務人員參與內(nèi)部控制的構(gòu)建，參與企業(yè)管理，也符合國家財務人才培養(yǎng)計劃，為財務人員轉(zhuǎn)型提供機遇。

二、在中小型企業(yè)構(gòu)建、完善內(nèi)部控制的措施建議

企業(yè)管理者自己制定措施約束自我，本身容易產(chǎn)生抗拒性；即使構(gòu)建了內(nèi)部控制，是否可以有效執(zhí)行是關(guān)鍵；加之內(nèi)部控制的構(gòu)建需要專門的人才，人才隊伍的培養(yǎng)，以及從業(yè)者適應新經(jīng)濟、新技術(shù)變化進行制度創(chuàng)新也同樣重要。這些都給內(nèi)部控制在中小型企業(yè)的廣泛推行帶來難度，它不但需要企業(yè)提升自愿構(gòu)建的意識，也需要政府的適度干預和引導。(一)增加中小企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建的積極性和迫切性中小型企業(yè)的管理者大多是實際投資人。內(nèi)部控制首先需要企業(yè)管理者的正確認識和重視。面對經(jīng)濟全球化和激烈的競爭，在當前越來越嚴格的法制和財稅體制下，迫使企業(yè)的管理者把視線更多的投入到法規(guī)遵從上[3]。首先，可否探討通過企業(yè)協(xié)會、行業(yè)協(xié)會，以及各種形式的企業(yè)家研討會、座談會，把內(nèi)部控制的知識體系滲透給企業(yè)管理者，加強他們對內(nèi)部控制的了解；其次，應建立推動內(nèi)部控制的法律體系。通過政府各部門信息共享，可否在企業(yè)的評級中增加內(nèi)部控制的部分，使企業(yè)增加構(gòu)建的積極性；另一方面，事務所對企業(yè)審計和稅務部門對企業(yè)稽查時，可否普遍加入內(nèi)部控制有效性、失效性審查部分。再次，建議加強社會人事控制制度的建立，在中小型企業(yè)，特別是內(nèi)資私營企業(yè)，可廣泛推行人才流動“推薦信”及人才評價制度，促使從業(yè)者不但注重職業(yè)技能提升還珍惜自己的職業(yè)操守。(三)增加內(nèi)部控制有效實施的可執(zhí)行性對于管理線短，部門結(jié)構(gòu)簡單的中小型企業(yè)擁有一套內(nèi)部控制流程，是不難實現(xiàn)的，重點還在于它是否不致過于寬泛，流于形式，也不過于理想化，難于實現(xiàn)。內(nèi)部控制失效，一是設計不合理，更是“執(zhí)行力”不足，尤其在當今的網(wǎng)絡化時代，人們思維方式碎片化，長篇大論的理論，有時令具體的執(zhí)行者無從下手[4]。可利用APP等工具使文案力求簡短精干，增加親和力。內(nèi)部控制以自我約束為前提，易令人心生抵觸，如果以實現(xiàn)最終控制目的為目標，以控制的影響不阻礙運作效率為前提，從控制對象的角度出發(fā)設計控制手段，可減低控制成本，提高控制效果。因此，構(gòu)建內(nèi)部控制不僅要有全局觀，還應遵從簡單、高效、方便落地的原則。(四)內(nèi)部控制從業(yè)者要有緊迫感，順應時展，從合規(guī)遵從到制度創(chuàng)新內(nèi)部控制是實現(xiàn)企業(yè)目標的手段，而非目的本身。內(nèi)部控制從業(yè)者如僅忙于合規(guī)遵從，常規(guī)測試的傳統(tǒng)思維，將面臨被邊緣化。而應順應時展，轉(zhuǎn)型到協(xié)助對方增加績效，提高效率上的現(xiàn)代思維。通過風險識別，為對方提供解決方案，充分調(diào)動對方的積極性、主動性。使控制與被控制者從“敵對”關(guān)系到合作關(guān)系，多方共贏。在操作上，充分利用移動互聯(lián)技術(shù)帶來的便利，以電子憑證代替紙質(zhì)資料，以現(xiàn)代的網(wǎng)絡通訊工具代替?zhèn)鹘y(tǒng)信息工具。比如對“差旅費”的控制，可與攜程合作，不但結(jié)算方式上可月結(jié)，降低結(jié)算成本，攜程還可提供所有員工機票住宿信息，減低統(tǒng)計成本、減低人員摩擦成本，大大增加了執(zhí)行的效率與效果。(五)適應互聯(lián)網(wǎng)+思維，關(guān)于內(nèi)部控制嵌入“ERP”系統(tǒng)ERP即企業(yè)資源計劃(EnterpriseResourcePlanning),建立在信息技術(shù)基礎上，以系統(tǒng)化的管理思想，是為企業(yè)決策層及員工提供決策運行手段的管理平臺，幫助企業(yè)整合資源。ERP的天然屬性不但適合企業(yè)把內(nèi)部控制活動嵌入其中，而且隨著我國財稅改革的不斷推進和中小企業(yè)的特點，政府可以利用ERP平臺實現(xiàn)財、稅、控一體化，把政府需要重點關(guān)注的內(nèi)部控制規(guī)則嵌入到系統(tǒng)中，大數(shù)據(jù)整合，提高企業(yè)信息的真實性，大大推進中小企業(yè)內(nèi)部控制的有效實施。

三、結(jié)束語

自新的財稅改革公布以來，從全面“營改增”到金稅三期上線、以及全面推行“雙隨機、一公開”跨部門聯(lián)合檢查和運用大數(shù)據(jù)推動監(jiān)管等等的創(chuàng)新舉措應接不暇。一個以構(gòu)建法治為基礎、企業(yè)自律和社會共治為支撐的市場監(jiān)管新格局逐步呈現(xiàn)。在這樣的環(huán)境背景下，倒逼中小型企業(yè)規(guī)范經(jīng)營，為降本增效尋找新出路，降低違法違規(guī)風險，注重企業(yè)內(nèi)在品質(zhì)的提升，為內(nèi)部控制在企業(yè)特別是中小型企業(yè)的推廣構(gòu)建帶來前所未有的契機。對于中小型企業(yè)，面對新的挑戰(zhàn)，實行內(nèi)部控制也是勢在必行。

作者:羅琛 單位:北京中交京通交通技術(shù)有限公司

參考文獻：

[1]李廣娟,許甲強.中小型企業(yè)內(nèi)部控制自我評價指標體系的構(gòu)建[J].中國商論,2015,(34):9-11.

[2]高莉娟.我國中小型企業(yè)內(nèi)部控制的問題及對策[J].會計師,2014,(17):55-56.

[3]賀輝輝,翁傳芳.淺談我國中小型企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].才智,2014,(23):347.

[4]李遲.中小型外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制問題與對策研究[J].浙江工商職業(yè)技術(shù)學院學報,2014,(02):14-17.