導(dǎo)語(yǔ)：上市公司內(nèi)部控制論文一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

一、我國(guó)上市公司內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在的問(wèn)題

我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和會(huì)計(jì)工作實(shí)際情況存在嚴(yán)重脫節(jié)，我國(guó)很多上市公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制都還處于初級(jí)階段，不管是財(cái)務(wù)決策權(quán)力、財(cái)務(wù)的業(yè)務(wù)流程、操作環(huán)節(jié)還是每個(gè)財(cái)務(wù)人員的行為，都沒(méi)有受到緊密的內(nèi)部控制以及嚴(yán)格有力的監(jiān)控；存在許多財(cái)務(wù)內(nèi)部控制沒(méi)有涉及到的盲區(qū)；財(cái)務(wù)的制度還不夠完善，操作規(guī)程也并沒(méi)有貫徹落實(shí)到位，彼此之間的連接也不夠緊密；同時(shí)管理的力度會(huì)逐層減弱。另外，很多管理人員或會(huì)計(jì)人員沒(méi)有經(jīng)受住個(gè)人利益的驅(qū)使，導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作出現(xiàn)違法亂紀(jì)和弄虛作假的現(xiàn)象，造成會(huì)計(jì)工作秩序混亂、會(huì)計(jì)信息失實(shí)等情況，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制在經(jīng)濟(jì)決策中的作用。每個(gè)企業(yè)都應(yīng)該根據(jù)自身的情況制定內(nèi)部控制制度，不過(guò)不能脫離以下幾個(gè)方面：一是授權(quán)分權(quán)控制；二是上市公司中較為常見(jiàn)的不相容職位分離控制；三是業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化制度；四是嚴(yán)格會(huì)計(jì)記錄控制；五是對(duì)資產(chǎn)的安全和完善進(jìn)行控制；六是提高相關(guān)人員的職業(yè)素養(yǎng)和綜合素養(yǎng)；七是做好全面的預(yù)算及控制工作，包括事前控制和標(biāo)準(zhǔn)控制；八是風(fēng)險(xiǎn)控制；九是電子信息控制工作；十是做到內(nèi)部報(bào)告控制的制度化和流程化。如果上市公司對(duì)內(nèi)部控制制度的建立、完善和執(zhí)行不夠重視，會(huì)嚴(yán)重影響到企業(yè)的控制工作，從而影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展前景，具體表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：首先是上市公司認(rèn)為內(nèi)部控制只有在財(cái)務(wù)管理方面才有作用，沒(méi)有從整體發(fā)展的戰(zhàn)略高度來(lái)對(duì)待內(nèi)部控制制度的建設(shè)，出現(xiàn)重生產(chǎn)而輕經(jīng)營(yíng)，重開(kāi)發(fā)而輕管理的情況。其次是很多上市公司雖然建立了相關(guān)的內(nèi)部控制制度，但在管理上沒(méi)有得到貫徹和落實(shí)。再次是忽視了內(nèi)部審計(jì)和稽查工作的作用，不僅要重視財(cái)會(huì)部門(mén)的稽核工作，而且要規(guī)范化、制度化。最后是在日常的內(nèi)部控制管理方面，管理層和基層員工對(duì)其思想認(rèn)識(shí)不夠深刻，管理人員對(duì)于職員的思想狀況和工作情況了解不夠深入，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中的隱患。

二、上市公司建設(shè)內(nèi)部控制制度的必要性

1.建設(shè)內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)建設(shè)的內(nèi)在要求

我國(guó)的上市公司隨著近年來(lái)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展已經(jīng)得到了極大地發(fā)展和進(jìn)步，不論是資金、人員還是市場(chǎng)等方面都形成了一定的規(guī)模，所以公司的結(jié)構(gòu)設(shè)置、財(cái)務(wù)管理和人力資源的調(diào)配都需要跟著公司的進(jìn)步而不斷完善和發(fā)展，所以加強(qiáng)建設(shè)公司的內(nèi)部控制制度，由傳統(tǒng)管理模式向現(xiàn)代管理模式轉(zhuǎn)變是現(xiàn)代企業(yè)制度建立的內(nèi)在要求。

2.健全的內(nèi)部控制管理制度可以有效提升管理效率

上市公司通過(guò)嚴(yán)密而完善的內(nèi)部控制制度，通過(guò)對(duì)全程經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行自行檢查、自行制約和自我調(diào)節(jié)等，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問(wèn)題，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)提高企業(yè)的管理效率，確保了財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和可靠性，從而保證了公司的經(jīng)營(yíng)效益，并且保證公司在運(yùn)營(yíng)中遵循相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。

3.建設(shè)內(nèi)部控制制度有利于企業(yè)增強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力

雖然我國(guó)的上市公司在近些年來(lái)得到了飛速發(fā)展，但是在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)方面的實(shí)力仍然較為薄弱，一方面是由于可持續(xù)發(fā)展能力不足，所以在國(guó)際市場(chǎng)上的認(rèn)可度不高，另一方面是沒(méi)有規(guī)范完善的內(nèi)部控制制度。一個(gè)切實(shí)有效的、合理的公司內(nèi)部控制制度可以幫助公司有效的提升市場(chǎng)認(rèn)可度，同時(shí)增強(qiáng)上市企業(yè)在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中的自信心和實(shí)力，這樣也更適應(yīng)國(guó)內(nèi)外資本市場(chǎng)監(jiān)管的客觀需要。

三、建設(shè)我國(guó)上市公司內(nèi)部控制制度的建議

1.妥善處理幾個(gè)方面彼此間的關(guān)系

（1）內(nèi)部控制和外部監(jiān)管的結(jié)合是公司生存和發(fā)展的內(nèi)部動(dòng)力，企業(yè)如果想長(zhǎng)期、正確的發(fā)展就離不開(kāi)內(nèi)部控制制度的建立和完善，將外部的監(jiān)管壓力轉(zhuǎn)化為內(nèi)部發(fā)展的動(dòng)力，上市公司應(yīng)該結(jié)合現(xiàn)代的情況，在適應(yīng)外部監(jiān)管并且符合要求的前提下，做好內(nèi)部管理和控制工作，實(shí)現(xiàn)管理制度的轉(zhuǎn)型。

（2）上市企業(yè)的內(nèi)部控制制度應(yīng)該是以公司全方位的制度和管理為基礎(chǔ)的，風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)報(bào)告工作和審計(jì)工作三者是相輔相成缺一不可的，公司對(duì)外提供的財(cái)務(wù)信息真實(shí)度越高、披露的信息越透明，那么相關(guān)的內(nèi)部運(yùn)行工作就越好，所以在執(zhí)行過(guò)程中要控制好風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)的內(nèi)控體系和財(cái)務(wù)報(bào)告工作、審計(jì)工作之間的關(guān)系，有效提高公司財(cái)務(wù)報(bào)表的信息質(zhì)量。

2.營(yíng)造良好的環(huán)境，避免形式主義

公司的內(nèi)部控制環(huán)境直接影響著公司內(nèi)部控制制度能否順利的貫徹和執(zhí)行，還關(guān)系著公司的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)。良好的控制環(huán)境離不開(kāi)企業(yè)所有人的共同努力，從主要的管理層到基層員工，每個(gè)人都要各司其職做好本職工作，上層管理要以身作則，宏觀組織和調(diào)控內(nèi)控工作；中層管理要將內(nèi)控制度擴(kuò)到實(shí)處；基層員工要積極配合制度的執(zhí)行，尤其是管理人員要自動(dòng)接受制度的約束，而不是凌駕于制度之上。同時(shí)要杜絕形式主義，真正將內(nèi)控制度落到實(shí)處，避免紙上談兵，內(nèi)部控制制度的建設(shè)完善工作并非朝夕就可以完成，要與公司的日常管理相融合。

3.充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用

內(nèi)部審計(jì)可以有效地保證資源利用的有效性，保證公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)達(dá)成，上市公司要保證審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，更好的評(píng)價(jià)內(nèi)部控制。

四、結(jié)束語(yǔ)

上市公司的內(nèi)部控制工作實(shí)際上是對(duì)公司內(nèi)部人員的控制工作，通過(guò)建設(shè)內(nèi)部控制制度，可以有效的提升上市公司的內(nèi)部管理水平，增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告信息披露的質(zhì)量和透明度，提高國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)上市公司的發(fā)展可謂意義重大。

作者:徐勤民單位:國(guó)電菏澤發(fā)電有限公司