導(dǎo)語：我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的問題

（一）管理層內(nèi)部控制意識弱，存在舞弊風(fēng)險

行政單位的業(yè)務(wù)單一，沒有必要進行規(guī)范的內(nèi)部控制，認(rèn)為內(nèi)部控制不重要。以為不從事非法業(yè)務(wù)，在進行經(jīng)濟決策時及時與領(lǐng)導(dǎo)溝通，就沒有必要在去執(zhí)行內(nèi)部控制程序了。還有些領(lǐng)導(dǎo)把內(nèi)部控制作為企業(yè)管理員工的一種手段，認(rèn)為只要普通職業(yè)遵守就可以了，領(lǐng)導(dǎo)不受內(nèi)部控制制約，因此，內(nèi)部控制無法有效控制管理層，管理層的舞弊行為也難以被約束。在行政單位內(nèi)部監(jiān)督上，沒有專門的審計部門或者健全的內(nèi)部控制機制，使得最后的內(nèi)部控制評價缺乏可信性。而行政單位外部監(jiān)督部門主要側(cè)重點在于關(guān)心其是否違反相關(guān)法律法規(guī)，不能對事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性進行評價。

（二）內(nèi)部控制制度缺乏系統(tǒng)性

在我國行政管理機構(gòu)當(dāng)中，有些機構(gòu)自身已經(jīng)建立了一定程度的內(nèi)部控制體系，但這些內(nèi)部控制制度時針對不同部門設(shè)置的，屬于部門內(nèi)部的自我管理，沒有形成整個行政單位的體系，在內(nèi)部控制制度上各個沒有形成整個行政單位的統(tǒng)籌管理，各部門平時溝通也不夠通暢。比如說，在行政單位的年度預(yù)算過程中，是財務(wù)部門負(fù)責(zé)執(zhí)行，財務(wù)部門制定出年度預(yù)算后，管理部門在預(yù)算管理中只對財務(wù)部門提出了要求，沒有對各個基層業(yè)務(wù)部門提出要求，比如各職能部門應(yīng)該在財務(wù)部門制定預(yù)算過程中提供必要的幫助，提供基礎(chǔ)營運數(shù)據(jù)等信息。只有這樣，才能避免最后的預(yù)算工作與實際情況不相符，預(yù)算編制與現(xiàn)實業(yè)務(wù)活動脫節(jié)，避免行政單位有限資源的浪費等情況。

（三）內(nèi)部控制制度脫離實際情況

在內(nèi)部控制制度的建立過程中，有些單位以為該制度只要建立，剩下的便是執(zhí)行了。但是市場經(jīng)濟是不斷發(fā)展變化的，內(nèi)部控制制度也不是一成不變的。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度在制定后要不斷根據(jù)單位內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、外部經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展變化帶來的風(fēng)險變化來調(diào)整，因為倘若行政單位內(nèi)部控制制度脫離了實際情況，必然導(dǎo)致內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，難以發(fā)揮其應(yīng)有的作用。除此之外，我國當(dāng)下內(nèi)部控制崗位上人才匱乏，尤其是在行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制人員大多都是在外部聘用的兼職人員，缺乏對具體單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)系統(tǒng)的了解，對于內(nèi)部控制的深層次問題的思考也比較缺乏，因此使得我國行政單位的內(nèi)部控制體系發(fā)展受限。

（四）缺乏有效的激勵機制

健全的激勵機制是權(quán)責(zé)分明、獎懲有度的制度，是保證行政事業(yè)單位在建立內(nèi)部控制過程中責(zé)任到人，保證內(nèi)部控制有效實施的重要制度。眾所周知，內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要組成部分，涉及到企業(yè)經(jīng)濟活動的方方面面。在決策、執(zhí)行、激勵的全過程當(dāng)中都存在內(nèi)部控制活動。因此，在實際過程中，行政事業(yè)單位的各個監(jiān)督部門都有內(nèi)部控制的義務(wù)和責(zé)任。但是實際工作中，很多人因為內(nèi)部控制工作涉及面太廣，工作難度大而不愿因承擔(dān)內(nèi)部控制工作的主導(dǎo)權(quán)和責(zé)任。結(jié)果只能是由財務(wù)部門來全權(quán)掌控。但是財務(wù)部門的主要職責(zé)是幫助企業(yè)做好會計記錄，分析企業(yè)資金運用效率等較繁瑣的工作，行政單位內(nèi)財務(wù)部門本來人員就相對緊張，再來開展內(nèi)部控制工作有些心有余而力不足，也會導(dǎo)致內(nèi)部控制工作不能正常有效地進行下去。

二、解決我國行政單位內(nèi)部控制問題的建議

（一）普及內(nèi)部控制意識

內(nèi)部控制意識的培養(yǎng)不僅涉及行政單位管理層，還涉及普通員工，行政單位普通員工內(nèi)部控制意識的強化可以通過培訓(xùn)等方式進行，培養(yǎng)基層人員的內(nèi)部控制意識，養(yǎng)成基層人員執(zhí)行內(nèi)部控制的自覺性。在制度方面，行政單位可以出版一些內(nèi)部控制手冊，人手一本來學(xué)習(xí)，使得職員在平時工作的時候有制度可以憑借，有標(biāo)準(zhǔn)可以執(zhí)行。在單位負(fù)責(zé)人層面，應(yīng)該明確責(zé)任意識。各單位負(fù)責(zé)人應(yīng)該對本單位的內(nèi)部控制制度的建設(shè)和實施負(fù)責(zé)。負(fù)責(zé)人本人也應(yīng)該收制度約束，不能將自身權(quán)利放在內(nèi)部控制制度之上，把內(nèi)部控制制度僅僅用來約束普通職員。在重大事項的決策上，應(yīng)該采用集體決策制度，不能一把手說了算。內(nèi)部控制的關(guān)鍵就是制衡性。內(nèi)部控制制度要求行政事業(yè)單位的關(guān)鍵經(jīng)濟決策和執(zhí)行、監(jiān)督比較隔離開來，各部門應(yīng)該形成相互制約，以防止最高領(lǐng)導(dǎo)層徇私舞弊。我國相關(guān)法規(guī)從《會計法》到《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》都規(guī)定了行政單位的負(fù)責(zé)人都是財會工作的第一責(zé)任人，對于單位財會信息的真實可靠，對于內(nèi)部控制制度的合理可行性都負(fù)有第一責(zé)任。因此，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作要做好，離不開單位領(lǐng)導(dǎo)和負(fù)責(zé)人的支持，離不開管理層自身內(nèi)部控制意識的提高。

（二）完善行政單位內(nèi)部控制體系

在行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計當(dāng)中應(yīng)該重點關(guān)注制衡機制是否有效地得到了發(fā)揮。行政事業(yè)單位下各個部門在具體制度管理上應(yīng)該相互溝通配合，使得整個單位的內(nèi)部控制體系形成一個完整的系統(tǒng)。另外，在具體實施內(nèi)部控制制度的過程中，要注重預(yù)算、采購、資產(chǎn)管理等等各個部門、各個崗位間的協(xié)調(diào)，各部門團結(jié)一致，保證內(nèi)部控制制度的實施，提高行政單位資源的利用效率。有條件的行政單位可以根據(jù)相關(guān)規(guī)定的要求設(shè)定內(nèi)部控制部門，培養(yǎng)自己的專業(yè)審計人員，來建立和實施單位的內(nèi)部控制制度?？梢酝ㄟ^定期培訓(xùn)，鼓勵單位人員參加內(nèi)部考試等方式來培養(yǎng)一批既對相關(guān)法律法規(guī)了解透徹，同時又對行政單位日常業(yè)務(wù)流程了解的高素質(zhì)綜合性人才，為行政事業(yè)單位內(nèi)部工作的有效實施打好人才基礎(chǔ)。行政事業(yè)單位的建設(shè)離不開財務(wù)管理制度的支持，行政單位在強化內(nèi)部控制制度的時候應(yīng)該首先重視單位內(nèi)部財務(wù)工作的執(zhí)行，比如預(yù)算編制，執(zhí)行和評價等工作就是行政單位內(nèi)部控制工作的一種有效手段。

（三）建立行政單位的風(fēng)控評價制度

內(nèi)部控制制度的一個重要作用就是控制單位的風(fēng)險。因此行政事業(yè)單位在平時的經(jīng)濟活動中應(yīng)該建立定期評估風(fēng)險的制度，可以每季度一次，也可以每年一次。但是，當(dāng)外部經(jīng)濟環(huán)境或者企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營發(fā)生重大變化時，行政單位要及時評估變化帶來的風(fēng)險。同時根據(jù)評估的結(jié)果來修正單位的相關(guān)制度。任何制度的建立都不是一成不變的，行政單位在實施過程中當(dāng)發(fā)現(xiàn)制度已經(jīng)與行政單位的實際情況不相符時就要改進，以此形成一個不斷發(fā)展完善的長效控制機制。我國當(dāng)下之所以行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制工作中還存在著各種各樣的問題，很重要的原因就是缺乏配套的內(nèi)部控制監(jiān)督機制。所以行政單位要不斷加強財務(wù)分析工作，及時發(fā)現(xiàn)單位在財管工作中的不足之處。行政事業(yè)單位作為政府機構(gòu)，起著保全國家資產(chǎn)的重要作用，因此，各級行政單位應(yīng)該有更強的財產(chǎn)保全意識，定期對單位財產(chǎn)進行清理，實現(xiàn)賬實相符，避免國有資產(chǎn)的流失。

（四）建立績效考評制度，做到獎懲分明

一個制度的建立實施都需要特定的考評制度作保障，因此事業(yè)單位在自身內(nèi)部控制制度的形成中也應(yīng)該引入績效考評制度，對單位內(nèi)部控制實施情況進行評價，獎罰。同時，將事業(yè)單位內(nèi)部考評結(jié)果結(jié)合員工年度績效考核工作，作為根據(jù)來對具體員工的報酬，升遷進行決策，以此做到獎罰分明，同時提高各個員工的參與內(nèi)部控制工作的積極主動和創(chuàng)新性。在內(nèi)部控制制度的建立上，行政單位應(yīng)內(nèi)外兼修，即在單位內(nèi)部應(yīng)該做好內(nèi)部審計工作，在內(nèi)部控制制度的建立、實施過程中應(yīng)該一直跟進檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題并將問題扼殺在搖籃中，定期對內(nèi)部控制制度的有效性進行評價并出具評價報告。對于內(nèi)部沒有條件設(shè)立專門審計部門的機構(gòu)可以從外部引入第三方審計機構(gòu)來對行政單位內(nèi)部實施情況進行檢查，評價單位內(nèi)部控制制度的有效性。在外部監(jiān)督上，各個政府主管部門應(yīng)該加大監(jiān)督力度，保證行政單位的信息公開，使得行政事業(yè)單位同時也受到公眾的監(jiān)督。

三、結(jié)論

我國各個行政單位應(yīng)該根據(jù)規(guī)范的相關(guān)要求，針對自身存在的問題，不斷從領(lǐng)導(dǎo)層到普通職員來強化企業(yè)的內(nèi)部控制意識，形成長期有效的內(nèi)部控制制度，同時建立切實有效的考評制度對行政單位的績效進行評價，從人才培養(yǎng)，內(nèi)外部監(jiān)督等方面來不斷完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制機制，在具體內(nèi)部控制工作上，提高專業(yè)人員的工作素質(zhì)，政府也應(yīng)該發(fā)揮外部監(jiān)督作用，從而使得我國事業(yè)單位中存在的各種問題得到有效解決，為行政事業(yè)單位的發(fā)展，也為我國社會主義建設(shè)做出應(yīng)有的貢獻。

作者:蔡秀媚 單位:國家新聞出版廣電總局七六一臺