導(dǎo)語：上市公司內(nèi)部控制自評的有效性一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：本文從上市公司的角度，結(jié)合作者的工作經(jīng)驗(yàn)，分析遵從《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》進(jìn)行內(nèi)部控制評價(jià)有效性的五個(gè)方法，為上市公司提高內(nèi)控自評有效性提供了實(shí)例總結(jié)?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》從2009年開始在上市公司范圍內(nèi)執(zhí)行，鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。執(zhí)行本規(guī)范的上市公司，應(yīng)當(dāng)對本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價(jià)，披露年度自我評價(jià)報(bào)告。本文在該背景之下，結(jié)合筆者自身的工作經(jīng)驗(yàn)，分析國內(nèi)上市公司在執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制自我評價(jià)過程如何提高內(nèi)部控制自評有效的方法。

一、熟悉法規(guī)，依法依規(guī)執(zhí)行內(nèi)部控制自我評價(jià)工作

首先，內(nèi)部控制是一項(xiàng)全員參與的工作，風(fēng)控體系要成功發(fā)揮作用，不僅要依靠企業(yè)的風(fēng)控人員，還要全體員工都具備高度的內(nèi)控意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)防范知識(shí)。因此上市公司從建設(shè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理伊始，就必須重視對相關(guān)法律法規(guī)的熟悉。

二、目標(biāo)明確，建立專業(yè)和盡職的內(nèi)控團(tuán)隊(duì)

上市公司特別是兩地上市的公司要滿足國內(nèi)外不同監(jiān)管機(jī)構(gòu)的合規(guī)要求?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中內(nèi)部控制的目標(biāo)是保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。對于專業(yè)能力不足或?qū)I(yè)人才不夠的上市公司可以考慮一方面，借助專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)的知識(shí)，協(xié)助下屬企業(yè)執(zhí)行首年度的風(fēng)控體系建設(shè)工作；另一方面，注重培養(yǎng)企業(yè)自身的風(fēng)控人員，建立組織保障，成立內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組和內(nèi)控工作小組，強(qiáng)調(diào)咨詢機(jī)構(gòu)的知識(shí)轉(zhuǎn)移，因此，下屬企業(yè)在開展風(fēng)控工作的次年可以依托自身的風(fēng)控力量完成以后年度的風(fēng)控工作。通過風(fēng)控建設(shè)，公司及下屬企業(yè)要建立起一套統(tǒng)一完整且具有企業(yè)特色的風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控管理體系以及評價(jià)體系，推進(jìn)企業(yè)管理制度的不斷健全，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營效率和效果的提升，有效提高企業(yè)的內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并打造一支自身的風(fēng)控隊(duì)伍。

三、榜樣示范，推廣集團(tuán)投資企業(yè)統(tǒng)一執(zhí)行內(nèi)控規(guī)范工作

上市工作在搭建內(nèi)部管控體系之初，可以訂立一體化理念，將內(nèi)部控制體系與風(fēng)險(xiǎn)管理體系融為一體，打造公司的風(fēng)控體系。風(fēng)控體系的建立與評價(jià)工作，最初從集團(tuán)主要業(yè)務(wù)板塊中各選出有一兩家有代表性的企業(yè)，分別建立適合集團(tuán)行業(yè)或經(jīng)營范圍等不同板塊的風(fēng)控體系，然后逐年推向各板塊更多的下屬企業(yè)，不斷優(yōu)化風(fēng)控體系，逐步提高風(fēng)控工作的覆蓋范圍。在推廣過程中，要注意設(shè)計(jì)覆蓋內(nèi)控體系建設(shè)全方位的工作模板，使內(nèi)控工作模板化、標(biāo)準(zhǔn)化，促進(jìn)集團(tuán)和投資企業(yè)統(tǒng)一執(zhí)行內(nèi)控規(guī)范工作。

四、組織保障，將內(nèi)部控制規(guī)范工作納入績效考核體系

企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范規(guī)定了董事會(huì)負(fù)責(zé)實(shí)施內(nèi)部控制評價(jià)并出具內(nèi)部控制自評報(bào)告，財(cái)政部隨后的相關(guān)發(fā)文也明確規(guī)定企業(yè)需要為內(nèi)控自評工作提供組織保障。為推進(jìn)公司內(nèi)控規(guī)范工作的順利實(shí)施，全面、準(zhǔn)確地執(zhí)行好《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，上市公司可以成立內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組、內(nèi)控工作小組。監(jiān)事會(huì)是內(nèi)部控制的實(shí)施主體之一，對股東大會(huì)負(fù)責(zé)，并對董事會(huì)建立與事實(shí)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。公司董事長作為內(nèi)控建設(shè)第一責(zé)任人，總經(jīng)理為內(nèi)控實(shí)施負(fù)責(zé)人，分管審計(jì)部的高級管理人員負(fù)責(zé)內(nèi)控實(shí)施指導(dǎo)和協(xié)調(diào)，從組織上保證內(nèi)控實(shí)施規(guī)范的落實(shí)和執(zhí)行。

五、結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行內(nèi)部控制自我評價(jià)工作

內(nèi)部控制自評跟風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合，可以提高內(nèi)部控制自我評價(jià)的效率和效果。主要原因如下。第一，風(fēng)險(xiǎn)管理策略和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，作為內(nèi)部控制五大要素中內(nèi)部控制環(huán)境的體現(xiàn)之一，在內(nèi)部控制運(yùn)行中一直貫穿其中。第二，風(fēng)險(xiǎn)管理是公司董事會(huì)、管理層和其他人員影響內(nèi)部控制的因素，從公司戰(zhàn)略制定一直到企業(yè)的具體各項(xiàng)內(nèi)部活動(dòng)中，風(fēng)險(xiǎn)管理一直存在每一個(gè)環(huán)節(jié)，把風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)是內(nèi)部控制設(shè)置和運(yùn)行的目標(biāo)。第三，通過風(fēng)險(xiǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)評估和評估出來結(jié)果的應(yīng)對，可以執(zhí)行內(nèi)部控制設(shè)計(jì)測試。通過穿行測試，可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷。按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》規(guī)定，執(zhí)行該基本規(guī)范的公司要求需每年對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評價(jià)，每年出具內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告，同時(shí)必須聘請會(huì)計(jì)師事務(wù)所對內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，出具內(nèi)控審計(jì)報(bào)告?！秲?nèi)部控制基本規(guī)范》的強(qiáng)制執(zhí)行時(shí)間表是，首先，2011年在中國境內(nèi)和境外同時(shí)上市的公司執(zhí)行，2012年，將把國有控股主板上市公司納入內(nèi)部控制基本規(guī)范的實(shí)施范圍。2014年，所有上市公司均需執(zhí)行內(nèi)部控制基本規(guī)范。2014年，按照財(cái)政部的要求，所有主板上市公司均應(yīng)在披露年報(bào)的同時(shí)，披露內(nèi)控自我評價(jià)報(bào)告和內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。上市公司如何能實(shí)施有效的內(nèi)部控制評價(jià)體系，同時(shí)提高內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量是公司本身發(fā)展需求也是監(jiān)管機(jī)構(gòu)的愿景。六、結(jié)語隨著監(jiān)管機(jī)構(gòu)對上市公司內(nèi)部控制自我評價(jià)的日趨嚴(yán)格的要求，上市企業(yè)會(huì)更重視內(nèi)部控制自我評價(jià)工作，內(nèi)部控制信息披露會(huì)更清晰全面，對上市公司內(nèi)部控制自我評價(jià)的研究將能獲取更多的數(shù)據(jù)和信息。研究這些數(shù)據(jù)和信息目的在于推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)工作，提高內(nèi)部控制工作的質(zhì)量，為企業(yè)長期健康發(fā)展保駕護(hù)航。

作者:蔡真真 單位:廣州汽車工業(yè)集團(tuán)有限公司