導(dǎo)語：中小化工企業(yè)內(nèi)部控制論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、內(nèi)部控制的理論概述

（一）內(nèi)部控制的含義

內(nèi)控指的是某組織的管理人員為了實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的有效管理，而事實(shí)的一種有效的管理和配置活動(dòng)。他包括各種核算和審計(jì)，涵蓋了企業(yè)管理的方方面面。企業(yè)內(nèi)部控制體制貫穿于企業(yè)管理的各個(gè)階段，也在企業(yè)的發(fā)展過程中發(fā)揮著非常重要的作用。不同的企業(yè)處在不同的行業(yè)，擁有不同的所有制和組織形式，規(guī)模也存在較大差異。因此對(duì)于不同的企業(yè)而言，要結(jié)合企業(yè)自身情況，從不同的層面入手進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)。

（二）中小化工企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

第一，內(nèi)部控制體制可以有效地管理好中小化工企業(yè)內(nèi)部的財(cái)產(chǎn)問題，可以在無形之中防止財(cái)產(chǎn)的流失和滯留；一個(gè)中小化工企業(yè)內(nèi)部如果具有科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部控制體制，那么其內(nèi)部的財(cái)產(chǎn)就可以有效的施行，這樣就可以保證中小化工企業(yè)內(nèi)部財(cái)產(chǎn)的完整性和安全性。第二，國內(nèi)中小化工企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的事務(wù)上，常常會(huì)出現(xiàn)信息失真的情況。其主要的原因是：中小企業(yè)缺乏必要的內(nèi)部控制，沒有辦法對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行必要的約束。當(dāng)前會(huì)計(jì)的改革應(yīng)該放在這一問題之上，這樣才可以保證中小化工企業(yè)的正常運(yùn)行。第三，國家進(jìn)行財(cái)政法規(guī)的制定，都需要通過內(nèi)部控制體制來完成。需要在內(nèi)部控制相關(guān)的法律法規(guī)的前提下，進(jìn)行有效的管理。因而在企業(yè)管理方面，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)內(nèi)部管理體制進(jìn)行相關(guān)的監(jiān)管活動(dòng)。并需要對(duì)這一系列監(jiān)管活動(dòng)進(jìn)行有效的管理和控制。第四，一個(gè)企業(yè)內(nèi)部如果具有科學(xué)的內(nèi)部控制制度，可以有效的提高企業(yè)的生產(chǎn)效率，包括人力資源的管理、協(xié)調(diào)和考核，可以使中小化工企業(yè)內(nèi)部的人員進(jìn)行有效的分配，做到資源的有效配置，明確的做到分工明確。

二、鑫宇化工有限公司內(nèi)部控制存在的問題

鑫宇化工有限公司屬于一家中小型家族企業(yè)，公司的主要業(yè)務(wù)范圍牽涉到化學(xué)溶劑、精細(xì)化學(xué)品等高端產(chǎn)品的與銷售。公司創(chuàng)立于2002年，注冊資金50萬元，公司法人代表羅先生出資40萬元，其表弟投入10萬元，并一起經(jīng)營公司，并且此后幾年，他們的一些親戚也參與其中。經(jīng)過近10年的經(jīng)營，公司規(guī)模迅速擴(kuò)大，在化工行業(yè)有一定的基礎(chǔ)和客戶群體，現(xiàn)有員工58名，倉庫1個(gè)，實(shí)驗(yàn)室2個(gè)，2011年盈利在760萬元左右。但是隨著2012年國內(nèi)化工行業(yè)發(fā)展受阻，鑫宇化工的業(yè)績量也出現(xiàn)一定的下滑。且隨著化工領(lǐng)域的競爭日益激烈，企業(yè)的盈利空間越來越小，導(dǎo)致公司面臨著嚴(yán)峻的考驗(yàn)。造成中小化工企業(yè)發(fā)展問題的原因是多方面的，其中一項(xiàng)非常重要的因素就來源于企業(yè)的內(nèi)部控制上，由于是中小家族企業(yè)，鑫宇化工的公司治理和內(nèi)部控制存在較多的問題，有內(nèi)部環(huán)境的問題，有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面的問題，也有監(jiān)督存在的問題。上述這些問題從側(cè)面也表現(xiàn)出了我國很多中小化工企業(yè)的內(nèi)控問題，具體如下所示：

（一）內(nèi)部環(huán)境方面

1、內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

鑫宇化工有限公司的管理者缺乏在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行上的意識(shí)。即便該企業(yè)建立其所謂的內(nèi)部控制制度，在工作中各個(gè)部門和員工也沒有依照內(nèi)部控制的原則來實(shí)施內(nèi)部控制工作。這主要是因?yàn)轹斡罨び邢薰臼侵行⌒退綘I企業(yè)，該企業(yè)的所有者是企業(yè)的最高管理人員，并且其親戚朋友也加入到企業(yè)的管理中，他們的個(gè)人素質(zhì)和管理能力較低，無法對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)保持較高的關(guān)注力度?？梢?，鑫宇化工有限公司的內(nèi)部控制存在著內(nèi)部控制意識(shí)較為薄弱的問題。

2、公司治理結(jié)構(gòu)與組織結(jié)構(gòu)不完善

從現(xiàn)在看來，鑫宇化工有限公司無論是在實(shí)施科學(xué)決策、完善公司治理結(jié)構(gòu)還是在實(shí)施權(quán)責(zé)利對(duì)等方面上都存在不同程度的問題，這也表明了鑫宇化工有限公司存在較大的組織結(jié)構(gòu)和智力體質(zhì)不健全的現(xiàn)實(shí)。另外，鑫宇化工有限公司的組織結(jié)構(gòu)相對(duì)來說較為簡單，通過上述案例介紹可以看到，鑫宇化工為了節(jié)省開支，會(huì)讓自己的員工負(fù)責(zé)很多工作，導(dǎo)致一些員工身兼數(shù)職的狀況，甚至一些核心部門也會(huì)被削減，這對(duì)于企業(yè)的健康發(fā)展和企業(yè)的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行極為不利。

3、內(nèi)部控制制度不健全

鑫宇化工有限公司缺乏健全的內(nèi)部控制制度，更沒有將其覆蓋到企業(yè)的全部員工和部門，也沒有很好的體現(xiàn)在具體的業(yè)務(wù)流程中。這就使得該企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作雜亂無章，信息失真。在鑫宇化工公司中，其沒有將制度化的管理模式滲透到企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)。對(duì)于公司要害部門——財(cái)務(wù)部門來說，鑫宇化工的財(cái)務(wù)部一共有2人，都是老板羅先生的親戚，并且其中1人還負(fù)責(zé)行政和人力資源。這樣由一人負(fù)責(zé)多崗的情況，很容易導(dǎo)致崗位間缺乏牽制和監(jiān)督性。并且財(cái)務(wù)方面的會(huì)計(jì)、審核和出納業(yè)務(wù)全部由1人包辦，業(yè)務(wù)方面的銷售、發(fā)貨、收款環(huán)節(jié)也全部是一人負(fù)責(zé)，這些就導(dǎo)致了企業(yè)的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面

1、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

就當(dāng)前的情況來說，鑫宇化工公司的老板和管理者缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在企業(yè)內(nèi)部還未建立起風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。在一般狀況下，鑫宇化工的管理者只有在意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)時(shí)才會(huì)采取措施加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警，所采取的措施也是基于管理層和權(quán)威的個(gè)人偏好和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上的，缺乏必要的制度支撐。所以，對(duì)于鑫宇化工來說，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的單薄是其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估上的最大問題。

2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全

鑫宇化工公司的規(guī)模很小，在運(yùn)營的過程中追逐利益最大化而忽視了科學(xué)的管理。加上其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)單薄，導(dǎo)致目前鑫宇化工公司還沒有建立起有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。

（三）內(nèi)部監(jiān)督方面存在的問題

通常來說，中小化工企業(yè)會(huì)計(jì)造假從本質(zhì)上是會(huì)計(jì)工作人員導(dǎo)致的。因此，會(huì)計(jì)工作人員的職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)能力的監(jiān)督就非常關(guān)鍵。隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國內(nèi)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則逐漸和國際接軌，但是我國高水平的會(huì)計(jì)人才稀缺。在當(dāng)前，盡管會(huì)計(jì)從業(yè)人員眾多，已經(jīng)滿足企業(yè)的數(shù)量需要，但是從總的來說，國內(nèi)會(huì)計(jì)工作人員的整體素質(zhì)偏低，知識(shí)、學(xué)歷水平以及業(yè)務(wù)水平較低，很多人沒有受過專業(yè)性的教育，甚至有一些人沒有相關(guān)的從業(yè)資格證。而且，個(gè)別會(huì)計(jì)工作人員缺乏足夠的法律意識(shí)和自制能力，職業(yè)道德思想缺失，很容易在個(gè)人利益的誘惑下聽命上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)安排，故意進(jìn)行造假，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的失真。在鑫宇化工公司中，企業(yè)管理層往往控制著企業(yè)所有的事務(wù)，操縱著企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)，這很容易為企業(yè)放松約束做假賬埋下風(fēng)險(xiǎn)。一旦企業(yè)為了追求短期的利益而忽略長期的發(fā)展，命令會(huì)計(jì)人員編制假賬，做一些違背道德規(guī)范的事情，從而嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的展開，而破壞了企業(yè)的利益。

三、改進(jìn)中小化工企業(yè)內(nèi)部控制的建議

上文中我們列舉了鑫宇化工公司內(nèi)部控制的案例，該企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題是我國很多中小化工企業(yè)內(nèi)控問題的縮影。因此，如何有效的提升中小化工企業(yè)的內(nèi)部控制水平，提升中小化工企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保障中小化工企業(yè)健康發(fā)展，成為非常關(guān)鍵的問題。要解決中小化工企業(yè)內(nèi)部控制的問題，需要從優(yōu)化中小化工企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防范能力和加強(qiáng)監(jiān)督等方面著手，具體如下：

（一）優(yōu)化中小化工企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境

1、提高管理層的內(nèi)部控制的意識(shí)

中小化工企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是其實(shí)施內(nèi)部控制的重要氛圍所在，它直接影響到中小化工企業(yè)全體員工參與內(nèi)部控制的主動(dòng)性和熱情，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。但是由于中小化工企業(yè)本身的特點(diǎn)，其內(nèi)部環(huán)境很容易受到管理層的干擾和影響。企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制的重視程度直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制工作開展的力度上面，更會(huì)直接反射到全員對(duì)內(nèi)部控制的重視程度上面來。所以，中小化工企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的好與壞，是否得到有效的執(zhí)行和管理層的意識(shí)與重視程度有很大的內(nèi)在聯(lián)系。因此，要充分提出企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部意識(shí)，使其充分意識(shí)到內(nèi)部控制工作對(duì)企業(yè)的意義和建設(shè)的緊迫性。只有這樣才能確保內(nèi)控的內(nèi)部環(huán)境，才可以確保內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部得到有效發(fā)揮。

2、健全完善公司治理結(jié)構(gòu)

公司治理和內(nèi)控工作緊密相連，全面的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)可以為企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)較為和諧的內(nèi)部控制建設(shè)氛圍。內(nèi)部控制制度的良好運(yùn)行，離不開合理的組織結(jié)構(gòu)，同樣，良好的內(nèi)部控制機(jī)制可以內(nèi)部管理監(jiān)督的有效性，進(jìn)而有利于公司治理結(jié)構(gòu)的完善，提升公司治理效率。所以，要想完善中小化工企業(yè)的內(nèi)部控制制度，必須要健全和完善中小化工企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)。一個(gè)科學(xué)的公司治理結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)包括民主的內(nèi)部決策、快速的監(jiān)控反饋機(jī)制和健全的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)等。中小化工企業(yè)要想完善其公司治理結(jié)構(gòu)，第一要按照我國相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)的客觀情況，建立健全企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)，保障企業(yè)內(nèi)部控制的健康運(yùn)行。第二，企業(yè)要完善內(nèi)部各個(gè)權(quán)力主體間的權(quán)力平衡機(jī)制，降低內(nèi)部控制實(shí)施的阻力，促進(jìn)其正常執(zhí)行。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估建設(shè)和實(shí)施

隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，中小化工企業(yè)面臨著前所未有的內(nèi)外部壓力。與此同時(shí)，經(jīng)營和管理風(fēng)險(xiǎn)也成為企業(yè)不得不面對(duì)的問題。具體而言，這些風(fēng)險(xiǎn)有來自于財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，有來自于自然外界的風(fēng)險(xiǎn)，也有來自于市場的風(fēng)險(xiǎn)，也有來自于企業(yè)自身經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)。自然和市場風(fēng)險(xiǎn)屬于企業(yè)不可控的風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)則屬于企業(yè)可以控制的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)借助內(nèi)控機(jī)制的提升可以充分的提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1、建設(shè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)文化，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

針對(duì)中小化工企業(yè)目前存在的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和管理意識(shí)薄弱的問題，就需要實(shí)施和建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。首先需要在中小化工企業(yè)內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)文化，強(qiáng)化中小化工企業(yè)全員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)長效性的工作，中小化工企業(yè)只有將風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)融入到企業(yè)文化，形成獨(dú)特的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)文化，才可以保證風(fēng)險(xiǎn)防范的長期性。第一，加強(qiáng)員工和領(lǐng)導(dǎo)的溝通，領(lǐng)導(dǎo)要在其中發(fā)揮出表率帶頭的作用。領(lǐng)導(dǎo)可以借助現(xiàn)實(shí)的案例讓員工吸收經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，樹立風(fēng)險(xiǎn)管理理念。第二，中小化工企業(yè)可以依靠培訓(xùn)手段，邀請(qǐng)?jiān)擃I(lǐng)域的相關(guān)專家對(duì)員工和企業(yè)的管理者進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范和管理的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)防范文化，提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

2、運(yùn)用合適風(fēng)險(xiǎn)工具，提風(fēng)險(xiǎn)管理能力高

使用合適的風(fēng)險(xiǎn)工具，無論是對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，還是風(fēng)險(xiǎn)防范等，都大有裨益。當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)管理工具各式各樣，不同企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境存在差異，面臨的風(fēng)險(xiǎn)自然也不盡相同。因此，中小化工企業(yè)要結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，選取合理的風(fēng)險(xiǎn)工具，提升自身的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

（三）提高內(nèi)部監(jiān)督能力

1、健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)審是企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制中非常關(guān)鍵的一項(xiàng)內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)通過企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)、健全和執(zhí)行的有效性實(shí)施評(píng)價(jià)，幫助企業(yè)對(duì)自身的內(nèi)控體系不斷的完善和改進(jìn)。其在企業(yè)內(nèi)部控制的健全和完善中發(fā)揮著關(guān)鍵的過渡作用。所以，企業(yè)要通過健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制來提升企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督能力。要提升企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視。當(dāng)前很多中小化工企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)缺乏足夠的重視，甚至一些企業(yè)的管理者不知道內(nèi)部審計(jì)為何物，更談不上企業(yè)存在內(nèi)部審計(jì)工作。所以，在當(dāng)前，各個(gè)企業(yè)要充分意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的作用和功效，高度的重視內(nèi)部審計(jì)工作，主動(dòng)出擊，明確內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)，提升內(nèi)部監(jiān)督水平。

2、明確內(nèi)部審計(jì)責(zé)任人

當(dāng)前，我國中小化工企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置較為簡單，并且科學(xué)性較低。同時(shí)，員工的數(shù)量較少，一些企業(yè)不會(huì)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行內(nèi)審工作。所以，中小化工企業(yè)可以結(jié)合自身的特點(diǎn)，通過在企業(yè)內(nèi)部明確內(nèi)部審計(jì)責(zé)任人的方式來實(shí)施監(jiān)督，為內(nèi)部控制的建設(shè)提供支撐。

3、轉(zhuǎn)變內(nèi)審觀念，切實(shí)做好工作

在很多設(shè)有內(nèi)部審計(jì)部門和崗位的中小化工企業(yè)，由于企業(yè)不重視等各方面的原因，這些部門形同虛設(shè)，沒有發(fā)揮出應(yīng)有的功能。另外，其他部門的員工也缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的了解，認(rèn)為這項(xiàng)工作沒有意義。基于此，中小化工企業(yè)要在提升內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)之上，不斷轉(zhuǎn)變工作理念，在保證審計(jì)工作客觀性和獨(dú)立性的基礎(chǔ)之上，多和領(lǐng)導(dǎo)溝通，多向上級(jí)反映審計(jì)的工作情況，做好工作，實(shí)現(xiàn)審計(jì)的監(jiān)督效果。

4、構(gòu)建財(cái)務(wù)監(jiān)控體系

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理中的重要組成部分，完善企業(yè)的內(nèi)控制度是企業(yè)改善經(jīng)營環(huán)境、提升管理水平、創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)價(jià)值的重要途徑。所以，要想完善企業(yè)的內(nèi)部控制首先要完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。中小化工企業(yè)可以強(qiáng)化重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的管理、加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算的監(jiān)督等來打造企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)控體系。從總體上來對(duì)企業(yè)活動(dòng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)實(shí)施監(jiān)控，為提升財(cái)務(wù)監(jiān)控在內(nèi)部控制中的作用打下了基礎(chǔ)。

四、結(jié)束語

綜合以上分析，中小化工企業(yè)在我國化工行業(yè)中將會(huì)扮演更大的角色和力量。為了解決內(nèi)部控制存在的問題，中小化工企業(yè)要加強(qiáng)人才管理和人才建設(shè)，健全內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，完善規(guī)章制度，在企業(yè)內(nèi)部建設(shè)和諧的氛圍，并加強(qiáng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作。只有強(qiáng)化內(nèi)部控制，完善中小化工企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，才能提高中小化工企業(yè)的管理水平，保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，讓中小化工企業(yè)在國內(nèi)化工行業(yè)乃至世界化工行業(yè)都有一定的競爭力。

作者:張會(huì)穎單位:遼寧師范大學(xué)海華學(xué)院