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摘要：本文先對司法評估項目實施的特點進行分析，然后在可控風險與不可控風險基礎上，對司法評估項目實施中資產師面臨的評估風險進行分析，進而從完善法律、提升報告質量以及加強人員培養(yǎng)等相關方面入手，對資產評估師評估風險的防范對策進行詳細闡述。

關鍵詞：司法評估；資產評估師；風險；防范對策

在我國資本市場逐漸發(fā)展的情況下，資產評估成為了市場經(jīng)濟中最重要的構成部分。在司法評估項目實施過程中，資產評估師依舊會面臨著一些風險，同時風險也貫穿于整個項目的實施過程，繼而對整個行業(yè)的健康發(fā)展形成影響。因此，對司法評估中資產師評估風險和防范對策進行分析與研究，有一定的現(xiàn)實意義。

一、司法評估項目實施的特點

所謂司法評估，其具體是指根據(jù)相關的法律獲得相關資產評估司法鑒定資格的機構，還有則是鑒定人受司法機關或當事人委托，根據(jù)國家規(guī)定和相關資料，依據(jù)實際的目的，遵從相關的原則，選用合理的價值類型，依據(jù)法律規(guī)定的的程序，使用科學的方法，對資產價值進行正確的評定和估算，并在此基礎上得到鑒定結論的活動。資產評估具有獨立、客觀的價值發(fā)現(xiàn)和鑒證功能，是維護經(jīng)濟秩序、優(yōu)化資源配置的重要手段。（一）為司法訴訟服務。司法評估通常是接受司法部門的委托，具體的工作是為司法訴訟過程中有關資產、損失和費用明確價值量，其中的評價結果是司法訴訟、審判以及執(zhí)行的定量參考依據(jù)。（二）運用多種價值種類。司法評估中除了使用常規(guī)性的價值種類之外，還會經(jīng)常使用歷史成本、歷史收益以及有限制條件的市場價值等相關的類型。在一般情況下，資產評估基本能夠反映出現(xiàn)時價值，并且司法價值評估結論是依據(jù)案件的相關要求，反映出資產、財產以及費用等相關的歷史價值，這樣就造就了司法評估項目存在的特點。（三）遵從法定程序。司法價值評估也可以說是一種司法鑒定，在我國的的刑事訴訟中有明確的指出，人民法院調查核實證據(jù)，能夠進行勘驗、檢查以及扣押等，而在行政訴訟中也指出了在訴訟過程中，人民法院要對相關問題進行專業(yè)鑒定，并且交給法定鑒定部門進行鑒定，或者也可以由人民法院之名的檢定部門鑒定。在這些都規(guī)定了法院對司法鑒定的決定權、委托權以及組織監(jiān)督權。（四）司法評估有基準日和基準期。資產評估通常是將目前某個點作為評估基準日，估算明確的有關資產在這個時刻的現(xiàn)實價值。但是因為司法訴訟案件中涉及的損失或者是侵權行為通常發(fā)生在過去，而判決以及執(zhí)行又發(fā)生在當下或者是將來。所以，司法價值評估基準日時間點要依據(jù)案件執(zhí)行的不同需要，把過去、當下或者是將來的某個時刻作為估計基準日。

二、司法評估項目實施中資產評估師的評估風險

（一）可控風險。就字面上的意思來看，可控風險就是能夠控制的，這些風險能夠被評估機構與相關人員使用各種有效的方式進行控制，其能夠經(jīng)過各種內部質量管控將風險降低到最小。在其中有評估機構自己管理不到位而產生的風險，進而讓資產評估師面臨著評估風險。目前有很多大大小小的資產評估機構，所以也就有一些規(guī)模太小的機構，其資質與資格也不夠。甚至因為自身管理工作的不到位，法治觀念較為薄弱，沒有建設相關的規(guī)章制度。在工作過程中有壓價或者是壟斷等相關現(xiàn)象，這些行為都會讓風險埋藏于其中。還有則是評估人員專業(yè)能力不足而導致的風險。目前的資產評估人員都要經(jīng)過專門的培訓之后才能夠工作，但是在實際情況中，一些具備理論知識但是經(jīng)驗不夠的評估人員往往會讓工作存在風險，在工作遇到突變情況時，難免會因為自己水平有限而導致工作上的失誤。（二）不可控風險?？煽仫L險來自于法律條款的不完善。當目前為止，我國還沒有專門制定評估師相關的法律，并且整個評估行業(yè)也沒有相對完善的體系。評估監(jiān)督體系不太成熟，進而就導致了評估結果可靠性的驗證難度加大。資本市場信息的缺失也會導致風險的存在。而我國當前資本市場還不夠成熟，很難用相對公平的估價標準進行評判與規(guī)范，而會計信息真實度較低的現(xiàn)象也比較嚴重，這些都加大了評估人員的評估風險。

三、司法評估項目實施中資產評估風險的防范對策

（一）讓資產評估行業(yè)有法可依。我國是個法治社會，但是因為資產評估行業(yè)正處于快速發(fā)展時期，當前還沒有頒布針對性較強的法律法規(guī)，這樣就導致了不可控制的風險存在。制定與新的管理法律來對當前現(xiàn)有的法律進行替代，以此將現(xiàn)有法律中的一些遺漏進行完善，同時也能夠加強評估行業(yè)的權威性。在實際過程中，相關部門和行業(yè)協(xié)會要對注冊資產評估師的行為進行規(guī)范，使用法律的形式對其進行管理。（二）讓資產評估管理自律。各行各業(yè)都有自身獨有的管理模式。資產評估行業(yè)也是如此，其同樣需要有一套適用的管理模式。針對這個問題可以從兩方面入手，一方面是當前的資產評估行業(yè)還處在被多方進行管理的狀況中，管理上不太明確并且也不太完善，因此需要建設標準統(tǒng)一的行政管理制度。在此過程中要厘清資產管理部門，使其能一直處在統(tǒng)一管理的狀態(tài)中，進而建設良好的行業(yè)市場環(huán)境。而另一方面是建設行業(yè)自律組織，在此基礎上讓行業(yè)加強對自身的管理。依據(jù)當前與資產評估相關行業(yè)組織來看，例如注冊資產評估師以及注冊房地產評估師等，這些方面都有政府部門參與進來，并且行業(yè)之間也可以相互協(xié)商合作，在此基礎上建設具有權威性的資產評估委員協(xié)會。經(jīng)過這種方式讓行業(yè)進行自我管理。除此之外還要根據(jù)地區(qū)性質建設分會，以此做好管理工作，讓各個地區(qū)的資產評估行業(yè)可以相互之間進行技術與經(jīng)驗上的交流。同時也能適當調整行業(yè)收費模式，讓評估委托人和評估需求方能夠共同付費，聘請評價機構與評估師。（三）提升資產評估行業(yè)報告質量。資產評估從接受委托一直到出報告和歸檔，在這其中要經(jīng)歷五個環(huán)節(jié)，而這其中每個環(huán)節(jié)都有風險存在，同時也到會對最后的報告執(zhí)行形成堆積式的影響。因此，在評估的每個環(huán)節(jié)中都需要進行監(jiān)督，以此降低風險的存在。第一步接受委托方的委托時，需要對被評估資產進行詳細了解，要清楚項目評估目的，依據(jù)目的做好初期的評估工作。在對兩方的需求都進行了解之后，才能夠簽訂委托書。第二部是依據(jù)評估對象規(guī)模來選擇評估師，在人員分工和時間上進行有效分配，以免形成過高的人工費用。這其中最重要的就是評估項目的實施過程，在這個環(huán)節(jié)中評估人員要依據(jù)環(huán)境以及整個市場大環(huán)境進行合理的評估。最后就是要在評估報告中嚴格遵循相關的規(guī)范模板，詳細核對好評估對象信息和資料，不能出現(xiàn)數(shù)字錯誤或者格式錯誤等相關問題。在此環(huán)節(jié)中要評估師要認真仔細的復查，不能夠因為不必要的錯誤而導致風險損失。歸檔工作是相對重要的一個工作，在這個環(huán)節(jié)中要將被評估資產的資料、委托書以及評估報告等整理好，保障評估檔案的完整性，不能夠有資產信息遺失的情況出現(xiàn)，這是資產評估主體主動防范與控制風險的最后一步。（四）提高資產評估行業(yè)人員的素質。不管是任何一個行業(yè)和領域，人才資源是最重要的一個資源，同時也是最容易出現(xiàn)問題的部分。資產評估的外部風險控制的難度很大，但是內在的風險基本上與評估師有很大的關系。若是評估師的法律認知和意識比較淡薄，專業(yè)知識不穩(wěn)定，職業(yè)道德水平較低，則肯定會加大風險的存在。因此，要對司法評估項目實施中資產評估師的評估風險進行有效的防范，最需要做的就是從評估師的思想和行為進行風險的防范。首先是增強評估師的風險意識，使其能夠認知到評估風險存在的危害。資產評估風險導致的危害有很多，其中有經(jīng)濟利益上的損害，還有則是行業(yè)程度度會遭到外界的質疑，并且也會對公平性形成一定的損害，加大了評估機構鑒定成本，提升了人力成本、管理成本以及應對成本等。這些危害都對評估機構形成了嚴重的影響，同時也對整個行業(yè)存在影響，并且也對評估師的的職業(yè)生涯形成了一定程度的影響。在評估人員的思想觀念上進行改革，要讓風險能夠深刻的印刻在評估師的心中，這樣才能夠時刻的反思自己的工作行為和思想，以此減少風險的產生。還有則是要提升評估人員的專業(yè)能力，當前很多人都可以考取評估師，但是在進入工作崗位之前的實踐經(jīng)驗比較少，在面對多變的市場環(huán)境時沒有較強的應變能力。針對這個問題就需要評估師加強自身的學習提升，行業(yè)部門也需要加強對評估師的職業(yè)培訓工作。這樣才能夠夯實評估師的理論知識和實戰(zhàn)經(jīng)驗基礎，使其能夠自如的面對變化無常的市場環(huán)境，并在此基礎上降低項目實施中資產評估師的評估風險，促使整個行業(yè)的健康發(fā)展。通過對人才的培養(yǎng)和發(fā)展，可以在根本上提高評估師的專業(yè)能力和素質，使其能夠在工作中更加負責，提升自己的工作投入度，進而減少風險的存在。

在司法評估項目的實施過程中，資產評估師起到了十分重要的作用，但同時也會面臨著一些風險。這些風險的存在會影響正評估過程的順利進行，同時也會影響評估結果的公正性與準確性。因此，在實施過程中需要通過完善相關法律、加強人才培養(yǎng)等工作，以此減少風險的存在，促使行業(yè)的健康發(fā)展。

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作者:趙穎東 單位:1.浙江慈溪海博資產評估有限公司 2.慈溪安創(chuàng)聯(lián)合會計師事務所