導(dǎo)語：集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制的問題以及對(duì)策一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

所謂的企業(yè)內(nèi)部控制主要是指企業(yè)以實(shí)現(xiàn)合法經(jīng)營(yíng)作為發(fā)展目標(biāo)，在相互監(jiān)督、相互制約、相互聯(lián)系中促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。從整體角度分析，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)成為了現(xiàn)代企業(yè)管理的主要組成內(nèi)容，在保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)管理安全的同時(shí)，能夠保證企業(yè)的高效率運(yùn)營(yíng)以及企業(yè)會(huì)計(jì)質(zhì)量的可靠性。一般而言，集團(tuán)企業(yè)與單體企業(yè)相比較，集團(tuán)企業(yè)多層次、多法人，并且多利益主體，其內(nèi)部控制比較復(fù)雜，容易產(chǎn)生內(nèi)部控制不到位現(xiàn)象。因此，為促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，需要對(duì)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制過程中所存在的問題金分析，并探究相應(yīng)的對(duì)策。

一、現(xiàn)階段集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制中所存在的主要問題

(一)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善

在根據(jù)國(guó)家所頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》可以了解，企業(yè)內(nèi)部控制主要包括三個(gè)方面，分別是內(nèi)部環(huán)境、控制活動(dòng)以及控制手段，其涵蓋的內(nèi)容比較全面。當(dāng)代社會(huì)，我國(guó)諸多集團(tuán)企業(yè)在發(fā)展過程中均已經(jīng)建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制體系，從現(xiàn)狀分析，內(nèi)控體系主要的控制點(diǎn)均放在資金管控、預(yù)算管控以及會(huì)計(jì)管控上，但是針對(duì)個(gè)體企業(yè)所開展的業(yè)務(wù)活動(dòng)以及企業(yè)內(nèi)部環(huán)境所涉及到的內(nèi)容卻少之又少。此外，在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制上，企業(yè)戰(zhàn)略管控制度不完善，未形成合理完善的組織架構(gòu)，進(jìn)而導(dǎo)致權(quán)責(zé)分配不合理、各責(zé)任主體主觀能動(dòng)性不強(qiáng)的現(xiàn)象。

(二)集團(tuán)的法人治理結(jié)構(gòu)不完善

一般而言，集團(tuán)企業(yè)為了從根本上加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部資源的整合，進(jìn)一步提升整體效率，往往由集團(tuán)母公司的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任下屬企業(yè)關(guān)鍵職位，這樣一來，下屬企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)及業(yè)務(wù)控制的有效性將受到影響，不完善的公司治理結(jié)構(gòu)會(huì)給公司業(yè)務(wù)部門實(shí)施內(nèi)部控制帶來影響。除此之外，由于集團(tuán)企業(yè)的管理層級(jí)比較多，在整個(gè)組織架構(gòu)的設(shè)置中，會(huì)對(duì)權(quán)利與義務(wù)之間的關(guān)系過于重視，從而會(huì)缺乏對(duì)單體企業(yè)內(nèi)部信息的了解，缺乏與同級(jí)部門之間的溝通，對(duì)單體企業(yè)自身的發(fā)展及集團(tuán)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展造成影響。

(三)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力比較弱

在集團(tuán)企業(yè)中，各下屬企業(yè)均具有成為獨(dú)立法人的資格，并且在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行過程中，下屬企業(yè)首先考慮的是自身企業(yè)的利益，往往會(huì)導(dǎo)致其約束機(jī)制不完善。此外，下屬企業(yè)也會(huì)利用各種理由降低執(zhí)行力度，導(dǎo)致集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制制度過于形式化。此外，在整體操作過程中，財(cái)務(wù)管理部門所形成的部門性制度，會(huì)在一定程度上導(dǎo)致其制度與控制體系不匹配，無法進(jìn)一步保證內(nèi)部控制制度的良好運(yùn)行。

二、完善集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

(一)積極完善集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境

要想從根本上促進(jìn)我國(guó)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制的有效發(fā)展，那么需要積極完善集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，建立比較科學(xué)的組織結(jié)構(gòu)。其中，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的建立需要根據(jù)企業(yè)各個(gè)部門以及各個(gè)層次之間的管理現(xiàn)狀，建立切實(shí)可行的管理體系，從根本上保證集團(tuán)企業(yè)良好運(yùn)營(yíng)。此外，眾所周知，集團(tuán)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)與其它企業(yè)而言有著多層次、多部門的特點(diǎn)，因此，在積極完善集團(tuán)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的時(shí)候需要進(jìn)一步加強(qiáng)層次、部門以及職能、職權(quán)方面的設(shè)計(jì)與安排。首先，在層次結(jié)構(gòu)方面，一般而言，如果企業(yè)層次過多，管理效率則會(huì)比較低，容易產(chǎn)生控制風(fēng)險(xiǎn)。由此，為了從根本上實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制，企業(yè)需要針對(duì)性的開展扁平化改革，避免出現(xiàn)層次過多現(xiàn)象。其次，在部門設(shè)置方面，因內(nèi)部控制需要各個(gè)部門之間的協(xié)調(diào)配合，集團(tuán)企業(yè)在部門設(shè)置的時(shí)候需要嚴(yán)格按照集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，將內(nèi)部控制提升到企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略層面，實(shí)施大部門制度。最后，在公司治理結(jié)構(gòu)方面，要從根本上明確企業(yè)董事、監(jiān)事會(huì)的職責(zé)，從根本上保證集團(tuán)母公司的基本職能。此外，通常而言，集團(tuán)母公司需要承擔(dān)相應(yīng)的戰(zhàn)略任務(wù)，在投資、財(cái)務(wù)結(jié)算及用人方面發(fā)揮重要作用。

(二)積極實(shí)現(xiàn)集團(tuán)資金的集中管理

從整體角度分析，財(cái)務(wù)的集中管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段之一。一般而言，集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理的主要核心是實(shí)現(xiàn)資金的集中管理，在資金集中管理的過程中，要進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督力度，并且將資金的流入及流出進(jìn)行集中控制，實(shí)行收支兩條線管理。其中，筆者認(rèn)為可以通過委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的模式實(shí)施對(duì)下屬企業(yè)的資金集中管理，確保對(duì)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的知情權(quán)，并且對(duì)收支形成進(jìn)行監(jiān)督與管理，形成比較有效的決策約束機(jī)制，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制，從根本上保證資金的有效使用。

(三)選擇可行的集團(tuán)管理模式

現(xiàn)如今，對(duì)集團(tuán)企業(yè)的管理模式并沒有統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，但是從本質(zhì)上分析，集團(tuán)企業(yè)的管理控制模式主要分為三種類型，分別是集權(quán)式、分權(quán)式以及統(tǒng)分結(jié)合。這三種模式并無好壞之分，主要是根據(jù)自身的實(shí)際情況相符合。集團(tuán)企業(yè)要想選擇可行的集團(tuán)管理模式，可以從企業(yè)的規(guī)模、業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀、管理能力以及信息化水平進(jìn)行選擇。只有如此，才能從根本上保證我國(guó)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性以及完整性。

三、結(jié)束語

作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要產(chǎn)物，集團(tuán)企業(yè)在發(fā)展的過程中與單體企業(yè)相比較會(huì)存在諸多特點(diǎn)，與此同時(shí)，在社會(huì)可持續(xù)發(fā)展過程中，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制則會(huì)受到諸多因素的影響，針對(duì)于此，需要對(duì)其所出現(xiàn)的問題進(jìn)行探究與分析，并切合實(shí)際的采取相應(yīng)的解決措施，規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，改善控制模式，完善控制制度，從根本上實(shí)現(xiàn)我國(guó)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制的可持續(xù)發(fā)展。

作者:孫其祖 單位:維科控股集團(tuán)有限公司